光文娟

（中國聯(lián)通銅陵市分公司財(cái)務(wù)部，安徽銅陵 244000）

通信行業(yè)資金管理中存在的問題及對策

光文娟

（中國聯(lián)通銅陵市分公司財(cái)務(wù)部，安徽銅陵 244000）

從資金的形成、使用、保管等方面分析通信行業(yè)資金管理過程中存在的問題和原因，并從制度保證、流程規(guī)范、人員素質(zhì)提高等方面闡述加強(qiáng)通信行業(yè)的資金管理、提高資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力的有效對策。

通信行業(yè)；資金管理 ；問題；對策

資金安全管理是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的核心。資金的使用與管理對企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)和企業(yè)經(jīng)營活動的開展有著直接影響，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前中國三家通信行業(yè)服務(wù)的用戶數(shù)在2011年6月30日達(dá)到10億人，2011年上半年資金流入4745億元，資金流出4244億元，自由現(xiàn)金流501億元。針對通信行業(yè)服務(wù)的客戶分散、流動性大、資金收付金額大、資金來源渠道多、支付對象廣等特點(diǎn)，我們必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，來確保企業(yè)資金安全完整、正常周轉(zhuǎn)和合理使用，提高資金的使用效率。本文將對通信企業(yè)資金管理中存在的問題及解決對策進(jìn)行分析與闡述，以促進(jìn)通信企業(yè)資金的合理化應(yīng)用，提高工作效率與整體質(zhì)量。

一、通信行業(yè)資金管理中容易出現(xiàn)的問題

1.營收資金的歸集渠道分散、稽核分工不明，導(dǎo)致歸集的及時(shí)性和完整性得不到保障，不能有效防范營收資金的跑、冒、滴、漏

通信行業(yè)的客戶群分布和營業(yè)特點(diǎn)，導(dǎo)致營收資金歸集所涉及的網(wǎng)點(diǎn)多、資金來源分散。目前一般地市級通信行業(yè)的營收資金歸集渠道有代理商、自有營業(yè)廳、合作營業(yè)廳、電器賣場、金融機(jī)構(gòu)、網(wǎng)上營業(yè)廳、捷銀等，其中代理商歸集的資金占總資金額的40%－50%；而代理商數(shù)量多、信用參差不齊，一部分主動繳款意識差（注［2］），加上繳款的及時(shí)性不能與代理商的考核直接掛鉤，導(dǎo)致拖欠營業(yè)款，營收資金歸集容易出現(xiàn)不及時(shí)、不完整的問題。另外，通信企業(yè)目前營業(yè)資金的稽核管理多為三級稽核，但各崗位在稽核時(shí)由于稽核內(nèi)容不明確、各崗位人員稽核力度不到位，導(dǎo)致部分內(nèi)容重復(fù)稽核或稽核不完整，使稽核達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)，效率不高。

2.資金使用程序不規(guī)范，制度的制定和執(zhí)行不到位，資金使用效能不高

目前國內(nèi)通信業(yè)的資金支付，多停留在手工支付狀態(tài)，未實(shí)現(xiàn)資金支付系統(tǒng)化。日常開支和業(yè)務(wù)支出仍由出納開支票或通過網(wǎng)銀選擇付款單位支付。實(shí)際操作中，不能嚴(yán)格執(zhí)行從合同簽訂、財(cái)務(wù)報(bào)帳到銀行資金支付系統(tǒng)一體化的管控，使得資金支付對象有可能與發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的主體不一致，給資金管理埋下隱患。在資金支付中，許多通信企業(yè)未建立完備的對外支付授權(quán)批準(zhǔn)制度。審批人員對付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施未明確，實(shí)際付款審批未嚴(yán)格按照授權(quán)體系進(jìn)行。不相容崗位沒作到嚴(yán)格分離，一些暫借款不能及時(shí)清理，員工借款未能按時(shí)收回，或業(yè)務(wù)已經(jīng)完成但未及時(shí)報(bào)銷。這些都影響預(yù)付款、其他應(yīng)收款核算的準(zhǔn)確性。

3.結(jié)存資金管理不嚴(yán)謹(jǐn)、銀行帳戶管理不到位、網(wǎng)銀管理不規(guī)范的現(xiàn)象普遍存在

部分通信企業(yè)庫存現(xiàn)金未能及時(shí)盤點(diǎn)，無定期復(fù)核，對現(xiàn)金差異未及時(shí)進(jìn)行分析及調(diào)整入帳，無法保證資金安全；不及時(shí)編制銀行的賬戶余額調(diào)節(jié)表，未對調(diào)節(jié)項(xiàng)目進(jìn)行說明并跟蹤期后入賬、銷賬情況；用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即“白條頂庫”，謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。一些通信企業(yè)的賬戶沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理和有效監(jiān)控。各級公司銀行賬戶開立、變更、撤銷申請，沒有嚴(yán)格執(zhí)行省分公司、集團(tuán)總部的申請程序。銀行賬戶沒有全部納入總部資金管理平臺及ERP系統(tǒng)統(tǒng)一管理，資金使用效率有待提高，資金安全保障需進(jìn)一步加強(qiáng)。有些通信企業(yè)收入帳戶的歸集關(guān)系不正確，歸集頻次未達(dá)到上級管理部門要求，這些都使得資金管理或多或少地存在一些漏洞。

二、加強(qiáng)通信行業(yè)資金管理的有效對策

（一）建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)貨幣資金管理

1.建立健全授權(quán)審批制度，按照規(guī)定的權(quán)限和制度辦理資金收付業(yè)務(wù)。如各級公司銀行賬戶開立、變更、撤銷申請須經(jīng)省分公司、集團(tuán)總部批準(zhǔn)；須建立完備的對外支付授權(quán)批準(zhǔn)制度，實(shí)際付款審批嚴(yán)格按照授權(quán)體系進(jìn)行；嚴(yán)格區(qū)分現(xiàn)金結(jié)算范圍及結(jié)算起點(diǎn)，超過現(xiàn)金使用范圍和現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)通過銀行基本存款賬戶轉(zhuǎn)帳支付；網(wǎng)銀操作人員需書面授權(quán)書。

2.實(shí)行嚴(yán)格的崗位分離控制。將不相容崗位分離，相互牽制，相互監(jiān)督。比如，財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別由不同的人員保管，并確保印鑒存放在安全的地方；出納人員不得兼任稽核、檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；網(wǎng)銀操作與網(wǎng)銀復(fù)核分別由不同人員實(shí)施，并作到二級復(fù)核。

3.加強(qiáng)存量貨幣資金管理。核定企業(yè)每日庫存現(xiàn)金余額，超過限額的貨幣資金及時(shí)送存銀行；不得用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；建立定期盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)范圍包括現(xiàn)金、空白支票及其他現(xiàn)金等價(jià)物。每月結(jié)賬前，及時(shí)編制公司所有帳戶的《銀行余額調(diào)節(jié)表》，對銀行存款日記賬和銀行對賬單的差異，分析產(chǎn)生原因，及時(shí)調(diào)整錯賬及未達(dá)賬項(xiàng)。

4.加強(qiáng)備用金等往來帳的清理。對各類人員的借款及部門備用金進(jìn)行定期對帳通報(bào)并進(jìn)行催繳，采取不及時(shí)歸還用其獎金抵扣的辦法，減少資金的閑置量，提高資金使用效果。

（二）通信業(yè)要規(guī)范業(yè)務(wù)流程、明確分工，提高系統(tǒng)支撐

1.改變營收資金歸集方式，實(shí)現(xiàn)及時(shí)完整的歸集營收資金。將代理商對營業(yè)款先收后繳的歸集模式，改為利用虛擬帳戶實(shí)現(xiàn)先繳后收的模式，有效控制代理商拖欠營業(yè)款。針對代理商主動繳款意識差，營業(yè)款繳存不及時(shí)的情況，在與代理商的業(yè)務(wù)合作中，改變以往代理商信用欠款的方式，由代理商在公司辦理虛擬繳費(fèi)帳戶，先往虛擬繳費(fèi)帳戶繳款，代理商在為用戶繳費(fèi)時(shí)，由其虛擬帳戶轉(zhuǎn)款至用戶帳戶中，代理商可隨時(shí)通過聯(lián)通營業(yè)系統(tǒng)查詢其虛擬帳戶的發(fā)生明細(xì)及余額，金額不足時(shí)可在金融機(jī)構(gòu)繳款充值。這樣既防止代理商拖欠營業(yè)款，又能大大減少與代理商的營收資金核對工作。

2.搭建完整的營收資金稽核管理體系，明確各級人員的分工。建立營收資金的三級財(cái)務(wù)稽核管理體系，按一級稽核規(guī)定的內(nèi)容對每日營收資金收取、繳存過程進(jìn)行稽核，同時(shí)按照規(guī)定的時(shí)限和內(nèi)容對所管轄范圍內(nèi)的營收資金收取、繳存過程進(jìn)行二級稽核，并將匯總營業(yè)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)處理所需的憑證提交三級稽核部門；檢查每月是否按照“上月結(jié)余＋本月應(yīng)收－本月實(shí)繳＝本月結(jié)余”的邏輯關(guān)系對營收資金進(jìn)行稽核。依據(jù)二級稽核人員傳遞的匯總營業(yè)報(bào)表和憑證對營收資金的收取和上繳情況進(jìn)行作為稽核和全面復(fù)核的三級稽查。

3.建立大ERP管理平臺。大ERP系統(tǒng)是以ERP核心系統(tǒng)為基礎(chǔ)，與公司各類管理系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)統(tǒng)一形成的公司一體化運(yùn)營管理平臺。它涉及的系統(tǒng)有合同管理系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、預(yù)算控制模塊以及報(bào)賬系統(tǒng)和采購管理系統(tǒng)。它涉及公司各方面并最終納入全國一體化管理架構(gòu)中，從而實(shí)現(xiàn)從合同簽定、預(yù)算控制、報(bào)賬流程、采購管理到銀行資金支付全過程的信息一致性和關(guān)聯(lián)性。其所有付款信息來源于業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭，并實(shí)行嚴(yán)格的過程管控，不允許在報(bào)賬過程中有更改的途徑，最終實(shí)現(xiàn)資金支付的系統(tǒng)一體化管控，減少在報(bào)賬過程中人為改變支付條件、支付進(jìn)度、支付對象和支付金額等情況，減少資金管理的隱患。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

會計(jì)工作是一項(xiàng)非常重要的經(jīng)濟(jì)管理工作，特別是資金收付業(yè)務(wù)，要求會計(jì)人員必須具備良好的職業(yè)道德。因此，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，已迫在眉睫。為此必須多管齊下：不斷加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，采取多種形式提高現(xiàn)有財(cái)會人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)既懂會計(jì)知識、又懂公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的財(cái)會人員，使財(cái)務(wù)人員從公司的業(yè)務(wù)支撐型人才轉(zhuǎn)向公司業(yè)務(wù)推動型人才；不斷加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)操守教育，從業(yè)時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，盡職盡責(zé)；對財(cái)會人員及其業(yè)務(wù)，要做到經(jīng)常指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。

［1］馬素平.建立與完善會計(jì)人員繼續(xù)教育制度是提高會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的有效手段［J］.交通財(cái)會，1999（04）.

［2］王娜.談如何加強(qiáng)通信行業(yè)區(qū)縣分公司的營業(yè)資金管理［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2009（24）.

［3］周紅翎.企業(yè)貨幣資金的管理與控制［J］.會計(jì)之友，2010（7）.

Problems and Countermeasures in the Fund Management In Communications Industry

GUANG Wen-juan

The existing funds management problems in communications industry are discussed in the paper from capital formation，the usage and the storage.And the effective countermeasures of strengthening fund management in communications industry and raising the capacity of capital risk prevention are expounded from the following aspects：system guarantee，process specification and the quality of personnel.

communications industry；fund management；problems；countermeasures

F632.4

A

1671-8275（2012）04-0031-02

2012-06-06

光文娟（1978-），女，安徽樅陽人，中國聯(lián)通銅陵市分公司會計(jì)師。

何玉付