□ 彭愛民

(中南大學(xué)公共管理學(xué)院，湖南 長沙 410083)

2007年12月，“長株潭”城市群被國務(wù)院批準(zhǔn)為全國資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(簡稱“兩型社會”)建設(shè)綜合配套改革試驗區(qū)，成為國家推進“兩型社會”建設(shè)的示范窗口和試驗基地。稅務(wù)部門作為國家重要的經(jīng)濟管理部門，要按照建設(shè)“兩型社會”的要求，全面落實科學(xué)發(fā)展觀，充分發(fā)揮稅收籌集財政收入、調(diào)控經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的職能作用，促進經(jīng)濟社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

一 發(fā)揮稅收籌集財政收入職能，為“兩型社會”建設(shè)提供可靠的財力保障

“兩型社會”建設(shè)需要強大的財力支持。組織收入是稅務(wù)部門的基本職責(zé)和中心工作，是服務(wù)“兩型社會”建設(shè)、促進經(jīng)濟社會發(fā)展、保障和改善民生最基本、最有效的手段。

一是要將組織收入工作放在“兩型社會”建設(shè)全局來考量。注重從促進經(jīng)濟社會發(fā)展和“兩型社會”建設(shè)的視角研究稅收工作，努力使稅收占GDP的比重保持相對合理和適度平衡，使稅收收入的規(guī)模、增速、結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)促發(fā)展的成果體現(xiàn)到稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長上來，切實增強政府的可用財力和提供公共服務(wù)的能力，更好地支持經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展。

二是要始終堅持依法組織收入的原則不動搖。稅務(wù)機關(guān)在任何時候都要堅持“依法征稅、應(yīng)收盡收、堅決不收‘過頭稅’、堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則。當(dāng)前，受國際金融危機、特別是歐債危機的持續(xù)影響，我國經(jīng)濟下行壓力較大，各級政府的財政壓力也越來越大。稅務(wù)部門要正確處理財政需求較高與經(jīng)濟稅源緊張的關(guān)系，正確處理加強稅收征管與落實結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)系，堅持依法征稅，切實將組織收入工作的重心轉(zhuǎn)到收入質(zhì)量管理上來。

三是要大力創(chuàng)新和加強稅收征管。積極創(chuàng)新稅收管理方式，大力推進稅源專業(yè)化管理和信息管稅，加強征收、管理和稽查的協(xié)調(diào)配合，突出抓好大企業(yè)稅收管理與服務(wù)。加強稅收經(jīng)濟分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決稅收征管中的問題。完善納稅評估管理辦法，分行業(yè)、分稅種建立評估指標(biāo)模型，切實提高納稅評估工作質(zhì)量。強化重點稅源監(jiān)控管理，逐步擴大重點稅源企業(yè)范圍，充分利用重點稅源監(jiān)管數(shù)據(jù)，為征收管理和組織收入服務(wù)。加快稅收管理信息化建設(shè)，整合信息資源，提高應(yīng)用效率，發(fā)揮其促進稅收征管的作用。

二 發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配職能，為“兩型社會”建設(shè)提供有效的政策支持

建設(shè)“兩型社會”，是經(jīng)濟社會發(fā)展與人口、資源、環(huán)境的統(tǒng)一，是經(jīng)濟體系、社會形態(tài)、文明意識的全面轉(zhuǎn)型，是經(jīng)濟、社會、文化的全面發(fā)展。稅收作為宏觀調(diào)控的重要工具，具有內(nèi)在穩(wěn)定器和相機抉擇的功能，對經(jīng)濟運行能產(chǎn)生引導(dǎo)和調(diào)節(jié)作用。稅務(wù)部門要利用“兩型社會”配套改革的契機，積極爭取稅制改革的試點與支持，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)升級，推進節(jié)能減排，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加強生態(tài)環(huán)境保護，更好地服務(wù)“兩型社會”建設(shè)。

在增值稅方面，一是擴大增值稅征稅范圍，將目前征收營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等改征增值稅，將試點范圍盡快從上海擴大到全國，以完善增值稅鏈條，減輕相關(guān)行業(yè)和企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。二是加大對節(jié)能減排扶植力度，對節(jié)能減排、治污保潔、節(jié)水以及農(nóng)用節(jié)肥、節(jié)藥產(chǎn)品實行稅收優(yōu)惠，給予免征增值稅或者實行即征即退。三是鼓勵資源綜合利用，建議對資源循環(huán)利用企業(yè)實行增值稅即征即退優(yōu)惠政策。四是加大政策對光伏企業(yè)的扶持，建議對現(xiàn)有老企業(yè)新能源產(chǎn)品增值稅實行減半征收;對新投資的企業(yè)或項目從開始生產(chǎn)之日起，3—5年增值稅先征后退，以后年度減半征收。五是加大生物醫(yī)藥行業(yè)優(yōu)惠，建議對戒毒類系列產(chǎn)品實行增值稅免稅政策;對抗腫瘤類系列藥品實行增值稅稅負(fù)超過3%部分先征后返政策;對重大疾病個體化藥物治療基因檢測芯片，從開始生產(chǎn)之日起，3—5年增值稅實行先征后退，以后年度減半征收。六是加大農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，建議將農(nóng)產(chǎn)品的抵扣率由13%提高至17%，鼓勵農(nóng)民走專業(yè)合作組織的道路，對專業(yè)合作組織加工、銷售、運輸?shù)热〉玫氖杖朊庹髟鲋刀?、所得稅和相關(guān)地方稅。

在所得稅方面，一是建議將符合“兩型”社會建設(shè)要求的企業(yè)，全部按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，新辦企業(yè)所得稅實行“二免三減半”優(yōu)惠政策。二是建議擴大《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目目錄》的范圍，鼓勵“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目”發(fā)展。三是建議對符合“兩型”社會建設(shè)要求的企業(yè)，將其購置的成套設(shè)備投資的40%，可以抵免企業(yè)所得稅，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。四是建議擴大技術(shù)開發(fā)費的歸集標(biāo)準(zhǔn)，加大優(yōu)惠力度，鼓勵原有企業(yè)技術(shù)更新。五是建議擴大創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠范圍，對凡是符合“兩型社會”建設(shè)要求的企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資，可比照《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條規(guī)定執(zhí)行。六是建議擴大企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的范圍，對符合“兩型”社會建設(shè)要求的企業(yè)的固定資產(chǎn)適當(dāng)加速折舊，鼓勵企業(yè)采用新技術(shù)、新設(shè)備，減少資源消耗和污染排放。

在消費稅方面，擴大消費稅征稅范圍，將污染產(chǎn)品(征收原則是“使用者付費”，征收對象是有潛在污染的產(chǎn)品，主要有能源燃料、臭氧損耗物質(zhì)、化肥農(nóng)藥、含磷洗滌劑、汞鎘電池等。)和污染排放行為(征收原則是“污染者付費”，稅基與污染物數(shù)量直接相關(guān))納入消費稅的征稅范圍，通過價格杠桿改善人們的生活消費方式。

在資源稅方面，提高資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)增加資源稅稅負(fù);擴大資源稅征稅范圍，將土地、森林、草灘、淡水等納入征稅范圍，同時根據(jù)資源稀缺程度、開采成本、行業(yè)利潤等因素，實行從價計征，促進資源的合理利用，遏制資源過度濫采。

此外，從長期來看可考慮開征環(huán)保稅。在征稅對象方面，可先把工業(yè)污水、二氧化硫、二氧化碳、工業(yè)固體垃圾以及超過國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的噪音作為課稅對象，待條件成熟后，再進一步擴大范圍。在稅基方面，可借鑒國外的做法，以污染物的排放量及濃度為稅基。在稅率方面，環(huán)境稅的稅率應(yīng)適中，可采用彈性定額稅率來從量計征，以使防治污染的總成本在每一時期都趨于最小化。在開征環(huán)境稅的同時，同時取消排污費。

三 發(fā)揮納稅服務(wù)激勵職能，為“兩型社會”建設(shè)營造良好的稅收環(huán)境

和諧的稅收征納關(guān)系是社會主義和諧社會的重要組成部分，也是“兩型社會”建設(shè)的基本要求。稅務(wù)機關(guān)要積極推進依法治稅，優(yōu)化納稅環(huán)境，努力構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，營造良好的稅收環(huán)境。

一是規(guī)范稅收執(zhí)法，改進執(zhí)法方式。要始終堅持依法行政，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)。進一步改進執(zhí)法方式，積極探索和運用行政指導(dǎo)、行政合同、服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，做到嚴(yán)格、公正、文明執(zhí)法。大力推行稅收執(zhí)法責(zé)任制和執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度，開展稅收執(zhí)法檢查、重大稅務(wù)案件審理，落實審計、財政等外部監(jiān)督?jīng)Q定，嚴(yán)格稅收執(zhí)法監(jiān)督。

二是進一步整頓和規(guī)范稅收秩序。大力開展稅收專項檢查和重點區(qū)域稅收專項整治，嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退稅、做假賬、設(shè)置賬外賬等手段偷騙稅的違法行為，深入查處一批涉及各稅種、涵蓋多行業(yè)、具有典型性的大要案，為各類市場主體營造公平競爭的稅收環(huán)境，維護正常的經(jīng)濟稅收秩序。

三是不斷改進和優(yōu)化納稅服務(wù)。按照建設(shè)服務(wù)型政府的要求，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念，公正、公開和文明執(zhí)法的理念，納稅人正當(dāng)需求應(yīng)予滿足的理念，不斷強化服務(wù)意識，促進納稅人主動依法納稅，自覺提高稅法遵從度。廣泛宣傳、大力普及稅法知識，加強稅收宣傳教育，無償為納稅人提供納稅咨詢和辦稅指南，有針對性地對不同群體提供個性化的納稅服務(wù)。進一步優(yōu)化辦稅流程，簡化辦稅程序，積極推行多元化申報繳款方式，方便納稅人繳稅，最大限度地減輕納稅人負(fù)擔(dān)。采取多種方式做好政務(wù)公開工作，大力推行民主評議、網(wǎng)上互動等現(xiàn)代公開形式，提高公開效果。依法解決稅收爭議，制止和糾正違法及不當(dāng)?shù)亩悇?wù)行政行為，保障納稅人合法權(quán)益。