李廣偉

中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要組成部分，在解決和擴(kuò)大就業(yè)、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)、推動(dòng)科技進(jìn)步等方面具有不可替代的作用，支持中小企業(yè)發(fā)展具有全局和戰(zhàn)略性的重要意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2009年9月底，我國(guó)中小企業(yè)達(dá)1023萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上，提供了國(guó)內(nèi)近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位；國(guó)家稅收總額中，近50%為中小企業(yè)所繳納。特別是，我國(guó)中小企業(yè)有相當(dāng)一部分分布在中小城市和城鎮(zhèn)，它們把分散的農(nóng)戶集中起來(lái)規(guī)?；a(chǎn)、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)，吸納了大量農(nóng)村富余勞動(dòng)力，增加了農(nóng)民收入，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村自我發(fā)展積累了資金。2010年我國(guó)從農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來(lái)的2.42億勞動(dòng)力，主要由中小企業(yè)吸納，對(duì)于加快我國(guó)農(nóng)村工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程發(fā)揮了巨大作用。

受2007年—2009年全球性金融危機(jī)余震的影響，不少曾遭受其沖擊的中小企業(yè)，當(dāng)下又陷入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境。珠三角、長(zhǎng)三角等地區(qū)的不少中小企業(yè)處于停工或半停工狀態(tài)，部分中小企業(yè)甚至瀕臨破產(chǎn)倒閉。調(diào)查顯示，導(dǎo)致中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的因素有很多，如銀行信貸收緊，導(dǎo)致資金緊張；各種成本上漲，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難；營(yíng)銷乏力，難以開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)；人民幣升值，企業(yè)利潤(rùn)下降等。長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，要走上良性發(fā)展軌道，必須重視優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高科學(xué)決策水平，積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

良好的財(cái)務(wù)機(jī)制是中小企業(yè)管理常青的根本。當(dāng)前中小企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題主要有以下幾個(gè)方面：

1.管理理念落后，管理方式粗放。許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全，財(cái)務(wù)管理混亂。不少中小企業(yè)出于偷稅漏稅和應(yīng)付上級(jí)部門(mén)檢查等原因，往往存在“兩本賬”現(xiàn)象，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。有的雖然也制定了成本核算、財(cái)務(wù)清查、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，但在實(shí)際中從未被認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。

2.企業(yè)融資能力差，財(cái)務(wù)管理成紙上談兵。財(cái)務(wù)管理是中小企業(yè)管理體系的核心，只有以財(cái)務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)生產(chǎn)管理、營(yíng)銷管理等各個(gè)方面，才能有效地促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展壯大。我國(guó)中小企業(yè)雖然初步建立了多元化的融資渠道和融資體系，但是擔(dān)保難、融資難的問(wèn)題并未從根本上得以解決，資金緊張成為制約中小企業(yè)發(fā)展的一大瓶頸。在這種情況下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理成為空談。

3.人力資源結(jié)構(gòu)失衡，財(cái)會(huì)人員專業(yè)水準(zhǔn)較低。在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，中小企業(yè)的生存和發(fā)展壓力往往較大，大量人力資源被配置到營(yíng)銷或公關(guān)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)管理方面力量相對(duì)薄弱，彼重此輕的現(xiàn)象成中小企業(yè)員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)常態(tài)。國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院做過(guò)的一項(xiàng)市場(chǎng)調(diào)查表明，50%以上的被調(diào)查企業(yè)缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，這一現(xiàn)象在中小企業(yè)尤其突出。近年來(lái)，我國(guó)大型企業(yè)不惜高薪從全球范圍內(nèi)聘請(qǐng)高級(jí)財(cái)務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)高管，但中小企業(yè)囿于視野和實(shí)力，無(wú)意或無(wú)力聘請(qǐng)高水準(zhǔn)的財(cái)會(huì)人員，常規(guī)培訓(xùn)、系統(tǒng)培訓(xùn)也顯不足，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理成為薄弱環(huán)節(jié)。

4.投資能力較弱，缺乏科學(xué)性。中小企業(yè)管理的集權(quán)性較強(qiáng)，缺乏必要的監(jiān)控、反饋和制約機(jī)制，不注重發(fā)揮外來(lái)人才的作用，決策過(guò)程中往往缺乏民主性和科學(xué)性；加之缺乏較強(qiáng)的行業(yè)分析和投資方向研判能力，僅憑經(jīng)營(yíng)者有限的經(jīng)驗(yàn)，使得決策的正確性大打折扣。在面臨較大資金壓力的情況下，往往加劇投資上的短期行為，其結(jié)果必然加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的原因分析

中小企業(yè)規(guī)模較小，發(fā)展時(shí)間一般不長(zhǎng)。財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，既有中小企業(yè)自身發(fā)展的局限性等內(nèi)部因素，也有金融機(jī)構(gòu)、政府政策扶持不到位等外部因素。

1.公司治理機(jī)構(gòu)有待改善。我國(guó)1000多萬(wàn)家中小企業(yè)中，絕大多數(shù)為民營(yíng)企業(yè)，“家族化”傾向明顯，投資者、經(jīng)營(yíng)者、管理者多種身份集于一身的情況相當(dāng)普遍。這種模式在保持較高企業(yè)效率的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了明顯的負(fù)面影響。特別是受制于中小企業(yè)所有者的能力和素質(zhì)，客觀上造成財(cái)務(wù)管理存在很多不規(guī)范之處。

2.缺乏信用和可抵押的資產(chǎn)。由于中小企業(yè)信用等級(jí)不高，同時(shí)也由于金融機(jī)構(gòu)“嫌貧愛(ài)富”思想嚴(yán)重等因素的影響，使得融資難成為制約中小企業(yè)快速發(fā)展壯大的一大障礙。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理上的混亂，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力無(wú)法識(shí)別，對(duì)貸款的監(jiān)督和檢查工作也無(wú)法進(jìn)行，加之缺乏銀行偏好的固定資產(chǎn)抵押物，致使金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的資金扶持缺乏積極性。

3.市場(chǎng)環(huán)境不完善導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)成本偏高。這主要表現(xiàn)在相關(guān)政府部門(mén)收費(fèi)多，造成中小企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用高。近年來(lái)，經(jīng)過(guò)持續(xù)不斷的清理，許多收費(fèi)項(xiàng)目已被廢止，但仍保留了不少“必須”的收費(fèi)項(xiàng)目，如證照年審費(fèi)、衛(wèi)生防疫費(fèi)、社會(huì)和商業(yè)保險(xiǎn)、垃圾處理費(fèi)等。這些收費(fèi)項(xiàng)目的單筆費(fèi)用確實(shí)不高，但加總起來(lái)就是一筆不小的開(kāi)支。還有，信用擔(dān)保被認(rèn)為是現(xiàn)階段解決中小企業(yè)融資難的關(guān)鍵，各銀行對(duì)中小企業(yè)也普遍采用了擔(dān)保貸款模式，但即使信用擔(dān)保已經(jīng)分散和化解了銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，各家銀行也通常按照貸款利率上限來(lái)放貸，更何況擔(dān)保本身又產(chǎn)生了評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)等一系列費(fèi)用。偏高的利率和衍生的費(fèi)用都轉(zhuǎn)化成了中小企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)滯后。服務(wù)體系是中小企業(yè)獲得資金、人才等要素資源的主要渠道，完善的服務(wù)體系是促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展的重要基礎(chǔ)?？偟膩?lái)看，政府對(duì)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)的投入仍顯不足，特別是針對(duì)中小企業(yè)的專業(yè)化服務(wù)能力不強(qiáng)。在中小企業(yè)融資服務(wù)方面，目前雖然成立了不少擔(dān)保機(jī)構(gòu)，但這些擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金規(guī)模較小，且大部分是一次性投入，缺乏充足的后續(xù)資金，難以滿足中小企業(yè)的融資擔(dān)保服務(wù)需求。另外，由于缺乏中小企業(yè)信用體系和動(dòng)產(chǎn)登記體系，當(dāng)前國(guó)際通行的中小企業(yè)信用融資、動(dòng)產(chǎn)抵押等融資服務(wù)項(xiàng)目還開(kāi)展得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

三、優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的對(duì)策建議

針對(duì)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問(wèn)題，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，打造良好市場(chǎng)環(huán)境，加強(qiáng)服務(wù)體系建設(shè)，提高中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，是中小企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)亟待重視的課題。筆者以為，應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理是否科學(xué)的重要標(biāo)志。內(nèi)控制度貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，其根本目的是為了提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。不相容崗位的分離是保證財(cái)務(wù)安全的重要措施，財(cái)務(wù)人員的合理分工是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效執(zhí)行的重要保障。對(duì)于保管、出納、會(huì)計(jì)等不同崗位，應(yīng)盡可能分開(kāi)設(shè)置，力避一個(gè)人“一條龍”作業(yè)，以免因人為失誤、私心雜念而給企業(yè)造成損失。對(duì)各財(cái)務(wù)崗位的工作內(nèi)容、職責(zé)明確安排分配，既相互配合，又相互監(jiān)督。

2.改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)理論表明，采用何種企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，在很大程度上決定著企業(yè)的生命力。據(jù)調(diào)查，我國(guó)中小企業(yè)目前平均壽命僅有3.7年，與歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)相比存在較大差距。對(duì)中小企業(yè)而言，對(duì)所有者的過(guò)度依賴，缺乏有效的決策機(jī)制，是導(dǎo)致其生命力短暫的重要原因。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅有33%的家族中小企業(yè)傳到第二代，僅有22%的中小企業(yè)走完第二代。隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度分離，構(gòu)建科學(xué)的用人機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制是大勢(shì)所趨。必須主動(dòng)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，引進(jìn)和留住優(yōu)秀人才，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.完善中小企業(yè)財(cái)稅政策。進(jìn)一步完善中小企業(yè)財(cái)稅扶持政策的一個(gè)重要方向是要增加政府投入力度。應(yīng)當(dāng)提高資金使用效益，把有限的資金更多地用在完善中小企業(yè)服務(wù)體系、完善信用擔(dān)保體系上，用在引導(dǎo)社會(huì)資金從事創(chuàng)業(yè)投資、開(kāi)展小額貸款上，用在引導(dǎo)民間資金向新興投資領(lǐng)域流動(dòng)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)上，用在降低交易費(fèi)用、培育社會(huì)資本、提高中小企業(yè)組織化程度上。為此，要加大信貸支持降低融資成本，提高中小企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)。加大對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)和環(huán)保政策、能夠吸納就業(yè)的科技、服務(wù)和加工業(yè)等實(shí)體經(jīng)濟(jì)的支持力度，引導(dǎo)和幫助中小企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展后勁。

4.促進(jìn)中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)。通過(guò)財(cái)稅、金融等優(yōu)惠政策，重點(diǎn)支持各類中小企業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)特別是專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展，以此打造政府和中小企業(yè)的對(duì)接平臺(tái)。在資金配置和政府項(xiàng)目申請(qǐng)上給予專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)傾斜和扶持，對(duì)專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)的建設(shè)項(xiàng)目給予一定的補(bǔ)助，從而促進(jìn)各類專業(yè)性服務(wù)機(jī)構(gòu)不斷開(kāi)發(fā)適合中小企業(yè)的服務(wù)產(chǎn)品，擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)范圍。同時(shí)，大力引導(dǎo)和鼓勵(lì)社會(huì)服務(wù)主體參與中小企業(yè)服務(wù)。要給予參與中小企業(yè)服務(wù)的各類服務(wù)企業(yè)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、融資支持、稅費(fèi)減免，提高它們?yōu)橹行∑髽I(yè)服務(wù)的積極性和有效性。要進(jìn)一步完善中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)組織網(wǎng)絡(luò)，探索公共財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的多種有效形式，盡快形成覆蓋全國(guó)的省、市、縣三級(jí)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。

[1]國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心課題組，中小企業(yè)發(fā)展新環(huán)境·新問(wèn)題·新對(duì)策[M]，北京：中國(guó)發(fā)展出版社，2011.

[2]雷振華，中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理研究[M]，經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)出版社，2010.

[3]袁寧，我國(guó)中小企業(yè)融資困難的成因與對(duì)策[J]，國(guó)際商務(wù)財(cái)會(huì)，2010（4）.