馬新勇

【摘要】 財務(wù)精細(xì)化管理作為促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資源配置、持續(xù)提升盈利能力的有效手段，被越來越多的大中型企業(yè)推廣和應(yīng)用。文章結(jié)合勝利油田探索實施財務(wù)精細(xì)化管理的具體做法，對油氣田企業(yè)如何更好地推行財務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)行了詳細(xì)描述和系統(tǒng)闡釋，以期對其他油氣田企業(yè)提升財務(wù)管理質(zhì)量和水平提供有益的借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】 勝利油田； 財務(wù)管理； 精細(xì)化

勝利油田是中石化集團(tuán)公司下屬特大型企業(yè)，包含了石油工程、公用工程、礦區(qū)服務(wù)等業(yè)務(wù)板塊類型，工作區(qū)域主要分布在山東省東營、濱州、德州、濟南、濰坊、淄博、聊城、煙臺8個市的28縣（區(qū)）內(nèi)，主體位于黃河下游的東營市。大跨度的工作區(qū)域、復(fù)雜的地理環(huán)境、多樣的業(yè)務(wù)類型為持續(xù)提升財務(wù)管理水平帶來了壓力和挑戰(zhàn)，勝利油田經(jīng)過長期的摸索和實踐，逐步探索建立了涵蓋預(yù)算、成本、資金、資產(chǎn)、核算等主要內(nèi)容的財務(wù)精細(xì)化管理模式。

一、財務(wù)精細(xì)化管理的實施背景

2011年，中石化集團(tuán)公司確立了“建設(shè)世界一流財務(wù)”的奮斗目標(biāo)，為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，必須首先全面實現(xiàn)財務(wù)的精細(xì)化管理，這是建設(shè)世界一流財務(wù)的基礎(chǔ)和支撐，也是建設(shè)世界一流財務(wù)不可逾越的必要階段。但受傳統(tǒng)思想觀念影響，油田財務(wù)工作在精細(xì)化管理方面缺乏創(chuàng)新精神和活力，還存在許多問題，主要表現(xiàn)在：粗放管理理念依然存在，習(xí)慣于固守舊制，靠老辦法、老路子、老經(jīng)驗；預(yù)算控制力相對較弱，導(dǎo)致個別單位預(yù)算得不到有效控制；成本精細(xì)管理還有較大差距，降本減費措施得不到全面落實，成本控制環(huán)節(jié)存在一些漏洞；存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，非生產(chǎn)經(jīng)營用資產(chǎn)所占比重較大，閑置、低效資產(chǎn)較多，導(dǎo)致油田生產(chǎn)經(jīng)營能力不能快速提升；會計信息失真現(xiàn)象仍不同程度存在，潛贏、潛虧時有發(fā)生。為了解決這些問題，必須從加強預(yù)算、成本、核算、資金及資產(chǎn)的精細(xì)化管理入手，逐步達(dá)到財務(wù)整體實現(xiàn)精細(xì)化管理的根本目的，為建設(shè)世界一流財務(wù)打下堅實基礎(chǔ)。

二、財務(wù)精細(xì)化管理的主要內(nèi)容

針對財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，油田財務(wù)管理部門制定完善工作措施，精心部署運行方案，以創(chuàng)先爭優(yōu)、比學(xué)趕幫超暨精細(xì)管理深化年活動為契機，重點從預(yù)算、成本、資金、資產(chǎn)及核算等方面入手，全面推進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理工作深入開展。

（一）精細(xì)預(yù)算管理，全面提升預(yù)算運行質(zhì)量

科學(xué)有效的預(yù)算管理，不僅可以優(yōu)化企業(yè)資源配置，而且有助于管理者協(xié)調(diào)企業(yè)計劃運行，是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的堅實基礎(chǔ)。

1.精編預(yù)算、明確措施。按照“量價分離、零基預(yù)算”原則，通過對下屬企業(yè)前三年歷史數(shù)據(jù)采集分析，分別核定各個業(yè)務(wù)板塊年度預(yù)算指標(biāo)。其中：在石油工程板塊，主要按市場工作量、毛利率、期間費用、特殊群體費用等指標(biāo)核定該板塊年度預(yù)算指標(biāo)；在公用工程板塊，主要按照供電煤耗、供暖燃料消耗、供水及供發(fā)電運行成本等指標(biāo)核定該板塊年度預(yù)算指標(biāo)；在礦區(qū)服務(wù)板塊，主要按照社區(qū)單位運行費用指標(biāo)核定該板塊年度預(yù)算指標(biāo)。同時，要求各下屬企業(yè)將預(yù)算編制級次由三級拓展延伸至四級，通過建立層層對接機制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性和權(quán)威性。

為確保完成企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)，全面細(xì)化落實挖潛增效目標(biāo)任務(wù)，將挖潛增效目標(biāo)下達(dá)給各下屬企業(yè)并提出工作方向，督促下屬企業(yè)制定具體挖潛增效措施，做到逐條篩查、逐條分析、逐條落實，組織專門人員會審和審批，促使各企業(yè)將挖潛增效工作落到實處。

2.完善制度、創(chuàng)新載體。在下屬企業(yè)層面推行月度預(yù)算平衡例會制度，要求各企業(yè)按月召開由本單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)及生產(chǎn)、經(jīng)營、計劃、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人和基層單位人員參加的月度預(yù)算平衡例會，審查當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況，梳理存在問題，制定整改措施，科學(xué)安排下月工作量、費用支出、效益目標(biāo)等，明確分工，落實責(zé)任，促使預(yù)算執(zhí)行更加科學(xué)高效。

為保障下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算健康有序運行，配套開發(fā)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，設(shè)置預(yù)算網(wǎng)上編報審批、運行控制、執(zhí)行分析及預(yù)算預(yù)警等功能模塊，實現(xiàn)預(yù)算、核算一體化管理，實時監(jiān)控預(yù)算運行，進(jìn)一步提升預(yù)算運行效率和質(zhì)量。

3.監(jiān)督管理、加強考核。推行“三項”預(yù)算約束管理制度，即推行月度預(yù)算符合率公示制度，每月初，油田財務(wù)部門對下屬企業(yè)上月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，計算評估各企業(yè)月度預(yù)算符合率，經(jīng)審核后在油田財務(wù)資產(chǎn)網(wǎng)公示，作為下屬企業(yè)參與年度財務(wù)管理先進(jìn)單位評選的重要依據(jù)；推行月度預(yù)算差異分析上報制度，每月初，各下屬企業(yè)對本企業(yè)月度預(yù)算差異進(jìn)行分析，認(rèn)真查找產(chǎn)生預(yù)算差異的原因，采取有效措施逐步縮小并消除差異；推行預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制度，通過對下屬企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點和重點成本項目分析評估，油田為下屬企業(yè)及重點成本項目設(shè)立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警線，對預(yù)算運行過程中觸碰預(yù)算執(zhí)行預(yù)警線的企業(yè)和成本項目，責(zé)成相關(guān)企業(yè)和部門進(jìn)行專題分析、專題匯報，全力保障完成年度財務(wù)預(yù)算。

為保證油田及其下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算的運行質(zhì)量，配套建立下屬企業(yè)財務(wù)預(yù)算完成情況與機關(guān)責(zé)任部門連帶考核機制，發(fā)揮責(zé)任部門的職能作用，增強責(zé)任部門的責(zé)任意識，通過上下聯(lián)動共同為完成油田年度預(yù)算任務(wù)把關(guān)負(fù)責(zé)。

（二）精細(xì)成本管理，全面提升成本管控水平

油田財務(wù)管理部門發(fā)揮自身職能作用，通過對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個成本節(jié)點進(jìn)行精細(xì)化管理，力求以最少的生產(chǎn)耗費獲得最大的經(jīng)營成果。

1.制定精細(xì)成本管理實施意見。主要包括：按照單元成本管理辦法，細(xì)化成本管理單元，將成本控制重心下沉到班組和具體操作崗位；建立油田、下屬企業(yè)、成本管理單元三級成本管理體系，實現(xiàn)成本預(yù)算、核算、控制、分析、考核到最小成本管理單元；發(fā)揮油田機關(guān)職能部門的業(yè)務(wù)專家作用，成立人工成本、修理費、租賃費、材料費、外委運費、技術(shù)服務(wù)費、供熱成本、工作量運行等由多部門共同組成的重點成本運行管理項目組，實現(xiàn)重點成本費用規(guī)范管理和有效控制。

2.深化推進(jìn)全員成本目標(biāo)管理。重點做好三個方面的工作，即：完善全員成本目標(biāo)管理運行機制，采取“抓兩頭、帶中間”的辦法，挖掘、培養(yǎng)和推廣典型，總結(jié)提煉下屬企業(yè)的好經(jīng)驗、好做法，加大推廣工作力度并形成常態(tài)化；發(fā)現(xiàn)和選定工作落后或重點管理指標(biāo)落后的企業(yè)作為幫扶對象，采取“會診會”或“問題分析會”形式，與下屬企業(yè)一起制定整改措施和辦法；進(jìn)一步夯實全員成本目標(biāo)管理基礎(chǔ)工作，具體包括制度建設(shè)、成本消耗標(biāo)準(zhǔn)、精細(xì)核算、完善計量等各個方面。

3.建立完善技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)體系，開展“對標(biāo)、追標(biāo)”工作。一是建立分層級技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)體系，根據(jù)不同層級的管理需求，在油田層面設(shè)置內(nèi)部利潤（補貼）完成率、挖潛增效指標(biāo)完成率2項綜合指標(biāo)，設(shè)置單位發(fā)電成本、單位供水成本、社區(qū)戶均補貼等10項行業(yè)指標(biāo)；在基層單位設(shè)置萬元收入變動成本、變動成本降低率2項綜合指標(biāo)，設(shè)置鉆井單位變動成本、物探單位變動成本、人均管理性費用等15項行業(yè)指標(biāo)；在油田財務(wù)系統(tǒng)設(shè)置月度預(yù)算符合率、資金貢獻(xiàn)率、財務(wù)報告準(zhǔn)確率等13項財務(wù)管理指標(biāo)。二是開展對標(biāo)提升工作，根據(jù)建立的指標(biāo)體系搭建“對標(biāo)”信息平臺，按照油田制定的激勵政策定期進(jìn)行考核評價。

4.建立完善標(biāo)準(zhǔn)成本體系。按照財務(wù)精細(xì)化管理要求，通過分析和明確企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的各項支出的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)價格以及與直接生產(chǎn)工藝無關(guān)的成本，綜合運用技術(shù)測定法、歷史數(shù)據(jù)法等多種方法，全面建立完善分板塊、分行業(yè)的油田標(biāo)準(zhǔn)成本體系，為強化企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供有效保障。

（三）精細(xì)資金、資產(chǎn)管理，全面提升生產(chǎn)經(jīng)營保障能力

精細(xì)資金與資產(chǎn)管理，是持續(xù)提升企業(yè)整體運營能力、不斷促進(jìn)企業(yè)加快科學(xué)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

1.建立“以收定支，自求平衡”的貨幣資金供給制度。以年度財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合不同板塊的生產(chǎn)經(jīng)營特點，編制年度和月度貨幣資金預(yù)算，以內(nèi)部銀行為依托、以應(yīng)收款管理為重點、以資金和成本聯(lián)動跟蹤分析考核機制為保證，實現(xiàn)下屬企業(yè)資金預(yù)算的自我管理、自我約束，保障油田生產(chǎn)建設(shè)重點資金需求。油田層面要通過加強月度資金預(yù)算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)管，實施資金收支總量考核、收支時間進(jìn)度考核、專項指標(biāo)完成情況考核“三項考核”機制，確?！耙允斩ㄖ?，自求平衡”貨幣資金供給制度的順利實施。

2.推行固定資產(chǎn)生命周期管理模式。固定資產(chǎn)生命周期管理是涵蓋資產(chǎn)規(guī)劃、調(diào)研、采購、驗收、使用、維修、報廢、處理等各個環(huán)節(jié)的全壽命周期管理，從資產(chǎn)購入企業(yè)開始一直到資產(chǎn)退出企業(yè)的整個生命周期過程，均要對固定資產(chǎn)實物進(jìn)行全程跟蹤管理，通過明確管理職責(zé)，落實管理責(zé)任，構(gòu)建橫向上由財務(wù)部門管理資產(chǎn)價值、職能部門管理資產(chǎn)實物，縱向上逐級落實管理責(zé)任至班組和崗位的資產(chǎn)管理組織網(wǎng)絡(luò)體系。

3.建立閑置可調(diào)劑“資產(chǎn)超市”。通過開展專項資產(chǎn)清查活動，全面顯現(xiàn)閑置、低效資產(chǎn)，以此為基礎(chǔ)建立閑置可調(diào)劑資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，搭建油田閑置可調(diào)劑“資產(chǎn)超市”，配套出臺閑置低效資產(chǎn)調(diào)劑獎勵機制，調(diào)動各單位優(yōu)化資源配置的主動性，促進(jìn)閑置可調(diào)劑資產(chǎn)在油田范圍內(nèi)正常有序流動，實現(xiàn)物有所用、物盡其用，確保油田資源整合利用效益最大化。

（四）精細(xì)核算管理，為精細(xì)財務(wù)管理提供數(shù)據(jù)支撐

精細(xì)核算是精細(xì)管理的基礎(chǔ)。持續(xù)深化精細(xì)會計核算，可以有效地為實施財務(wù)精細(xì)化管理提供數(shù)據(jù)支撐。

1.堅持“核算搭臺、管理唱戲”。利用會計集中核算信息系統(tǒng)平臺，規(guī)范統(tǒng)一同類行業(yè)成本核算業(yè)務(wù)，力求核算范圍統(tǒng)一、核算內(nèi)容統(tǒng)一、核算程序統(tǒng)一，進(jìn)一步提高不同企業(yè)同類行業(yè)間成本數(shù)據(jù)的可比性。同時要按照單元成本管理的要求，對石油工程、公用工程、礦區(qū)服務(wù)等板塊按照業(yè)務(wù)單元分別細(xì)化核算業(yè)務(wù)，通過實施單元核算支撐單元成本管理。

2.堅持“全項目管理、全成本核算”。對研發(fā)項目實行“全項目管理、全成本核算”，確保國家企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策落實到位；借鑒鉆井單井成本預(yù)算管理理念，加快海外項目成本預(yù)算管理系統(tǒng)開發(fā)，促進(jìn)海外項目精細(xì)化管理。

3.堅持“科學(xué)計量、規(guī)范管理”。繼續(xù)夯實水、電、暖計量基礎(chǔ)工作，全面普查在用計量設(shè)施，做好老舊破損設(shè)施統(tǒng)計和升級改造工作，進(jìn)一步健全完善計量手段，提高計量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，著力夯實會計核算基礎(chǔ)。

三、財務(wù)精細(xì)化管理的實施效果

通過全面實施財務(wù)精細(xì)化管理，建立靈活有效的激勵約束機制，有效調(diào)動了各級管理層實施精細(xì)化管理的積極性，改變了以往“重結(jié)果管理、輕過程控制”的粗放式管理模式，取得了非常顯著的成效。實施財務(wù)精細(xì)化管理一年來，主要財務(wù)指標(biāo)預(yù)算符合率達(dá)到98%以上，重點成本費用支出均出現(xiàn)了大幅降低，關(guān)聯(lián)交易結(jié)算率達(dá)到100%，組織調(diào)劑閑置低效資產(chǎn)上千項，會計信息質(zhì)量持續(xù)提高，油田相繼榮獲中石化集團(tuán)公司“財務(wù)管理先進(jìn)單位”、“財務(wù)決算先進(jìn)單位”等榮譽稱號。