■ 魏雅華

（陜西電視臺，西安710082）

中國：土地財政謝幕之后怎么辦？

■ 魏雅華

（陜西電視臺，西安710082）

十八大報告指出，“改革征地制度，提高農(nóng)民在土地增值收益中的分配比例”，“要讓廣大農(nóng)民平等參與現(xiàn)代化進程、共同分享現(xiàn)代化成果”。新華社稱，將“改革征地制度”寫入黨代會報告尚屬首次，這預(yù)示著中央將以前所未有的力度保護農(nóng)民利益。由此可見，中央已下決心砍斷土地財政之根。

新聞事件：中國：土地財政將謝幕

中國的“土地財政謝幕”標(biāo)志性的事件是2012年12月24日，國務(wù)院提請十一屆全國人大常委會第三十次會議初次審議《土地管理法修正案草案》。該草案對“土地補償”作出重大修改，刪除了現(xiàn)行法第47條中“按土地原有用途補償和30倍補償上限”之規(guī)定。翌日，幾乎全中國所有的報刊均以頭版最顯眼的位置報道了這一新聞。全中國都在掂量這條重大新聞的斤量到底有多重。許多媒體用的是這樣的標(biāo)題：“征地賠償標(biāo)準(zhǔn)有望提高10倍”。還有許多媒體用的是更加清晰的標(biāo)題：“征地賠償標(biāo)準(zhǔn)有望按市場價補償”。

但是，中國社會各階層的反應(yīng)迥然相異。

農(nóng)民們第一反應(yīng)很可能是：珍藏這張報紙，奔走相告，歡呼雀躍，但也會半信半疑，會問這是真的嗎？中國的農(nóng)村，中國的農(nóng)民會因此而富裕起來嗎？

地方政府同樣會問，這是真的嗎？如果征地按市場價補償，那還叫征地嗎？那不叫“征”地，那叫“買”地。如果征地按市場價補償，再按市場價賣給房地產(chǎn)商，地方政府喝西北風(fēng)去？

是不是真的，我們還要等一等才能作結(jié)論，所以許多媒體在報道此新聞時，用了“有望”兩個字，要等到全國人大常委會審議通過，才能作出結(jié)論。如果這是真的，那將意味著與中國的改革開放幾乎同步的，地方政府吃了30多年的土地財政時代，永遠地結(jié)束了。

一項改革的成敗取決于反對它的力量有多大。這一結(jié)果再一次驗證了這個真理。很快，幾天后此事便有新的消息傳來，《土地管理法修正案草案》沒有如期在2012年12月底閉幕的全國人大常委會會議上付諸表決。這意味著，征地補償制度的修法進程又將推遲到下一次審議。

為什么要給“土地財政”劃上句號？

土地財政是指地方政府依靠賣地的收入來維持地方財政支出，這項收入屬于預(yù)算外收入，所以又叫“第二財政”。土地財政主要是通過賣地的土地出讓金來滿足財政需求。

中國大陸搞城市經(jīng)營和土地財政，據(jù)說是從香港學(xué)來的。但香港實行的是土地私有制，政府要先收購私有土地，進行初步開發(fā)后才能出讓。大陸的情況與香港完全不同。大陸根本沒有土地的私有制，實行的是城市土地國有制和農(nóng)村土地集體所有制。香港的土地管理與土地批租（即經(jīng)營）分屬不同的部門，并且把政府的土地收益納入基金管理，杜絕了支出使用的隨意性。而恰恰是這最重要的一點，對政府支出的管束，我們沒有學(xué)。所以，說大陸的土地財政是從香港學(xué)過來的并不對，南桔北枳。

國務(wù)院發(fā)展研究中心的調(diào)查顯示，征地之后土地增值部分的蛋糕是這樣切分的：開發(fā)商拿走了40%～50%，政府拿走20%到30%，村級組織留下25%～30%，農(nóng)民拿到的補償款只占整個土地增值收益的5%～10%。受損失最大的人得到的最少，這就是為什么在改革開放30多年后中國的農(nóng)民依然貧窮的原因所在，就是改革開放至今城鄉(xiāng)差距不僅沒有縮小反而進一步加大的原因所在。

土地財政為地方財政留下的缺口有多大？

土地收益給地方財政帶來了巨大的收益。在很多地方，第二財政早已超過第一財政。國務(wù)院發(fā)展研究中心的土地財政調(diào)研報告顯示，在一些地方，土地直接稅收及城市擴張帶來的間接稅收，占地方預(yù)算內(nèi)收入的40%，而土地出讓金凈收入占政府預(yù)算外收入的60%以上。2011年，土地出讓金的總額達到3.15萬億元，占到了國家財政總收入的30%。如此之大的一個缺口，該如何彌補？

可以看一看國外是如何解決政府的財政收入的。與中國地方政府財政收入完全不同，房地產(chǎn)稅是國外地方政府財政的主要來源，占地方財政收入的70%左右，美國為75%，法國為69%，加拿大是85%，菲律賓大概是73%，南非是75%，世界最窮的國家肯尼亞也占到69%。也就是說，在世界各個國家，發(fā)達國家、發(fā)展中國家，基層政府收入主要來源是靠房地產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅除了為地方財政提供充足的資金外，還有一個重要的職能，就是平抑房價，減少資源浪費和環(huán)境污染，所以，人們也把房地產(chǎn)稅叫“生態(tài)稅”。由于房地產(chǎn)泡沫誘導(dǎo)人們把超量資本投入到不能再產(chǎn)出消費品的房子上，產(chǎn)生更大的泡沫，這對一個國家乃至全球經(jīng)濟，都是巨大的潛在威脅。為了防止資本過多地向房地產(chǎn)市場流動，對房地產(chǎn)征稅是市場經(jīng)濟體中控制房價、確保經(jīng)濟健康發(fā)展的唯一可行的手段。

房地產(chǎn)稅，實際上是房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅的合并叫法。從其產(chǎn)生和國際慣例看，房產(chǎn)稅與承載房屋的土地所有權(quán)無關(guān)。如果土地私有，則對土地和房屋分別征稅，就叫房地產(chǎn)稅；如果土地國有，則只對房屋征稅，就叫房產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅的一種，屬于從價稅，是按照房地產(chǎn)的價值征稅。有的國家按房地產(chǎn)交易時的價格征收，但每隔幾年就要重新評估；有的國家則每年按照房地產(chǎn)的市價征收。

盡管在國外房地產(chǎn)稅是第一重稅，卻很少聽到人們抱怨房地產(chǎn)稅。住房就要交稅，對他們來說是天經(jīng)地義的事情。因為他們知道，房地產(chǎn)稅主要用在公共開支上，如街道整修、公園、垃圾清理、警察、消防、教育、公交、博物館、圖書館等。

去年重慶和上海試點開征房產(chǎn)稅，只對開征后新買入的高檔住房征收房產(chǎn)稅，所圈定的征收范圍非常之小。結(jié)果是，一人擁有幾套乃至幾十套普通住房不在征收范圍之內(nèi)。

2011年中國房地產(chǎn)稅的收入僅為23億元，對于2011年89720億元的中國稅收來說，幾乎可以忽略不計，與國外房產(chǎn)稅為國家稅收的第一大稅形成鮮明對比。

中國應(yīng)盡快實現(xiàn)用房產(chǎn)稅取代土地財政

房地產(chǎn)稅并非新稅種，中國自建國以來，即改革開放前便有。改革開放之后，中國的房地產(chǎn)稅實行的是一次躉繳70年的，非常極端的征收政策，房地產(chǎn)稅已包含在地價中。在房價中，地價的比重超過了25%，表現(xiàn)為賣給了你的土地，產(chǎn)權(quán)仍為國家的。房子是你的，地皮卻是國家的。你花錢買來的比房價還貴的，被稱作“面粉貴過面包價”的宅基地，產(chǎn)權(quán)仍然是國家的。70年后，國家將無償收繳。

一次躉交70年的如此收稅，直接導(dǎo)致的后果是，人均年收入3000美金的中國，比人均年收入超過35000美元美國的商品房還貴。所以，如果將70年的一次躉交改成逐年繳納，便能大幅度地降低房價，降低的程度將令人難以置信，而這也恰恰是這項房改新政10年懷胎而難產(chǎn)的原因所在。

那么，將70年的一次性躉交改成逐年繳納現(xiàn)實嗎？此問題可以通過以下辦法解決：地方政府可以通過將10～20年的房地產(chǎn)稅收入抵押給銀行。由于房地產(chǎn)稅的收入是一種十分穩(wěn)定而可靠的收入，并且此種收益還會隨著土地的增值而不斷上升，所以，銀行也會很高興接收此種抵押，國家財政和地方政府因房地產(chǎn)稅開征帶來的短期經(jīng)濟困難由此得到緩解。

盡管中國房產(chǎn)稅試點的重慶上海兩個版本不完全相同，但有一點是一致的，那就是對存量房不征稅，只對增量房征稅。也就是說，在政策劃定的時間節(jié)點之前所購房產(chǎn)，不管你有十套還是八套，一律免征房產(chǎn)稅，僅對時間節(jié)點之后所購房產(chǎn)超過所需部分，征收房產(chǎn)稅。

這是一個非常嚴(yán)重的問題。首先是因為房地產(chǎn)的價值量巨大，所以對房屋和土地的課稅體現(xiàn)的是稅收公平原則。財產(chǎn)稅是對社會財富存量的課稅，這是房產(chǎn)稅最重要的、最基本的特征。對存量房不征稅是對房產(chǎn)稅的顛覆，結(jié)果是不但無法逼出擁有多套住宅的炒房者，反而把更多的投資客逼進了房地產(chǎn)調(diào)控的死胡同。房產(chǎn)稅不是針對物業(yè)的公平稅收，而成為對新進入市場者的懲罰，對中國富裕人群既得利益的保護，“房叔”、“房嬸”、“房姐”、“房妹”、“房媳”們會喜笑顏開。

我們來看看臺灣是如何征收房地產(chǎn)稅的。臺灣與內(nèi)地一樣，民眾對房價昂貴怨聲載道。2010年，在臺灣“十大民怨”評選中，高房價位居其首。這是臺灣推出奢侈稅，并把房子也列入其中的原因。

2011年4月15日，許多網(wǎng)站都轉(zhuǎn)發(fā)了一條來自中國日報的新聞：《臺灣立法院通過開征奢侈稅議案》。文中說：“開征奢侈稅部分旨在遏制臺灣房地產(chǎn)市場的投機炒作。根據(jù)該議案，臺灣政府將對購房后兩年內(nèi)轉(zhuǎn)手的房產(chǎn)交易征收10%～15%的奢侈稅?！迸_灣不叫“房產(chǎn)交易稅”，而叫“奢侈稅”，可謂入木三分。

我們試將2011年年初先 后出臺的，出于同一目的的內(nèi)地房地產(chǎn)稅與臺灣的奢侈稅作一對比：重慶的房地產(chǎn)稅稅率為0.5～1.2%，上海為0.4～0.6%，臺灣則為10%～15%。兩者相差超過了10～20倍。如果把臺灣的奢侈稅拿到內(nèi)地來實施，那將是房蟲們的末日。

奢侈稅案還在審議階段，臺灣房價已應(yīng)聲下跌。一份臺灣房屋中介業(yè)者網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，開征奢侈稅后，86%的接受調(diào)查者認為房價會下跌，其中41%的買方認為，房價將下跌一到二成。

2013年房產(chǎn)稅開征進程將會加快，一是土地財政的斷奶，二是它有可能會使地方政府獲得一種有保障的地方稅稅種。按照十二五規(guī)劃的目標(biāo)，到2015年以前，營業(yè)稅將全部改為增值稅，而此舉將直接導(dǎo)致“地方政府幾乎沒有主體稅種了”。地方政府唯一的辦法就是要重建地方稅種，以房產(chǎn)稅為代表的財產(chǎn)稅就可能成為首選。

我國財稅體制改革的矯正方向就是“減少間接稅，增加直接稅”。開征房產(chǎn)稅對于正在醞釀中的中國分配收入改革來說，非常重要。■