李執(zhí) 劉建龍 秦臻

摘要：為了加強金融監(jiān)管，確保商業(yè)銀行經(jīng)營安全和國民經(jīng)濟穩(wěn)健運行，提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的規(guī)范程度，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會印發(fā)了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》（以下簡稱《內(nèi)審指引》）。內(nèi)審指引的出臺，對于完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作職能，工作方法做出了積極的貢獻。然而，從我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的工作實踐來看，內(nèi)部審計人員的績效評價不夠合理，這在一定程度上損害了內(nèi)部審計工作的效率和效果。本文將探討商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員績效評價機制建設(shè)的主要目標、績效評價的主要內(nèi)容和未來展望。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)部審計 績效評價 展望

一、引言

近年來，隨著我國商業(yè)銀行的陸續(xù)上市，銀行間競爭日益激烈。商業(yè)銀行內(nèi)部審計在促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，防范和化解金融風險以及提升銀行的經(jīng)營管理水平上發(fā)揮著越來越重要的作用。然而，從我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計實踐來看，內(nèi)部審計人員考核評價機制不合理嚴重影響著內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。因此，打造一支高績效內(nèi)部審計團隊，實現(xiàn)內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展和商業(yè)銀行價值最大化急需建立科學的內(nèi)部審計人員考核評價機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員績效評價機制建設(shè)的目的

1、有利于提高審計效率，降低審計成本

建立科學的商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員績效考核機制，有利于引導審計人員積極探索風險導向?qū)徲嬂碚撆c實踐，實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值增值功能。同時，有利于激勵內(nèi)部審計人員不斷創(chuàng)新審計工具，探索新的審計方法、流程。通過上述途徑，整合商業(yè)銀行內(nèi)部審計資源，在降低金融風險，提高審計效率和效果的基礎(chǔ)上，不斷降低審計成本。

2、有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計人才隊伍

商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的考核評價機制，有利于促進銀行建立一支精通銀行業(yè)務(wù)，熟悉金融監(jiān)管政策，掌握現(xiàn)代審計技能，善于溝通合作的高績效審計團隊?？茖W的績效考核機制能培養(yǎng)良好的職業(yè)操守，引導內(nèi)部審計人員忠于商業(yè)銀行內(nèi)部審計事業(yè)。通過合理的考核機制，使我國商業(yè)銀行逐步培養(yǎng)一支審計理念先進，審計技能高超的高素質(zhì)的審計人才隊伍。

3、有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化

根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的定義，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營并幫助組織實現(xiàn)其目標。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的考核評價機制，有利于通過專業(yè)化的審計監(jiān)督、評價和咨詢，合理保證銀行資產(chǎn)安全，運營高效，從而實現(xiàn)被審計對象價值最大化和商業(yè)銀行價值最大化。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員績效評價機制的主要內(nèi)容

1、審計工作量化考核評價指標體系

通過國內(nèi)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計實踐來看，審計工作量化考核評價指標主要包括審計發(fā)現(xiàn)、風險評估分析以及審計成果等方面。具體來說，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門要對審計過程中發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量和風險度進行量化；風險評估分析預警是指商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)進行風險計量并分析評估，判斷審計對象存在重大風險的方面以及環(huán)節(jié)；審計成果指標是指內(nèi)部審計人員通過全面審計以及綜合分析，對被審計對象的風險狀況進行評估，對其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率，要按質(zhì)量和效果的不同給予量化考核評價。

2、審計質(zhì)量效果綜合評價體系

商業(yè)銀行內(nèi)部審計綜合評價體系的項目應(yīng)當三個方面的內(nèi)容，即工作要素、工作能力以及工作態(tài)度。其中工作要素包括審計充分性、審計質(zhì)量、工作效率、審計深度；工作能力包括銀行業(yè)務(wù)知識、文字表達能力、溝通協(xié)調(diào)能力、審計專業(yè)技能、發(fā)展?jié)摿?；而工作態(tài)度應(yīng)包括責任心、合作意識、品德、執(zhí)行力。綜合評價體系涉及的項目眾多，在做整個考核評價中一般占50%的比重。審計人員綜合評價表如表所示。

3、審計激勵約束體系

根據(jù)前面所述，每到年終，商業(yè)銀行根據(jù)審計量化考核指標體系和審計質(zhì)量效果綜合評價體系建立內(nèi)部審計人員年度績效考核評價表，并根據(jù)評價結(jié)果，公正、公平地對審計人員進行薪酬激勵，同時依據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部審計職位管理辦法，每年度終了對審計人員職位進行調(diào)整和晉升，當然對于不稱職審計人員也要進行適當?shù)奶幚怼Ｄ甓瓤冃Э己吮砣缦卤硭尽?/p>

表2 XXXX銀行審計部員工（200X）年度績效考核評價表

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計績效評價機制展望

鑒于平衡計分卡工具已經(jīng)廣泛應(yīng)用到國內(nèi)外大型商業(yè)銀行的績效考核中，可以設(shè)想逐步將平衡計分卡引入到內(nèi)部審計部門的績效考核中，即分別從價值指標、被審計對象滿意度、內(nèi)部審計流程和學習與成長四個方面考核內(nèi)部審計人員的績效，從而真正引導商業(yè)銀行建立一支審計理念方法先進、積極性高、凝聚力強的內(nèi)部審計隊伍，實現(xiàn)商業(yè)銀行價值最大化。

參考文獻：

[1]姜凡.商業(yè)銀行績效評價研究綜述[J].中國證券期貨，2012，（04）：231-232

[2]許一覽.商業(yè)銀行營銷人員績效評價系統(tǒng)的開發(fā)與實現(xiàn)[J].上海金融，2009，（05）：81-84

[3]郭江波.基于動態(tài)平衡計分卡的企業(yè)內(nèi)部審計績效評價研究[D].蘭州商學院，2011

[4]黃萍萍.高校內(nèi)部審計績效評價研究[D].安徽大學，2012

[5]王紅梅.完善國有商業(yè)銀行內(nèi)部績效評價體系的對策[J].黑龍江金融，2007，（07）：8-10

[6]徐倩.我國商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價研究[D].西南財經(jīng)大學，2012

[7]Tanbir Ahmed Chowdhury， KashfiaAhmed. Performance Evaluation of Selected Private Commercial Banks in Bangladesh[J].I nternational Journal of Business and Management，2009，4（4）