翟東進(jìn)

(東北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，吉林 吉林 132012)

稅法課程是高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的必修核心課程之一，同時(shí)也是我國注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師職業(yè)資格考試的考試課程。其內(nèi)容涵蓋非常廣泛，既包括近20個(gè)稅收實(shí)體法，又包括稅收程序法。稅法課程的內(nèi)容決定了該課程具有時(shí)效性、綜合性和實(shí)踐性的特點(diǎn)[1]。而目前的教學(xué)效果反饋表明，我們始于教材理論、止于課堂案例或練習(xí)的稅法課程教學(xué)，無法滿足學(xué)生在學(xué)習(xí)時(shí)對知識(shí)內(nèi)容的時(shí)效性和綜合性的要求，更無法提高甚至培養(yǎng)學(xué)生處理涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐能力。由于沒有實(shí)訓(xùn)課程實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)務(wù)的對接，學(xué)生雖然可以通過課程考試，但在從事辦稅員崗位的具體工作時(shí)，經(jīng)常處于束手無策的尷尬境地[2]。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)作為一個(gè)應(yīng)用性極強(qiáng)的專業(yè)，如果培養(yǎng)出來的學(xué)生連會(huì)計(jì)的基本崗位——辦稅員崗位工作都無法勝任，那我們的學(xué)生怎能在激烈的人才競爭中脫穎而出?稅法課程教學(xué)改革如箭在弦，蓄勢待發(fā)。

1 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)現(xiàn)狀分析

1.1 教材內(nèi)容枯燥、更新滯后

由于稅收是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的手段，所以規(guī)范稅收關(guān)系的稅法也處于不斷地調(diào)整、更新中。正是因?yàn)槎惙ǖ臅r(shí)效性特征明顯，所以稅法教材的編撰走向兩個(gè)極端。一個(gè)極端為內(nèi)容偏重稅法基本理論的闡述，故其內(nèi)容不必經(jīng)常更新;另一個(gè)極端為內(nèi)容偏重法條的羅列，故其內(nèi)容每年修訂一次。對會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生而言，前種教材理論晦澀，內(nèi)容枯燥，因缺乏相關(guān)案例而不具有實(shí)踐指導(dǎo)性;后種教材雖頻繁更新，但不定期的稅法調(diào)整、相關(guān)文件或通知的出臺(tái)仍使教材內(nèi)容更新相對滯后，而且羅列的法條幾乎無法激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。

1.2 教學(xué)過程方法單一、手段落后

由于稅法內(nèi)容繁雜，教學(xué)時(shí)數(shù)略顯不足。而教師為了完成教學(xué)大綱對授課內(nèi)容的要求，多以講授為主。滿堂灌的“填鴨式”教學(xué)方法無法做到與學(xué)生實(shí)現(xiàn)時(shí)時(shí)互動(dòng)，也無法調(diào)動(dòng)學(xué)生思考的積極性。學(xué)生沒有時(shí)間思考，只能片面接受老師的一言堂的教學(xué)狀況，導(dǎo)致學(xué)生學(xué)習(xí)熱情不高，學(xué)習(xí)效果不佳。雖然有些老師采用PPT教學(xué)手段，但由于稅法課程的時(shí)效性強(qiáng)，教師無力頻繁更新課件，所使用課件內(nèi)容多為課程內(nèi)容的提綱。先進(jìn)教學(xué)手段的引入只是減少了教師板書的時(shí)間，對于激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣并無絲毫幫助。

1.3 實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)太差

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)作為應(yīng)用性極強(qiáng)的專業(yè)，應(yīng)突出學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。而實(shí)踐能力的培養(yǎng)必須依靠實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)。目前，多數(shù)高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的稅法課程教學(xué)重理論，輕實(shí)踐;重課堂，輕課外。實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)基礎(chǔ)太差，突出表現(xiàn)為:實(shí)踐教學(xué)設(shè)施不齊全;實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容不完備;實(shí)踐教學(xué)師資力量薄弱。

1.4 教學(xué)考核方式過于單一

目前，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程多為閉卷考試，考試內(nèi)容多側(cè)重稅收理論。造成學(xué)生考前突擊即可輕松通過考試，而考后短時(shí)間內(nèi)知識(shí)全面遺忘的狀況頻出。雖然有些學(xué)校最終成績中包含平時(shí)成績，但平時(shí)成績多由出勤、作業(yè)完成情況等構(gòu)成，無法考察學(xué)生處理涉稅業(yè)務(wù)的實(shí)踐能力。

2 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的思路

學(xué)生學(xué)習(xí)一般包括以下五個(gè)階段:激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)的準(zhǔn)備階段;接觸學(xué)習(xí)內(nèi)容的感知階段;深化知識(shí)概念的理解階段;牢固掌握知識(shí)的鞏固階段;熟練運(yùn)用知識(shí)的能力形成階段。卓有成效的教學(xué)必定配合學(xué)生各個(gè)學(xué)習(xí)階段的特點(diǎn)進(jìn)行，所以會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程的教學(xué)改革一定要從學(xué)生學(xué)習(xí)的各個(gè)階段入手，做到有的放矢。

2.1 教材編撰及內(nèi)容更新

稅法教材不應(yīng)由稅法法條羅列、堆砌而成，而應(yīng)該按照學(xué)習(xí)規(guī)律來設(shè)置內(nèi)容。為了激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，稅法教材在體例設(shè)置時(shí)應(yīng)增加一些寓教于樂的內(nèi)容[3]。比如說每章正式內(nèi)容前設(shè)置引導(dǎo)性的小案例，提升學(xué)生繼續(xù)閱讀的興趣。每章中間設(shè)置一些生動(dòng)、活潑的簡單案例，檢驗(yàn)學(xué)生對前面知識(shí)點(diǎn)的掌握情況。每章結(jié)束后設(shè)綜合性案例題，幫助學(xué)生能系統(tǒng)的掌握本章全部知識(shí)點(diǎn)。

教材可以年年修訂，及時(shí)補(bǔ)充新知識(shí)，提出過時(shí)、失效的內(nèi)容。但教材內(nèi)容的更新畢竟無法跟上稅法更新的速度，為了確保授課內(nèi)容能夠與時(shí)俱進(jìn)，教師要引導(dǎo)學(xué)生關(guān)注國家稅務(wù)總局的官方網(wǎng)站(http://www.chinatax.gov)，以便隨時(shí)掌握最新的稅收法律、法規(guī)、條例、通知、解釋等。

2.2 教學(xué)方法、手段變革

稅收是時(shí)刻發(fā)生在學(xué)生身邊的事實(shí)，比如說學(xué)生買電腦會(huì)取得增值稅專用發(fā)票。教師應(yīng)當(dāng)循循善誘，以學(xué)生身邊發(fā)生的最平常的經(jīng)濟(jì)事件引導(dǎo)學(xué)生熟悉稅法。針對稅法課程的特點(diǎn)，啟發(fā)式教學(xué)法、情境式教學(xué)法是不錯(cuò)的選擇。

啟發(fā)式教學(xué)法要求教師根據(jù)教學(xué)內(nèi)容的需要啟用不同的啟發(fā)點(diǎn)，啟發(fā)點(diǎn)一定要貼近學(xué)生的生活，只有貼近學(xué)生生活的啟發(fā)點(diǎn)才能激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣。啟發(fā)式教學(xué)方便學(xué)生和老師的互動(dòng)。比如說講授個(gè)人所得稅章節(jié)時(shí)，教師可以曬曬自己的工資條，和學(xué)生一起計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅的金額。也可以讓學(xué)生曬曬其親朋的收入，大家一起探討有沒有辦法通過納稅籌劃減少應(yīng)繳稅額。將一言堂轉(zhuǎn)變?yōu)榇蠹矣懻摚坏岣邔W(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)效果。為了提高課堂討論的效率，教師可以將學(xué)生分為若干小組，課堂討論的成績按避稅幅度大小評(píng)定。

情境式教學(xué)法就是由教師給學(xué)生創(chuàng)建開業(yè)登記、領(lǐng)購發(fā)票、防偽認(rèn)證、納稅申報(bào)、繳納稅款等不同的工作情景，使學(xué)生產(chǎn)生身臨其境的現(xiàn)實(shí)感。這樣學(xué)生不再是稅法學(xué)習(xí)被動(dòng)的旁觀者，主動(dòng)學(xué)習(xí)的他們一定會(huì)積極思考，尋求解決各種問題路徑。

隨著教育投入的不斷增加，各高?；旧蠈?shí)現(xiàn)了多媒體教學(xué)資源合理配置。但目前存在的誤區(qū)是多媒體教學(xué)等同于PPT教學(xué)。多媒體教學(xué)手段包括幻燈片、錄像資料、音像材料、三維動(dòng)畫和PPT等?，F(xiàn)階段，涉稅的多媒體教學(xué)資料數(shù)量有限。我們可以自己制作，而且我們也有條件自己制作稅法的多媒體教學(xué)資料。最簡單、最經(jīng)濟(jì)的方式就是將DV引入課堂。例如，在講授如何進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，我們不必羅列企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記需要準(zhǔn)備的各種文件，而是用DV跟隨某一企業(yè)實(shí)地進(jìn)行稅務(wù)登記。這樣學(xué)生對稅務(wù)登記的過程可以獲得直觀的認(rèn)識(shí)。企業(yè)網(wǎng)上辦稅的過程也可以使用DV全程記錄。錄制各種DV的工作如果由一名教師負(fù)責(zé)，工作量和工作強(qiáng)度太大。我們可以讓學(xué)生參與進(jìn)來，將所有的DV錄制分給不同的學(xué)生小組完成。這樣，在他們完成錄制的過程中，不但在專業(yè)知識(shí)方面有收獲，而且也提高了他們與稅務(wù)機(jī)關(guān)、與辦稅企業(yè)的溝通能力。這種做法將有助于復(fù)合型人才、實(shí)用型人才的培養(yǎng)。

2.3 加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)

由于納稅環(huán)節(jié)涉及大量納稅申報(bào)表的填寫，涉及納稅軟件的使用和網(wǎng)上辦稅平臺(tái)的登陸等一系列具體操作，而目前鮮有高校在實(shí)驗(yàn)室中配備相應(yīng)的納稅軟件和模擬網(wǎng)上辦稅平臺(tái)，所以稅法課程的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)一直是高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程改革的瓶頸。為了給廣大同學(xué)創(chuàng)造一個(gè)辦稅的真實(shí)環(huán)境，我們可以從以下三方面加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。

(1)建立納稅實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室。

教師通過搜集或編寫大量的實(shí)訓(xùn)案例，采購各種納稅軟件，建立模擬網(wǎng)上辦稅平臺(tái)等工作為學(xué)生建立納稅實(shí)訓(xùn)實(shí)驗(yàn)室。學(xué)生模擬各種納稅人身份，進(jìn)入相應(yīng)的稅務(wù)辦理流程，并且進(jìn)行網(wǎng)上辦稅的模擬演練，實(shí)現(xiàn)學(xué)生的理論知識(shí)與實(shí)務(wù)處理應(yīng)用的對接。

(2)建立校內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所。

由學(xué)校提供辦公場地、聯(lián)系稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)校辦公，專業(yè)教師和稅務(wù)師事務(wù)所工作人員共同指導(dǎo)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生進(jìn)行頂崗操作。這樣學(xué)生可以不出校門就完成涉稅實(shí)務(wù)操作，而且由于涉及的行業(yè)眾多，實(shí)踐內(nèi)容比在單一企業(yè)見習(xí)要更為全面、深刻。

(3)建立校外實(shí)習(xí)基地。

高校通過校企聯(lián)合等方式建立校外實(shí)習(xí)基地，教師可以定期帶學(xué)生到企業(yè)考察經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、熟悉納稅業(yè)務(wù)全過程，實(shí)現(xiàn)理論和實(shí)踐的無縫對接。

2.4 改革教學(xué)考核方式

高等院校應(yīng)在傳統(tǒng)閉卷考試的基礎(chǔ)上，增加開卷、半開卷以及課程論文、調(diào)查報(bào)告、操作考核等多樣化的考核方式，并增加這些考核方式在最終成績中的權(quán)重，使考核方式更具科學(xué)性、合理性[4]。

3 總 結(jié)

高等院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程教學(xué)改革的發(fā)動(dòng)者是教師，在學(xué)校提供改革的硬件資源的同時(shí)，學(xué)校也一定要加強(qiáng)教學(xué)改革軟件的支持力度，給與有特色的教改項(xiàng)目相應(yīng)的政策扶持。給與教材的編撰出版工作以一定的資金支持;讓教師每年能有機(jī)會(huì)走入企業(yè)或者稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行實(shí)踐鍛煉，建立稅法教師的年度派出機(jī)制，給與實(shí)踐指導(dǎo)教師時(shí)間上、工作量考核方面的支持。只有從硬件、軟環(huán)境兩個(gè)方面輔助教師進(jìn)行課程教學(xué)改革，才能從根本上保障高校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)稅法課程的教學(xué)質(zhì)量提高。

[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學(xué)改革研究[J].會(huì)計(jì)之友，2010(10):122－122.

[2]蔡博，朱曉丹.復(fù)議會(huì)計(jì)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)改革[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011(9):85－85.

[3]盧美齡.應(yīng)用型本科《稅法》教學(xué)方法研究與開發(fā)[J].會(huì)計(jì)之友，2010(8):123－124.

[4]雒園園.談高校會(huì)計(jì)專業(yè)《稅法》課程教學(xué)改革[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2011(9):113－114.