王越 劉敏

摘要：中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著十分重要的地位。國際金融危機的發(fā)生，對我國中小企業(yè)發(fā)展造成了較大的不良影響，競爭更加激烈，許多企業(yè)關閉停產(chǎn)，許多企業(yè)經(jīng)濟效益大幅下滑，但與此同時，這也為中小企業(yè)的發(fā)展提供了一次難得的機遇和挑戰(zhàn)，是非常難得的經(jīng)驗。隨著社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，中小企業(yè)的地位和作用也愈加凸顯，所以，扶持中小企業(yè)發(fā)展，制定適合中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的財政政策已勢在必行。

關鍵詞：中小企業(yè)；財政政策；稅收政策；創(chuàng)新發(fā)展

中圖分類號：C91

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）05-0037-02

1我國目前扶持中小企業(yè)的政策狀態(tài)分析

改革開放以來，各級政府部門制定并出臺了許多引導和扶持中小企業(yè)發(fā)展的財政政策，大力支持中小企業(yè)改革和發(fā)展。自1999年5月，國家對中小企業(yè)科技創(chuàng)新，技術改造，成果轉(zhuǎn)化，開拓市場等提供了大量的政策支持和資金支持，鼓勵中小企業(yè)參與到國際市場競爭中去，積極發(fā)展。特別是2009年，中央財政用于中小企業(yè)發(fā)展專項資金高達109億元，并且在安排設計企業(yè)財政專項資金時，也明確要求必須在一定額度支持中小企業(yè)發(fā)展。地方各級機關政府也設立了專項發(fā)展資金，用于中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新。除此之外，政府也為中小企業(yè)提供了更多優(yōu)惠的稅收政策，尤其對中小高新技術企業(yè)，更是提供了可以用企業(yè)投資額抵扣該投資企業(yè)的應納稅所得額。近年來，為了進一步優(yōu)化中小企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，財政部、國家發(fā)改委取消了130多項涉及企業(yè)的收費項目，減輕了企業(yè)負擔，支持中小企業(yè)更好更快的創(chuàng)新發(fā)展。

長久以來，財政政策雖然在一定程度上對中小企業(yè)發(fā)展起到了積極推進的作用，但是也不可避免的存在一些問題，其主要表現(xiàn)在：首先，財政政策統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不夠到位，集成度有些許偏差。許多對中小企業(yè)發(fā)展的財政政策支持比較分散，資金規(guī)模與中小企業(yè)發(fā)展協(xié)同不足，同時，各類涉及到中小企業(yè)的政策和資金，在多個政府部門同時管理，無法形成合力，導致財政政策的整體效果比較差。許多地方采取了招商引資的措施，但關注點均在找大商，引來大資本，許多財政政策和資源傾向于大型企業(yè)集團，對中小企業(yè)的發(fā)展機遇以及發(fā)展空間形成擠壓，某些政策在對項目采購上比較片面的強調(diào)了產(chǎn)品最先進，服務最優(yōu)質(zhì)，無形中設立了較高的門檻，對中小企業(yè)參與存在很大的障礙。第二，財政資金的引導作用不很明顯，資金的使用也存在效率低下的問題。財政資金支持中小企業(yè)的方式還主要在無償資助的形式上。這種單一的方式，對資金的引導以及放大效應均不明顯。另外，中小企業(yè)的財務困難雖然得到一些解決，但是內(nèi)生發(fā)展動力不足。針對這種狀況，政府又采取了重點解決中小企業(yè)貸款難的問題，但是效果也不明顯。為了實現(xiàn)中小企業(yè)貸款順利實施，各級政府出資，成立了許多擔保公司，為中小企業(yè)進行貸款擔保服務，但是，商業(yè)銀行貸款利率浮動較高，再加入擔保費用，中小企業(yè)的貸款成本變的更高。在國外，已經(jīng)通過創(chuàng)業(yè)投資來引導資金支持中小企業(yè)發(fā)展，但是在國內(nèi)推行比較緩慢。第三，再看來財政政策，對于中小企業(yè)支持，無論是行業(yè)支持，或者是環(huán)節(jié)支持，都沒有突出特點，無法隨著中小企業(yè)的發(fā)展需求來進行修訂，這種不能與時俱進，造成了政府的導向不夠突出，對于中小企業(yè)的優(yōu)秀管理人才和科技人才，以及公共服務平臺建設等支持，意向不夠明顯。第四，對中小企業(yè)的財政政策支持和管理不夠到位，導致績效不高。因為政府部門各級間的配合度，協(xié)調(diào)度，銜接度較差，對立項和資金的分配給予很高重視，對管理和績效缺乏關注，尤其是當前在對中小企業(yè)的項目實行統(tǒng)一申報評審環(huán)節(jié)中，不僅脫離了各地實際發(fā)展情況，而且提高了成本，浪費了資源，也為腐敗提供了條件。

2提高對中小企業(yè)財政政策設計

（1）中小企業(yè)是自主創(chuàng)新的主體，是各級政策部門特殊支持的對象，受多種條件和環(huán)境的影響，單一的政策，對其起到的作用是微乎其微的。同樣，財政支持對中小企業(yè)的發(fā)展作用也是有限的，因此，要對財政政策進行統(tǒng)籌規(guī)劃，提高效果。中小企業(yè)的發(fā)展，因為所屬區(qū)域、時期、階段等不同條件，對資源的需求也大有差異，不可能被政策全面覆蓋。在設計政策時，一是要明確整體思路、導向、重點任務和目標，統(tǒng)籌資源。二是要重視系統(tǒng)性與協(xié)調(diào)性及階段性結合。加大中小企業(yè)政策之間的協(xié)調(diào)性以及各個優(yōu)惠政策的作用，不可互抵，既要保證一定時期內(nèi)政策的一致性和連貫性，又要有階段作用，才能更好的發(fā)揮財政政策的引導作用。三是要抓重點，解決主要問題。要抓住中小企業(yè)的需求，為其解決最制約其發(fā)展的問題。四是要統(tǒng)籌對中小企業(yè)的扶持政策的制定和管理。當前相關部門都非常重視中小企業(yè)，對其產(chǎn)生的作用也有目共睹，所以，在政策方面，務必要通力合作，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，不能各自管理，無法形成政策合力。降低政策支持力度和效果。

（2）建立完善的財政政策體系，支持中小企業(yè)發(fā)展。

第一，完善財政政策，支持中小企業(yè)發(fā)展。中小企業(yè)要發(fā)展，必須要統(tǒng)籌支持中小企業(yè)發(fā)展的財政政策，產(chǎn)生規(guī)模效應。首先，必須統(tǒng)籌財政專項資金，不可分級管理，專項資金對中小企業(yè)的困難起著雪中送炭的作用，并且也是最有效的方式之一，但是這種方式的持續(xù)性以及引導性比較弱。當前，要把分散的，不適應企業(yè)發(fā)展的專項資金進行整合，形成規(guī)模效應。中小企業(yè)的發(fā)展，不僅需要有力的財政政策支撐，更重要的是落實，要把對中小企業(yè)發(fā)展有力的政策落實到位，要在辦理流程方面盡量簡化，減少企業(yè)使用優(yōu)惠政策的成本，要建立起完善的信息提供機制，對優(yōu)惠政策積極宣傳，使得中小企業(yè)能夠順利的、及時的享受優(yōu)惠政策，為其更好的進行技術創(chuàng)新，管理創(chuàng)新，參與市場競爭創(chuàng)造良好的條件。另一方面，要管理好現(xiàn)有資金，明確使用方向，解決不合理使用問題。本級政府要明確對中小企業(yè)各個發(fā)展時期的支持要點，在中小企業(yè)發(fā)展的初期，成長期，成熟期等不同時期的發(fā)展需求進行不同政策上的支持。各級政府在整體框架下，各自把好自己負責的關口，實施財政政策，將財政資金進行更有針對性的使用，產(chǎn)生良好效果。第二，要建立起完善的支持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策。稅收是經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要杠桿，也是對建設資金積累的重要渠道，稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有相當大的作用，且稅收具有長期性，其導向作用明顯。稅收政策具備更加持續(xù)和普惠的特征。所以，要建立起更加完善的稅收政策，來支持中小企業(yè)的壯大發(fā)展。中小企業(yè)作為納稅的主體，要避免在發(fā)展期間承擔重稅，政府要對中小企業(yè)提供更加優(yōu)惠的稅收政策，以提高中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，解決社會就業(yè)問題，滿足人民日益增長的物質(zhì)文化需要，擴大消費。對于小型企業(yè)和利潤微薄的企業(yè)，要提供更加長期的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵創(chuàng)業(yè)。根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)實行不同的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)；各級政府也要逐步擴大對中小企業(yè)的政策支持，鼓勵中小企業(yè)引進先進設備，提高生產(chǎn)水平，同時要加強清理不利于中小企業(yè)發(fā)展的收費項目，減輕中小企業(yè)壓力，盡快出臺對中小企業(yè)的管理規(guī)范，使得中小企業(yè)真正的享受到優(yōu)惠政策。

3加大對服務中小企業(yè)公共平臺的支持

中小企業(yè)平臺的健康發(fā)展，對發(fā)展其生產(chǎn)環(huán)境，推動社會資源，配置生產(chǎn)要素等方面具有非常重要的意義。因此，要對中小企業(yè)的公共平臺進行重點有效的支持和發(fā)展，為中小企業(yè)提供政策咨詢，產(chǎn)品技術，市場信息，人才培訓等各類信息服務。因為中小企業(yè)的公共平臺具有開放性，所以，要提供有效的信息咨詢可以幫助中小企業(yè)對研發(fā)新產(chǎn)品，新技術，增強中小企業(yè)的創(chuàng)新能力，促進技術成果轉(zhuǎn)化以及設備共享等服務。中小企業(yè)公共平臺還具有公益性，對中小企業(yè)公共平臺的支持發(fā)展，對推動中小企業(yè)的企業(yè)培訓，融資服務等有非常重要的作用。按照政府的引導，對中小企業(yè)的財政支持方式進行創(chuàng)新，通過資金補貼，貸款貼息等，支持對中小企業(yè)公共平臺的建設和運營。對于一些政府鼓勵的項目，要重點支持，通過財政政策的引導作用，進行多元化投資，多方向運營，形成服務全面的公共服務體系。各級政府和機關單位在安排中小企業(yè)的專項資金時，要明確說明對中小企業(yè)公共服務平臺的重視與支持。

4加大對中小企業(yè)市場拓展的政策支持

只有具備強大的市場競爭力，才能實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展，中小企業(yè)也只有通過競爭，才能實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰，進而實現(xiàn)優(yōu)化配置，提高自身的發(fā)展水平。首先，要通過財政資金補貼和稅收支持中小企業(yè)和大企業(yè)的合作協(xié)作關系，進而拉長產(chǎn)業(yè)鏈，形成產(chǎn)業(yè)群體，進行專業(yè)生產(chǎn)。中小企業(yè)與大企業(yè)的合作，是中小企業(yè)打入市場的重要途徑。要加大對稅收政策系統(tǒng)的有效運行，有效跟蹤，嚴格監(jiān)控，并且要做績效考核，加大各政策部門對政策執(zhí)行和落實的強度和廣度，實現(xiàn)預期目標。第二，要加大對中小企業(yè)研發(fā)的投入與支持，創(chuàng)新技術，需要研發(fā)費用，政策要對中小企業(yè)研發(fā)的前期階段實施鼓勵措施，對企業(yè)提取研發(fā)準備金，新產(chǎn)品試制準備金等提供政策支持，避免許多企業(yè)在研發(fā)高新技術產(chǎn)品的過程中，雖然投入許多生產(chǎn)資料，投入許多時間成本，但因為沒有對扣除自主研發(fā)準備金的自主權，使得企業(yè)重視引進創(chuàng)新，卻忽視更重要的研發(fā)過程，這也會降低中小企業(yè)創(chuàng)新的積極性。開發(fā)新產(chǎn)品，打通渠道擴大銷售，創(chuàng)建自有品牌，提高中小企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力。中小企業(yè)要發(fā)展，要創(chuàng)新，就要提高對人才的重視。政府對此提供的政策優(yōu)惠也是非常關鍵的，要針對企業(yè)的職工教育經(jīng)費支出給予足夠的關注支持，才能夠減少企業(yè)對科技人才培養(yǎng)和員工培訓的負擔。

第三，要大力支持中小企業(yè)進軍國際市場，尤其是國際新興市場。要完善中小企業(yè)出口信用保險政策以及進軍國際市場的前期資金，降低中小企業(yè)拓展國際市場的風險，鼓勵中小企業(yè)境外投資，建立貿(mào)易往來，調(diào)整產(chǎn)品結構，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增強自身競爭力。第四，要加快落實服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展。服務外包在IT服務業(yè)，人力資源管理，會計，客戶服務，產(chǎn)品設計等領域廣泛應用，其優(yōu)勢是以較少的環(huán)境污染，較低的資源消耗，來加大就業(yè)能力，產(chǎn)生附加價值，非常適合中小企業(yè)。因此，各級政府和大型企業(yè)要積極轉(zhuǎn)變觀念，主動尋找服務外包契機，增加中小企業(yè)在市場中的發(fā)展機遇，擴大中小企業(yè)的產(chǎn)品，服務市場范疇。

5加大對中小企業(yè)財政政策統(tǒng)一管理

中小企業(yè)的財政政策，最重要的是要一流的執(zhí)行力，要堅持好的管理，好的執(zhí)行，才能達到政策的預期目標。我國有許多支持中小企業(yè)發(fā)展的政策，且這些政策也都發(fā)揮了各自的作用，但是即便是這樣，許多中小企業(yè)也頗有微詞，究其根源，還是在執(zhí)行以及管理方面，不盡人意。首先，要加強管理，強化落實。對中小企業(yè)來說，統(tǒng)一的組織領導，統(tǒng)一的規(guī)劃，統(tǒng)計的政策協(xié)調(diào)，不僅可以解決中小企業(yè)發(fā)展中的問題，還可以加大中小企業(yè)的關聯(lián)，形成合力。對于中小企業(yè)的專項資金要統(tǒng)一歸口，統(tǒng)一管理，?？顚Ｓ?，執(zhí)行到位。第二，科學的管理體制和監(jiān)督措施，也對中小企業(yè)規(guī)模發(fā)展擴大起著非常重要的作用。隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，生產(chǎn)技術不斷提高，生產(chǎn)規(guī)模不斷擴大，要更加重視財政資金的運用到位，建立起科學的，有效的管理體系，根據(jù)中小企業(yè)自身的特點以及需求，不斷創(chuàng)新，為中小企業(yè)提供更加有效的服務與支持。要根據(jù)中小企業(yè)的情況，根據(jù)不同因素，由省份按照統(tǒng)一要求，結合實際情況，支持地方特色中小企業(yè)的發(fā)展。這樣，可以發(fā)揮各級部門的作用，提高工作效率，合理分工，引導中小企業(yè)發(fā)展自己所長，壯大特色產(chǎn)業(yè)鏈。財政政策績效的評價制度也是不可或缺的。要重視對資金的使用，對項目管理的重要性，建立績效評價體制，提高政府投入產(chǎn)出比率。一方面，可以使各級政府官員各司其職，避免分工不明，責任不清導致的項目失敗，資金浪費，另一方面，也可以充分利用績效評價結果，作為下一據(jù)算年度對資金分配的重要依據(jù)，形成有獎有罰，激勵和約束并行的財政政策。

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