田璐

【前言】

企業(yè)內(nèi)部審計工作是相對于企業(yè)內(nèi)部其他組織和部門的相對獨立、客觀的監(jiān)督、核查類管理活動。企業(yè)施行內(nèi)部審計的目的就在于通過內(nèi)部審計的監(jiān)察作用提升組織內(nèi)部的價值發(fā)揮、提高組織運作的效率、降低組織運作過程中的出錯幾率。內(nèi)部審計工作能夠采用規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的操作方法加強企業(yè)的風(fēng)險防控能力以及改善企業(yè)治理程序，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

一、我國企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的主要問題

由于內(nèi)部審計工作在我國的起步比較晚，同時在推行過程中還受到了來自諸如文化因素、傳統(tǒng)管理觀念等方面的影響，從而讓內(nèi)部審計工作想要切實在企業(yè)管理工作中發(fā)揮出自己應(yīng)有的效用比較困難。具體而言，企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計工作主要存在著以下幾個方面的突出問題。

（一）未能得到充分重視

內(nèi)部審計工作雖然對于現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實意義，但是實際工作當(dāng)中不受重視的情況比比皆是。因為不受重視所以內(nèi)部審計工作在企業(yè)當(dāng)中往往只是虛有其名而無法行使真正職能，或者只是進行一些日常財務(wù)履行職能以及進行一些簡單的費用控制方面的審批。

（二）人員構(gòu)成不符合需要

內(nèi)部審計工作本來應(yīng)該與財務(wù)會計管理工作相區(qū)別與獨立，應(yīng)該是一個獨立權(quán)責(zé)的形式機構(gòu)，人員選擇上也應(yīng)該從內(nèi)部審計實際工作需要出發(fā)進行任用和選拔。但是目前許多企業(yè)在內(nèi)部審計工作隊伍的安排上，往往都是將部分財務(wù)會計工作人員調(diào)任為內(nèi)部審計工作人員，這些人員雖然具備財務(wù)會計等方面的專業(yè)技能和理論知識，但是對于內(nèi)部審計所需要的經(jīng)營管理方面的專業(yè)知識卻相對缺乏，這樣的隊伍難以真正發(fā)揮出內(nèi)部審計工作應(yīng)有作用，長此以往讓原本就不太重視內(nèi)部審計的企業(yè)管理者與經(jīng)營者更加失去對內(nèi)部審計的信任感，進而陷入一種惡性循環(huán)當(dāng)中。

（三）審計工作存在缺失

當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作在規(guī)范化程度上存在很大問題，工作流程沒有標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)置，工作方法也趨于簡單機械，工作具體內(nèi)容方面也多為一些簡單的財務(wù)稽查和賬面核查項目。而對于切實需要內(nèi)部審計發(fā)揮檢查作用的數(shù)據(jù)分析、信息確認(rèn)、相關(guān)管理咨詢及制度執(zhí)行評價等方面的工作很少得到有效開展，這樣的內(nèi)部審計難以適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求，內(nèi)部審計在企業(yè)管理工作中顯得無足輕重。

（四）淪為利益工具

內(nèi)部審計工作本來應(yīng)該獨立于企業(yè)其他機構(gòu)、組織以及個人而行使自己的監(jiān)督管理權(quán)力，但是在具體運作過程中，往往會因為其自身的獨立地位未能得到有效確定而讓內(nèi)部審計工作淪為某些組織和部門的利益維護工具，這種情況在民營企業(yè)、私營企業(yè)當(dāng)中表現(xiàn)得尤為明顯。這就讓內(nèi)部審計在工作中習(xí)慣性的抓大放小，失去了應(yīng)有的客觀、公正，無法全面的、有效的展開針對整個企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

（五）缺乏正確認(rèn)識

內(nèi)部審計工作對于企業(yè)正常運轉(zhuǎn)以及財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部管理工作的積極作用已經(jīng)得到了廣泛論證。但是在實際工作當(dāng)中，內(nèi)部審計在公司治理當(dāng)中的監(jiān)督、管理、服務(wù)方面的積極作用卻尚未得到企業(yè)管理者、經(jīng)營者和決策者們的充分認(rèn)識。因為認(rèn)識不足，也就無法正確維護內(nèi)部審計在工作當(dāng)中的相對獨立，從而制約了內(nèi)部審計工作在企業(yè)管理改革與提升方面的改善作用，從而讓股東權(quán)益無法得到充分保障，讓公司治理結(jié)構(gòu)缺乏完整、合理、科學(xué)的組織定位。

二、提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理中效用的思考

全面提升內(nèi)部審計在企業(yè)管理當(dāng)中的效用發(fā)揮，就必須從明確工作方法和工作思路、調(diào)整工作人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)提升、加強管理制度建立與完善、擴大內(nèi)部審計工作領(lǐng)域等諸多方面著手，全方位加強內(nèi)部審計工作對現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營管理的適應(yīng)性。

（一）明確思路和方法

現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展目的在于有效評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的積極性與有效性，在于大力提升企業(yè)在經(jīng)營管理工作中的效率，提升企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取。所以內(nèi)部審計工作必須結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展情況，必須將內(nèi)部控制與企業(yè)效益獲取兩個部分放在同等重要的地位上來開展工作，從而尋找到內(nèi)控與效益的最佳結(jié)合點。在工作方式上，傳統(tǒng)內(nèi)部審計往往偏向于事后審計，雖然事后審計也能夠在一定程度上逐步改善企業(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀，但總歸屬于被動工作狀態(tài)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要加強對企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的全方位滲透，要加強事前科學(xué)預(yù)測、決策，加強事中監(jiān)督控制以及加強事后的科學(xué)有效評價。從而讓內(nèi)部審計能夠在每一個關(guān)鍵點上都發(fā)揮自己的效用。此外，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，還要引入風(fēng)險審計概念，加強內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險戰(zhàn)略的聯(lián)系緊密程度，加強對當(dāng)前風(fēng)險與未來風(fēng)險的科學(xué)分析，制定相應(yīng)風(fēng)險防范措施，從而適應(yīng)企業(yè)的實際發(fā)展與未來發(fā)展方向。

（二）調(diào)整人員結(jié)構(gòu)、提升人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作效用發(fā)揮的關(guān)鍵還在于對工作主體的結(jié)構(gòu)調(diào)整與素質(zhì)提升，也就是要加強對內(nèi)部審計工作人員隊伍的建設(shè)力度?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計因為在工作觀念、工作方式以及工作領(lǐng)域上都發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，因為內(nèi)部審計工作人員也必須要適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變。企業(yè)在人員隊伍建設(shè)方面首先要加強對兼具實踐經(jīng)驗和理論知識的人員任用，其次要加強對審計人員的職業(yè)道德與法律法規(guī)的宣傳教育，再次要根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的實際工作情況對人員不斷進行崗位培訓(xùn)和提供新知識、新方法的學(xué)習(xí)機會。人員調(diào)度方面也要更積極的面向人才市場選擇適合自己的工作人員，而杜絕一味調(diào)用原財務(wù)管理人員。最后要努力提高工作人員的福利待遇，充分調(diào)動工作人員的工作積極性與主動性。

（三）加強制度建設(shè)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作想要切實發(fā)揮效用就離不開規(guī)范化、科學(xué)化的較為完善的內(nèi)部審計工作制度，制度是一切工作有序開展的重要保障。所以企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前發(fā)展實際與內(nèi)部審計工作要求進行內(nèi)部審計制度的確立和完善，要明確內(nèi)部審計工作的地位和權(quán)責(zé)，要讓內(nèi)部審計工作在開展過程中都有章可依、有規(guī)可循，從而加強內(nèi)部審計工作的嚴(yán)肅性、權(quán)威性和有序性。此外，制度制定方面也要落實對審計決定的執(zhí)行流程制定，要加強對審計決定的執(zhí)行力度，規(guī)范執(zhí)行程序，加強執(zhí)行監(jiān)督與跟蹤指導(dǎo)，制定專門化的整改執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，全面落實內(nèi)部審計工作。

（四）加強內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域擴展

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作在工作領(lǐng)域方面也較以往的傳統(tǒng)審計有了更大的拓展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計要加強對規(guī)范企業(yè)全面管理、幫助企業(yè)管理者和經(jīng)營者作出科學(xué)決策、幫助企業(yè)有效防范生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險、促進企業(yè)最大限度獲取合理化經(jīng)濟收益等。所以在實際工作領(lǐng)域方面也要做出重大拓展，如增加財務(wù)收入與支出審計項目、內(nèi)部控制執(zhí)行效率審計項目、企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)成效審計項目、生產(chǎn)技術(shù)改革審計項目等等。只有讓審計工作與企業(yè)同步發(fā)展，才能確保內(nèi)部審計對企業(yè)改革發(fā)展的積極促進作用得以有效發(fā)揮。

【結(jié)束語】

公司治理離不開內(nèi)部審計，同時也給內(nèi)部審計提供了新的研究課題和發(fā)展機遇。內(nèi)部審計通過創(chuàng)新理念，與時俱進，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。

（作者單位：佛山市南海區(qū)公有資產(chǎn)管理辦公室）