王鶯

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，原有的財務(wù)管理水平與內(nèi)控制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需求，并對企業(yè)的管理起了阻礙的作用。在這個背景下，本文將對財務(wù)管理中和會計審核與內(nèi)控制度進行系統(tǒng)的分析，并重點分析我國企業(yè)財務(wù)管理的會計審核的作用及內(nèi)控制度今后應(yīng)改進的方向。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 會計審核 內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟全球化的趨勢不斷加快，不管是企業(yè)亦或是事業(yè)單位，想要在激烈的競爭中獲得生存與發(fā)展，就要在管理上努力。對于企業(yè)的管理，財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，會計審核發(fā)揮著重要的作用，內(nèi)控制度為財務(wù)管理的發(fā)揮作用起了重要保障。

一、會計的兩項基本職能

會計在管理中具有兩項基本的職能：即進行會計核算與實施會計監(jiān)督。對企事業(yè)單位的財務(wù)管理就是通過這兩種手段實現(xiàn)與完成的。

1、會計核算職能，是指會計以貨幣作為主要計量單位的，通過確認、計量、報告、記錄等一系列的環(huán)節(jié)對經(jīng)濟活動進行算賬、記賬和報賬，給各相關(guān)方面提供相關(guān)會計信息的功能。會計的核算功能是會計工作的前提和基礎(chǔ)。其特征是以價值的角度來反映過去已經(jīng)發(fā)生過的經(jīng)濟活動，它具有系統(tǒng)性、連續(xù)性和全面性。會計核算功能要發(fā)揮好，必須做到一下兩點：一是要依法建帳。企業(yè)的資金流動都需要記錄在案，做到有賬可查，這就要求在如實記錄與反映經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)上，依法建帳，這是會計核算最基本要求之一，是會計工作中的重要的一個環(huán)節(jié)。假如以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和沒有事實依據(jù)的資料信息進行會計核算，就會給財務(wù)管理帶來很多麻煩，就會誤導(dǎo)使用者，就會擾亂社會經(jīng)濟秩序。在企業(yè)的財務(wù)管理中，賬本是必不可缺少的依據(jù)，只有保證了依法建帳，才能保證財務(wù)管理的順利進行。二是要采用正確的會計處理方法。會計處理方法是指在會計核算中采用的具體方法，例如：存貨計價方法、對企業(yè)所得稅的處理方法、資產(chǎn)減值準備會計處理方法、外幣折算會計處理方法等。

2、會計監(jiān)督職能。會計監(jiān)督職能是會計在會計核算的同時，對特定主體的經(jīng)濟活動的合理性、真實性與合法性進行審查，因此也稱為控制職能。會計監(jiān)督具有嚴肅性、強制性、連續(xù)性以及完整性。

會計監(jiān)督是會計審核的重要組成部分之一，《會計法》以法律的形式確立了三位一體的會計監(jiān)督體系：所謂三位是指監(jiān)督體系構(gòu)成的三個層次——企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督、以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。這三者相互協(xié)調(diào)、相互聯(lián)系完成會計監(jiān)督。會計監(jiān)督本質(zhì)上就是企事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分之一，它要求企業(yè)員工的配合。

二、財務(wù)內(nèi)控制度概念界定

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控制度是一個企業(yè)為保護其資產(chǎn)的安全完整性，保障其經(jīng)營活動符合國家的法律、法規(guī)及內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，控制風(fēng)險等目的，而在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法的總稱。從我國目前企業(yè)運作的實際情況看，會計秩序混亂，虛假會計信息泛濫，企業(yè)經(jīng)營失敗情況的發(fā)生，內(nèi)部管理失控是重要原因之一。

三、財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容和目標

財務(wù)內(nèi)控制度包括固定資產(chǎn)、現(xiàn)金和有價證券、存貨、對外投資、工程項目、籌資及權(quán)益、對外擔(dān)保、銷售與收款、采購與付款、財務(wù)管理信息系統(tǒng)控制、稅收管理、成本費用等。企業(yè)財務(wù)的內(nèi)控制度是為了企業(yè)的經(jīng)營目標而服務(wù)的，運用財務(wù)內(nèi)控制度時，應(yīng)該力爭達到以下目標：一，保障業(yè)務(wù)活動能按照適當?shù)氖跈?quán)來進行；二，確保所有交易事項能以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈诩皶r記錄在適當?shù)馁~戶，使財務(wù)會計報告的編制符合有關(guān)財務(wù)會計制度與會計準則的要求；三，保證對資產(chǎn)與記錄的接觸和處理均經(jīng)過授權(quán)；四，保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符；五，確保財務(wù)會計監(jiān)督的及時性與準確性。

四、財務(wù)內(nèi)控制度的實施

1、提高人員素質(zhì)，就是加強財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當有針對性地開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，努力建設(shè)與造就高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍，同時提高職工的整體素質(zhì)。一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)：一方面，在學(xué)習(xí)財務(wù)管理理論知識的同時，拓寬知識層面，掌握多學(xué)科的知識；另一方面，要立足本職工作，努力鉆研和本職工作相關(guān)的各方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率與質(zhì)量。二是要提高管理者的素質(zhì)。掌握現(xiàn)代化管理的基本理論與方法，全面分析并且正確處理管理活動中的各類問題，增強應(yīng)變能力、組織能力與協(xié)調(diào)能力，并在管理過程中采取計算機等先進管理手段，提高管理的效率。三是要提高政治素質(zhì)。以鄧小平理論為指導(dǎo)，自覺遵紀守法，不斷提高思想理論水平與政治素養(yǎng)，保持清正廉潔，增強拒腐防變能力。四是要提高道德素質(zhì)。加強思想道德建設(shè)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，特別要信奉與遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)和精業(yè)。

2、健全規(guī)章制度，是加強財務(wù)內(nèi)控的主要依據(jù)。企業(yè)必須主要抓好以下兩方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》和《會計法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并且結(jié)合企業(yè)的實際，從資本金管理、財務(wù)管理體制、固定資產(chǎn)管理、資金籌措、投資項目管理、存貨管理、成本費用管理、產(chǎn)權(quán)交易管理、利潤分配管理、內(nèi)部牽制、抵押擔(dān)保程序、稽核、財務(wù)分析、財務(wù)報告、財務(wù)計劃等方面，建立一系列的規(guī)章制度。通過實踐的反饋，不斷進行補充與完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性與適用性。同時，規(guī)定每個員工必須做什么、什么時候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯了怎么辦等細則。這樣，每個崗位的每個與會者責(zé)任者對各自承擔(dān)的財務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守，并建立充滿活力的激勵機制和行之有效的監(jiān)督約束機制。二是要嚴格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強其執(zhí)行的剛性。

3、落實財務(wù)管理工作，是加強財務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵落實財務(wù)管理工作，關(guān)鍵是在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，各司其職，各負其責(zé)。著重要抓好以下三項工作：一是要完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是要健全財務(wù)管理職能。健全企業(yè)之間資金往來的各種財務(wù)手續(xù)，規(guī)范擔(dān)保行為，盡量避免財務(wù)風(fēng)險；抓好利潤分配管理。三是要規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求，建立會計賬冊，辦理會計手續(xù)，進行會計核算；要加強原始憑證審核和財務(wù)收支監(jiān)督，嚴格按規(guī)定填制記賬憑證；定期對會計賬簿的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來賬款等進行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符；根據(jù)核對無誤的會計賬簿和其他有關(guān)資料編制會計報表，保證財務(wù)會計報告的真實性、合法性和完整性；嚴格按照國家規(guī)定向外報送財務(wù)會計報告，按照章程規(guī)定將年度財務(wù)會計報告送交各股東，并在股東會上如實披露企業(yè)財務(wù)狀況和重要理財事項。

4、嚴格監(jiān)督檢查，是加強財務(wù)內(nèi)控的保障一是強化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)黨組織要發(fā)揮政治核心作用，保證黨的方針政策和國家的法律法規(guī)在本企業(yè)的貫徹執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計和經(jīng)濟效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補缺，促進企業(yè)自我約束和自我完善。二是強化社會監(jiān)督。工商、財政、稅務(wù)、審計等政府職能部門，要認真履行職責(zé)，依法行使監(jiān)督權(quán)力，對弄虛作假行為和違法違紀案件，要加大查處力度，必要時通過新聞媒體予以曝光。同時，強化企業(yè)會計報表審計制度，注冊會計師應(yīng)對企業(yè)會計報表的合法性、恰當性和一致性進行獨立、客觀、公正的審查驗證，切實提高會計報表質(zhì)量。

五、結(jié)束語

建立健全企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平與內(nèi)部控制能力，是企業(yè)在這兩方面需要著重關(guān)注與增加投入的重點所在。只有在這兩部分得到突破性的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟運行的質(zhì)量才會不斷的提高，企業(yè)運行程序才會有章可循和有規(guī)可依，企業(yè)才能夠在現(xiàn)實的經(jīng)濟狀況下得以發(fā)展。

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