杜巖芷

(金鄉(xiāng)縣農(nóng)機(jī)局，山東 濟(jì)寧 272200)

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。機(jī)制靈活，善于應(yīng)變;組織機(jī)構(gòu)簡單，工作效率較高;勇于創(chuàng)新，富于進(jìn)取等是中小企業(yè)特有的優(yōu)勢。但是，由于各種主觀和客觀原因，我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在著許多問題，如融資困難、投資不科學(xué)、財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)等，嚴(yán)重制約了中小企業(yè)的生存發(fā)展，不利于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的治理，也不符合我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

一、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

在我國中小企業(yè)中，大多類似家庭式作坊，實(shí)行家族式管理，遠(yuǎn)未建立起現(xiàn)代公司的法人治理結(jié)構(gòu)。企業(yè)的主要財(cái)務(wù)決策往往由企業(yè)主一人做出，財(cái)務(wù)管理受企業(yè)經(jīng)營者的影響過大，這樣不可避免地使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策受企業(yè)主個(gè)人效用最大化目標(biāo)的驅(qū)使，使得個(gè)人價(jià)值取向和偏好融入企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)之中，違背企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則。有相當(dāng)一部分單純追求銷量和市場占有率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理目標(biāo)短期化，忽視了財(cái)務(wù)管理在公司經(jīng)營管理中的核心地位。中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)的管理人才，管理水平低下，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，沒有財(cái)務(wù)運(yùn)作的理念，財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)控制作用沒有得到充分發(fā)揮，企業(yè)面臨隨時(shí)爆發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的可能。另一方面，受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)體制的影響，中小企業(yè)在加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理方面也遇到了阻礙。例如，金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)信貸支持不力，使中小企業(yè)融資渠道不暢。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)融資困難，資金短缺

融資難、擔(dān)保難一直是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題。造成我國中小企業(yè)融資難的主要原因:一是金融業(yè)對(duì)小企業(yè)的信貸支持不夠。我國大型商業(yè)銀行貸款多偏向大型企業(yè)、國有企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)，尤其是私人中小企業(yè)是疏遠(yuǎn)的。二是中小企業(yè)自身實(shí)力不足。中小企業(yè)規(guī)模小，信用等級(jí)低，難以達(dá)到銀行等金融機(jī)構(gòu)要求的貸款標(biāo)準(zhǔn)。三是政府扶持不夠。用于扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金偏少。

(二)投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性

一是缺乏投資資金。一方面，中小企業(yè)自身規(guī)模小，有限的資金多用于生產(chǎn)經(jīng)營和必要的資金儲(chǔ)備，多無充裕資金來滿足投資需求;另一方面，獲得金融機(jī)構(gòu)的投資或貸款比較困難，銀行即使同意向企業(yè)提供貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了企業(yè)的融資成本。二是盲目投資。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后，對(duì)投資項(xiàng)目缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測、決策、預(yù)算、分析，很容易進(jìn)行盲目投資，難以把握正確的投資方向。三是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以總是要求盡快收回投資，追求短期收益最大化。四是缺少政府支持。很多地方政府沒有制定有效的人才引進(jìn)和培養(yǎng)政策，如中小企業(yè)難以提供住房、醫(yī)療保險(xiǎn)等福利，使企業(yè)難以吸引和培養(yǎng)高素質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)投資人才，從而造成投資管理不善和嚴(yán)重虧損。

(三)財(cái)務(wù)控制薄弱

由于受到企業(yè)規(guī)模和員工素質(zhì)的限制，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的建設(shè)和具體運(yùn)用上很大不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)普遍薄弱，財(cái)務(wù)控制十分松散。一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)，造成資金回收困難。很多中小企業(yè)沒有嚴(yán)格的賒銷制度，缺乏有力的催收措施，使應(yīng)收賬款不能及時(shí)兌現(xiàn)并形成呆死賬。三是存貨控制力度不夠，造成存貨周轉(zhuǎn)緩慢，資金呆滯。四是財(cái)務(wù)資料不完整，且缺乏真實(shí)可靠性。很多中小企業(yè)存在賬簿體系不健全、構(gòu)建虛假賬項(xiàng)和財(cái)務(wù)報(bào)告失真等問題，甚至有些私人小企業(yè)主嫌麻煩，不愿建賬。

(四)管理水平低下，財(cái)務(wù)管理混亂

一是中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，財(cái)務(wù)管理受企業(yè)主干擾。中小企業(yè)的投資者大多就是其經(jīng)營者，領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，干擾財(cái)務(wù)管理工作，造成財(cái)務(wù)管理混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)、會(huì)計(jì)信息失真等現(xiàn)象。這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來了極大的負(fù)面影響。二是中小企業(yè)主和經(jīng)理往往是集于一身的，中小企業(yè)的主要財(cái)務(wù)決策往往由企業(yè)主一人做出，這樣不可避免地使企業(yè)的財(cái)務(wù)決策受業(yè)主個(gè)人效用最大化目標(biāo)的驅(qū)使，使得個(gè)人價(jià)值取向和偏好融入企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)之中，違背企業(yè)財(cái)務(wù)管理的原則。三是中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)偏差，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。由于對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不夠，中小企業(yè)大多沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制之中，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決財(cái)務(wù)管理中存在問題的對(duì)策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題主要是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身缺陷雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，必須從政府、市場和企業(yè)自身三方面入手。

(一)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，完善和落實(shí)中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和特殊優(yōu)惠政策，促進(jìn)中小企業(yè)生存發(fā)展

政治環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境決定了企業(yè)能否健康穩(wěn)定地生存發(fā)展，要促進(jìn)中小企業(yè)的生存發(fā)展，必須營造一個(gè)安全穩(wěn)定的環(huán)境，制定保護(hù)性的法律法規(guī)和優(yōu)惠性的經(jīng)濟(jì)政策。

1.制定專門針對(duì)中小企業(yè)的法律法規(guī)

中小企業(yè)由于自身規(guī)模小等原因，很難抵擋外來侵害，所以國家應(yīng)給予法律上的保護(hù)。我國在這方面已經(jīng)初步采取了一些措施，如2003年1月1日正式實(shí)施的《中小企業(yè)促進(jìn)法》，但有待于進(jìn)一步完善。

2.通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)闹С?/p>

中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小，抵御市場風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)用資金的能力差，決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過建立穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。為緩解中小企業(yè)融資難這一老問題，國家相關(guān)部門陸續(xù)出臺(tái)了一系列支持中小企業(yè)融資的措施，各銀行和金融機(jī)構(gòu)在為中小企業(yè)提供金融服務(wù)方面也進(jìn)行了一系列的改革。需要強(qiáng)調(diào)的是信用擔(dān)保不能以營利為目的，擔(dān)保費(fèi)的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價(jià)。同時(shí)，應(yīng)放松金融管制，鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行融資創(chuàng)新，鼓勵(lì)私募融資方式的發(fā)展，放松對(duì)私人進(jìn)入金融市場的管制，正確引導(dǎo)私人資本在金融市場上發(fā)揮積極作用。

3.建立中小企業(yè)研究機(jī)構(gòu)，設(shè)立專項(xiàng)資金，支持中小企業(yè)發(fā)展

建立中小企業(yè)研究機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)中小企業(yè)解決發(fā)展中遇到的各種問題，幫助中小企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理和決策;建立中小企業(yè)專門基金，如中小企業(yè)信用擔(dān)?；?、中小企業(yè)扶助基金等，同時(shí)對(duì)基金的來源和用途要合理加以規(guī)范和控制，提高基金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益;鼓勵(lì)中小企業(yè)積極參加信用保險(xiǎn)和信用擔(dān)保，改善自身融資環(huán)境，盡快規(guī)范完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。

(二)科學(xué)投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)

1.適當(dāng)分散投資方向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)

投資過度集中可能會(huì)因市場或自身能力不強(qiáng)而導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)通過多樣化投資來分散風(fēng)險(xiǎn);投資過度分散會(huì)削弱企業(yè)的優(yōu)勢，很容易導(dǎo)致原有經(jīng)營項(xiàng)目上運(yùn)營所需資金周轉(zhuǎn)困難，而新的投資項(xiàng)目又不能很快形成規(guī)模，難以形成競爭優(yōu)勢。所以應(yīng)合理地進(jìn)行投資組合，投資方向既不過于分散也不可過于集中，以達(dá)到既能保證現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)營，又能規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.積蓄財(cái)力，適時(shí)擴(kuò)張

企業(yè)取得收益的多少與經(jīng)營規(guī)模的大小存在著一定的聯(lián)系，合理地進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張可以取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張的關(guān)鍵在于:一是平常要做好財(cái)力積蓄準(zhǔn)備，為未來的擴(kuò)張投資打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ);二是要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張。

3.進(jìn)行投資創(chuàng)新

中小企業(yè)應(yīng)重構(gòu)和建立投資能力，進(jìn)行資源要素的重新整合。打破“自我開發(fā)—自我生產(chǎn)—自我銷售”的封閉模式，建立一種全新的、開放式的產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)機(jī)制，包括合作技術(shù)創(chuàng)新、委托開發(fā)以及技術(shù)轉(zhuǎn)移和技術(shù)服務(wù)等。

(三)強(qiáng)化資產(chǎn)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

財(cái)務(wù)控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要衡量標(biāo)志，運(yùn)用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督。財(cái)務(wù)控制必須以確保資金運(yùn)用的效果性和效率性、資產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性為目的。

1.加強(qiáng)資金管理，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果

首先，強(qiáng)化對(duì)資金的控制，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金使用的規(guī)劃審核批準(zhǔn)制度，時(shí)刻掌握現(xiàn)金的來龍去脈，并做到經(jīng)常不定期的突擊盤點(diǎn)。其次，確保資金的來源和使用得到有效組合，最后，對(duì)資金進(jìn)行合理分配，流動(dòng)資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合，以達(dá)到資金運(yùn)用的最大收益。

2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款和存貨的管理

安全有效地管理應(yīng)收賬款和存貨，是企業(yè)生存發(fā)展必須具備的不可或缺的條件。加強(qiáng)應(yīng)收賬款及存貨管理是解決中小型企業(yè)陷入資金緊缺困境、降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理應(yīng)做到:在銷售合同中明確規(guī)定各項(xiàng)條款;定期進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬，確定合適的應(yīng)收賬款規(guī)模;努力控制減少賒銷量;對(duì)賒銷客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定評(píng)核，并加強(qiáng)客戶信息管理;制定完善的收款管理策略，提高追款人的追款技巧;樹立提高銷售人員對(duì)企業(yè)的利益認(rèn)同感。另外，要嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款賬齡，對(duì)壞賬、死賬、呆賬，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于難以收回的死賬呆賬的賬款，可以視情況進(jìn)行處理，如對(duì)呆死賬進(jìn)行折讓，以物抵賬，法律訴訟等。

加強(qiáng)存貨管理應(yīng)做到:學(xué)習(xí)利用現(xiàn)代先進(jìn)的物流管理理念，對(duì)企業(yè)存貨管理的全程進(jìn)行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理中的物流、資金流、信息流等處于最佳運(yùn)行狀態(tài)，以達(dá)到用最少的投入獲取最大的產(chǎn)出。努力控制存貨采購、儲(chǔ)存和配送三個(gè)環(huán)節(jié)的成本費(fèi)用，盡可能壓縮冷背殘次的庫存物資，縮短存貨周期，加速存貨流動(dòng)，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨的最佳結(jié)構(gòu)。

3.加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制

建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等工作分別交由幾個(gè)人來做，以形成有力的內(nèi)部牽制。要定期進(jìn)行檢查盤點(diǎn)，以揭露問題和促進(jìn)管理的改善及責(zé)任的加強(qiáng)。最后，要不定期地突擊檢查，督促管理人員和記錄人員時(shí)刻保持警惕，不至于因?yàn)槭韬龆斐韶?cái)產(chǎn)損失。

(四)建立并完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)全員素質(zhì)

1.制定適合中小企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

建立健全可靠的憑證制度和賬簿制度，要求中小企業(yè)做好經(jīng)營活動(dòng)的記錄和保管工作。在可靠的憑證制度基礎(chǔ)上建立賬簿制度，確保會(huì)計(jì)信息的完整性和嚴(yán)密性，以便能為會(huì)計(jì)信息的使用者提供有效的信息。建立健全預(yù)算審批制度，對(duì)現(xiàn)金支出做出科學(xué)預(yù)算，并對(duì)支出嚴(yán)格審批，確保現(xiàn)金支出的科學(xué)合理。建立健全會(huì)計(jì)稽核制度和內(nèi)部牽制制度，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、內(nèi)部管理體制及業(yè)務(wù)量的大小，設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，配備會(huì)計(jì)人員。根據(jù)內(nèi)部牽制原理明確規(guī)定其內(nèi)部分工和責(zé)任。

2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)

把好用人關(guān)是實(shí)施良好的財(cái)務(wù)管理的重要條件。要求會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的，要經(jīng)過培訓(xùn)、考核，達(dá)到要求后才可發(fā)證上崗;被委任會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)崗位的人員，必須具有相應(yīng)的工作經(jīng)驗(yàn)和職務(wù)任職資格，決不可濫竽充數(shù);加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的教育工作，對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和法制教育，提高他們的財(cái)會(huì)知識(shí)水平，增強(qiáng)他們的監(jiān)督意識(shí)和法制觀念。因此，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，規(guī)范會(huì)計(jì)人員職業(yè)行為，使他們遵循會(huì)計(jì)行業(yè)約束，提升職業(yè)道德水平，由被動(dòng)的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控制度到主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控方面的薄弱環(huán)節(jié)，并積極地提出合理化建議。

3.培養(yǎng)良好的企業(yè)信譽(yù)觀，提高企業(yè)員工的綜合素質(zhì)

市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上可以說是信用經(jīng)濟(jì)，只有樹立良好的企業(yè)信用，才能得到其他企業(yè)的信賴和支持，處于市場的有利地位;只有提高企業(yè)全員的綜合素質(zhì)，才能改善管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高企業(yè)競爭能力。

[1]彭紅麗.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與分析[J].商場現(xiàn)代化，2006(3)(中旬刊).

[2]郭銀華.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2006(3).

[3]楊秀華.加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的探索[J].華東經(jīng)濟(jì)管理，2003(3).

[4]謝曉斌.小企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)探討[J].審計(jì)與理財(cái)，2005(10).

[5]易國慶，王警.中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作亟待規(guī)范[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2007(3)(上).

[6]國家發(fā)改委中小企業(yè)司.2006年中小企業(yè)發(fā)展情況和2007年工作要點(diǎn)[EB/OL]中國中小企業(yè)信息網(wǎng)，2007－01－01.

[7]谷祺，劉淑蓮.財(cái)務(wù)管理[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.

[8]夏樂書，姜強(qiáng)，宋愛玲，李琳.資本運(yùn)營理論與實(shí)務(wù)[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2006.

[9]徐林發(fā).中小企業(yè)改制[M].廣東人民出版社，2002.

[10]高正平.中小企業(yè)融資新論[M].中國金融出版社，2004.

[11]張以寬.會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)[M].中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006.