王茍生 劉錫美 羅擁軍

近年來，隨著國家經(jīng)濟(jì)快速、穩(wěn)健發(fā)展，各級政府投資力度逐步加大，資金流量也不斷加大，強化政府投資資金監(jiān)管倍受各級領(lǐng)導(dǎo)和全社會關(guān)注，特別是工程項目造價預(yù)（決）算審計工作更加凸顯重要，成為了各級主要領(lǐng)導(dǎo)問效政府投資工程的重要舉措，也成為了各級審計機關(guān)一項重要的審計工作。宜豐縣審計局為了進(jìn)一步規(guī)范工程項目造價預(yù)（決）算審核行為，全面推行“三制”，嚴(yán)把“三關(guān)”，切實加強了工程項目造價預(yù)（決）算審計工作，取得了顯著成效。該縣的主要做法是：

一、明確責(zé)任，推行“三制”。一是在總結(jié)2005年以來固投審計工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照“誰審核，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行工程項目造價預(yù)（決）算審核工作終身負(fù)責(zé)制，即從2012年起所有工程項目造價預(yù)（決）算審核工作，均實行審核責(zé)任終身負(fù)責(zé)制，工程項目造價預(yù)算（決）算審核書上，審核人必須簽字蓋章，以示負(fù)責(zé)。二是為了認(rèn)真貫徹《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》通知精神，配合做好政府投資工程變更相關(guān)工作，按照“誰察看，誰負(fù)責(zé)”的原則，全面推行審計人員到現(xiàn)場察看工程量，工程變更簽證見證負(fù)責(zé)制。凡涉及工程變更，宜豐縣政府辦通知該縣審計局需派審計人員參與的，由該局指派專人及時與該縣紀(jì)委（監(jiān)察）、財政等部門人員一同到現(xiàn)場進(jìn)行察看核實確認(rèn)工程量，工程變更簽證單上審計人員只簽見證核實的工程量，不簽金額（政府有要求除外）；事后由業(yè)主及時報該縣局備案登記入冊。與此同時該局還要求審計人員建立現(xiàn)場察看工程變更量登記日志。三是推行責(zé)任追究制。今后，凡是弄虛作假、失職失責(zé)所導(dǎo)致的責(zé)任，該局將依照國家法律法規(guī)和《宜豐縣政府投資項目審計監(jiān)督實施辦法》及《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，提請紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或司法機關(guān)追究有關(guān)人員法律和行政等責(zé)任。

二、規(guī)范審核，嚴(yán)把“三關(guān)”。一是要嚴(yán)把材料資料收集審核關(guān)。該局指定專業(yè)人員專收專審報送的工程資料。凡報送材料資料情況首先交資料收集人員負(fù)責(zé)進(jìn)行審核，并登記入冊，其審核的主要內(nèi)容包括：（1）報送材料資料是否齊全，如有欠缺、漏項目等情況，應(yīng)當(dāng)通知報送單位補齊。（2）報送材料資料是否合規(guī)合法，如主合同與補充合同（或協(xié)議）是否同等有效，合同條款是否規(guī)范；簽證項目手續(xù)是否齊全、內(nèi)容是否完整、真實，甲乙雙方和監(jiān)理人員及財政、審計、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員是否同時到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量，以及工程變更額是否履行報審手續(xù)；設(shè)計圖、變更圖、竣工圖是否真實有效，有無設(shè)計人員和審核人員簽字、蓋章等等。二是嚴(yán)把工程造價審核關(guān)。該局審計人員或聘請的工程造價人員負(fù)責(zé)對工程造價預(yù)（決）算情況進(jìn)行審核并編制工程造價預(yù)（決）算審核書。在工程造價決算審核時，凡補充合同與主合同不一致，相矛盾、無效的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證工程內(nèi)容不完整、不真實、不規(guī)范的，不得作為決算審核依據(jù)；凡簽證及變更工程項目，財政、審計、紀(jì)委（監(jiān)察）等部門人員未到現(xiàn)場察看確認(rèn)工程量的，不得作為決算審核依據(jù)；凡涉及簽證和變更工程，未按《宜豐縣政府投資管理暫行規(guī)定》履行報審批手續(xù)的，不得作為決算審核依據(jù)。在辦理決算審核時，結(jié)算單項價格必須與簽訂的合同中標(biāo)價格清單相吻合，有合同特殊條款約定除外。合同外有增加的工程量和合同內(nèi)需要變更的，必須要有簽證。必要時要與施工日志、監(jiān)理日志相互核對，如有不一致的，不得作為決算審核依據(jù)。在標(biāo)前會審時，凡編制的工程預(yù)算造價審核書所采用的定額和同期市場信息價格，必須在編制時予以說明；凡審核工程預(yù)算造價時發(fā)現(xiàn)有漏算、錯算、多算和在實施中有不可預(yù)見的現(xiàn)象，必須在編制時予以說明。不論是標(biāo)前會審還是決算審核，均須與該局審計人員一同到現(xiàn)場對照圖紙察看核實工程量；在編制出正式的工程造價預(yù)算審核書前，必須由該局牽頭組織，通知甲、乙雙方的專業(yè)人員一同到指定的地方進(jìn)行反復(fù)核對，并簽字予以認(rèn)可。三是嚴(yán)把工程項目造價預(yù)（決）算審計復(fù)核關(guān)。所有工程項目造價預(yù)（決）算審核，必須有編制人、審核人、復(fù)核人簽字確認(rèn)，并加蓋造價業(yè)務(wù)章，上述“三人”不得同為一人，以示負(fù)責(zé)。自2012年起該局按照全年審核工程數(shù)的5%或本著隨機原則，據(jù)實安排，指定專人或聘請縣外專業(yè)人才進(jìn)行抽審復(fù)核。審核完后除編制工程項目造價預(yù)（決）算審核書外，對有增減工程造價預(yù)（決）算的還必須編制具體明細(xì)表附在其中，并加以說明。在審核中，實行回避制（如直系親屬人施工的工程項目，必須回避）；嚴(yán)守保密紀(jì)律，特別是標(biāo)前會審，屬《招標(biāo)投標(biāo)法實施條例》規(guī)定的事宜，不準(zhǔn)向外匯露。

三、突出重點，力求成效。政府投資工程造價預(yù)（決）算審計工作，因其特殊性，工作費時費力，宜豐縣在全面推行“三制”、嚴(yán)把“三關(guān)”的同時，該縣審計局按照“把握重點、循序漸進(jìn)、提前介入、全程跟蹤”的投資審計理念，緊貼當(dāng)?shù)卣爸攸c投資項目”、“重點投資資金”開展投資審計活動，只要政府投資到哪個重點項目，該局就跟蹤哪個重點項目；只要政府重點投資資金分配到哪個環(huán)節(jié)，該局就跟蹤審計到哪個環(huán)節(jié)。不僅關(guān)注工程量的大小，而且關(guān)注工程價格中直接和間接取費；不僅關(guān)注建設(shè)單位和監(jiān)管部門的履職情況，而且關(guān)注建設(shè)單位和其他各參建單位的履約情況及建設(shè)單位投資管理情況等；確保工程項目造價預(yù)（決）算真實有效，為當(dāng)?shù)卣?jié)約了大量的投資資金，充分發(fā)揮了審計的重要作用。據(jù)統(tǒng)計該縣2012年開展工程項目預(yù)（決）算審計64個（其中標(biāo)前會審45個，決算審計19個，核減工程造價5 012萬元，占送審造價的16.2%。該局2012年固投審計工作在全市審計系統(tǒng)單項工作考評中被評為先進(jìn)單位。

（作者單位：宜豐縣審計局）