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一、企業(yè)納稅籌劃應堅持的原則

1.合法性原則。納稅籌劃是以國家制定的稅法為研究對象，是在法律規(guī)定的范圍內進行的納稅最優(yōu)方案選擇。對一切違反法律規(guī)定的逃避稅收的行為，應堅決反對和制止。在納稅籌劃中堅持合法性原則，要對稅收條款作全面準確的了解，而不能斷章取義；要保證所采取的措施是合法的，符合稅收法律規(guī)定；要善于把握稅務籌劃的時機，在稅務發(fā)生之前通過周密的籌劃來達到節(jié)稅的效果。

2.風險防范原則。稅收籌劃存在未能依法納稅的風險，這是因為稅收籌劃經常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，由于對相關稅收政策精神缺乏準確把握，容易造成事實上的偷漏稅款而受到稅務處罰，導致其結果事與愿違。因此，企業(yè)進行納稅籌劃時對其風險性要有充分的考慮。除企業(yè)本身的操作原因外，國家政策、經濟環(huán)境及企業(yè)自身活動的不斷變化也可能造成風險，如國家稅法的調整，開征新的稅種，或者減少稅收優(yōu)惠等等。企業(yè)應適時做出相應的調整，采取措施分散風險，爭取盡可能大的稅收收益。

3.事前籌劃原則。納稅籌劃的籌劃性是指在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解稅法知識和財務知識，而不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減少納稅。納稅義務通常具有滯后性，企業(yè)交易行為發(fā)生、收益實現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅，這為進行事前籌劃提供了可能條件；納稅人和征稅對象的性質不同，稅收待遇也往往不同，也為選擇較低稅負決策提供了機會。因此，做好企業(yè)所得稅籌劃必須堅持籌劃在先的原則。

二、企業(yè)納稅籌劃應注意的問題

1.稅收環(huán)境不完善。我國實行市場經濟的時間不長，受傳統(tǒng)計劃經濟的影響比較深刻，人們對稅務的認識存在片面性，市場環(huán)境、法制環(huán)境和管理科學有待進一步發(fā)展完善。稅收工作易受到多方面因素的干預，一是偷稅漏稅行為較多且違法成本不高，企業(yè)不需要勞神通過納稅籌劃來減輕稅務負擔，有的可以通過“人情關系”達到比納稅籌劃更大的利益；二是地方政府及部門為投商引資或扶持企業(yè)發(fā)展，出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，有的僅憑領導的意圖即可達到減稅的目的。三是部分執(zhí)法人員素質不高、執(zhí)法不嚴，隨意性大，可能導致真正進行納稅籌劃的企業(yè)反而得不到實惠，影響了稅務工作人員的形象。

2.納稅籌劃的需求不強。首先是一個思想觀念的問題，在計劃經濟體制下，企業(yè)或個人都認為納稅對國家做出的貢獻大，通過納稅籌劃達到減輕稅的目的是以小團體的利益損害國家的利益，不夠光彩。其次，上繳稅款的多少是政府評價企業(yè)業(yè)績的重要標準，人們片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關系中的權威性，忽視了納稅主體在依法納稅中應享有的合法權益。因此，企業(yè)以多交稅、創(chuàng)造優(yōu)良的稅務業(yè)績?yōu)槟繕耍瑳]有把稅收當作成本，降低稅負的愿望不強烈，導致納稅籌劃市場需求不強。

3.納稅籌劃的機構不健全。從事納稅籌劃的中介機構主要是會計師事務所、稅務師事務所等機構，這些機構在運作上還不夠成熟，缺乏高水平的人才，在涉及到跨省、跨地區(qū)開展納稅籌劃業(yè)務往往力不從心，阻礙了我國企業(yè)納稅籌劃的開展。稅務咨詢機構主要存在管理機制不健全、職業(yè)秩序較為混亂、高水平人才缺乏等問題。稅種的多樣性、企業(yè)的差異性和要求的特殊性、外部環(huán)境的制約性等，都要求納稅籌劃人員應有較強的適應性，并且在實際工作中不斷充實提高自己。

三、企業(yè)納稅籌劃的對策

1.建立健全納稅籌劃體系。企業(yè)所得稅直接影響到企業(yè)的利潤，要充分了解掌握稅務知識和最新的稅收政策，建立健全稅收籌劃體系，組建專門稅收籌劃組織，及時捕捉相關信息，準確獲得相關政策，不錯過稅收新政策所帶來的優(yōu)惠，從而達到節(jié)稅增利目的。

2.準確確定獲利年度。在確定獲利年度時主要是比較企業(yè)所獲得利潤與免稅等優(yōu)惠政策帶來的節(jié)稅收益之差，如果通過計算所獲利潤大于企業(yè)免稅月份之和的稅額，這樣可以提前確立獲利年度，對企業(yè)的利潤是正增長，如果企業(yè)所獲得利潤小于企業(yè)免稅月份之和的稅額，這樣就要推遲確立獲利年度。正確確定獲利年度時間會給企業(yè)增加利潤。

3.培養(yǎng)稅務籌劃人員。企業(yè)高層領導和各基層領導不能只關注企業(yè)的生產和銷售，要增強納稅籌劃重要性的認識。尤其要培養(yǎng)稅務籌劃人員靈活運用稅收政策的能力，對國家的相差政策要保持敏銳性，及時把相關信息傳達給高層領導。如國家為支持四川汶川大地震的災后重建，出臺了新政策，明確個人及企業(yè)向災區(qū)捐款的所得稅扣除規(guī)定以及災區(qū)重建的系列稅收減免，一些企業(yè)積極參與向災區(qū)捐款捐物，有效的運用合理的政策為企業(yè)減少稅務支出。

4.盡量縮短折舊年限。在法律規(guī)定的范圍內適當延長折舊期，而并非一味縮短折舊期。由于稅法一般只規(guī)定了折舊的最低年限，該籌劃方法還是可行的。由于稅法對補虧期限作了嚴格限定，企業(yè)必須根據(jù)自身的具體情況，對以后年度的獲利水平做出合理估計，使同樣的生產經營利潤獲得更大的實際收益。特別對一些風險大、收益率高且不穩(wěn)定的科技企業(yè)更要合理規(guī)劃，避免加速折舊給企業(yè)帶來不利影響。因此，企業(yè)選用加速折舊時，要充分關注稅收優(yōu)惠期，趨利避害；要運用管理會計的方法，注意稅收與非稅收因素，進行籌劃安排，謀取企業(yè)利益最大化。

總之，稅務籌劃的實施，其本身就是在追求和諧，這與我國構建和諧社會的總體目標是一致的，稅務籌劃是明智之舉、文明之舉、進步之舉。

[1]鹿麗、王龍康.淺談新稅法下企業(yè)所得稅納稅籌劃方法[J].渤海大學學報（哲學社會科學版），2009（03）

[2]沈冬蘭.新企業(yè)所得稅法下的納稅籌劃[J].商業(yè)經濟，2010（03）