陳瑞利 孫貴萍 焦永勛

（1.山東黃河河務(wù)局 山東 濟(jì)南 250000；2.山東黃河物資儲(chǔ)備中心 山東 濟(jì)南 250000；3.山東航空股份有限公司財(cái)務(wù)部 山東 濟(jì)南 250000）

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是指對(duì)財(cái)政預(yù)算分配、資金使用、資金支付、銀行清算，直至資金到達(dá)勞務(wù)和商品供應(yīng)者賬戶全過程的監(jiān)控制度。國(guó)庫(kù)集中支付涉及到包括工資支出、工程采購(gòu)支出、物品及服務(wù)采購(gòu)支出等在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)支出和包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的工資支出、購(gòu)買支出、零星支出等在內(nèi)的預(yù)算外支出。

1 國(guó)庫(kù)集中支付改革的意義

一是增加預(yù)算計(jì)劃性，提高資金使用效率。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付可以使中央預(yù)算單位不再向財(cái)政預(yù)先申請(qǐng)資金，這樣一來，各級(jí)主管部門無法再截留資金，而各個(gè)預(yù)算單位也不能違規(guī)操作。財(cái)政資金在真正向商品、勞務(wù)提供者支付前均保留在國(guó)庫(kù)單一賬戶。這種運(yùn)作機(jī)制，不僅可以增加國(guó)庫(kù)現(xiàn)金余額，使得各級(jí)財(cái)政部門擁有更多可供調(diào)度的資金，還可以為國(guó)家降低財(cái)政籌資成本，從而有利于國(guó)庫(kù)進(jìn)行現(xiàn)金運(yùn)作，為國(guó)家實(shí)施強(qiáng)有力的宏觀調(diào)控政策提供了重要的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

二是規(guī)范了基層單位的采購(gòu)工作。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后，中央財(cái)政部門可以對(duì)基層財(cái)政資金的支付進(jìn)行透明化的監(jiān)控，可以有效地控制各級(jí)部門對(duì)財(cái)政資金的違規(guī)使用。在基層部門采購(gòu)工作中，尤其是在政府采購(gòu)工作中，中央財(cái)政對(duì)其采購(gòu)資金的使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，要求其在申報(bào)涉及采購(gòu)項(xiàng)目的用款計(jì)劃和支付資金時(shí)，必須提供正式的采購(gòu)審批手續(xù)。因此，有效地規(guī)范了基層部門的采購(gòu)工作，有助于對(duì)基層財(cái)務(wù)的有效管理。其次，強(qiáng)化了對(duì)基層部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付，將基層部門單位的資金全部集中在了統(tǒng)一的賬戶體系中，各基層單位的賬戶全部成為了零余額賬戶。各單位在申請(qǐng)和支付財(cái)政資金過程中，要全程受到包括財(cái)政部門、國(guó)庫(kù)支付中心、主管部門等在內(nèi)的管理部門的監(jiān)控，并且在審批資金下來以后要按照批復(fù)的用款計(jì)劃和額度使用。從而，有效地遏制了基層部門挪用、轉(zhuǎn)移、擠占財(cái)政資金現(xiàn)象的發(fā)生，保證了財(cái)政資金的有效使用，對(duì)于加強(qiáng)基層部門的財(cái)務(wù)管理工作也起到了積極地作用。

三是便于政府對(duì)預(yù)算資金支付過程進(jìn)行全程監(jiān)控，極大地提高了財(cái)政資金分配和使用的透明度，提高資金的使用效益和使用效率。一直以來財(cái)政管理由于涉及面較廣、數(shù)據(jù)復(fù)雜，國(guó)家財(cái)政部門對(duì)各個(gè)地方的監(jiān)督與管理都存在著種種困難，達(dá)不到預(yù)期的目標(biāo)。因此，這種情勢(shì)下采用了國(guó)庫(kù)集中支付方式。有利于財(cái)政部門對(duì)各個(gè)地方資金流動(dòng)做出及時(shí)的監(jiān)督，還提升了各個(gè)地方的財(cái)務(wù)與資金的管理。事實(shí)上使用國(guó)庫(kù)集中支付，并沒有改變單位上資金的性質(zhì)、使用資金與財(cái)務(wù)管理權(quán)限，以及財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)等。這種做法是將地方的一切收入上交到國(guó)庫(kù)實(shí)施統(tǒng)一的管理，才能夠加強(qiáng)財(cái)政部門的有效管理與監(jiān)督。

2 實(shí)施過程中存在問題

一是預(yù)算編制還難以完全滿足集中支付的需要。目前預(yù)算編制仍存在項(xiàng)目過粗、事前項(xiàng)目論證不充分等問題,致使執(zhí)行過程中出現(xiàn)預(yù)算單位自行調(diào)劑資金、項(xiàng)目資金、混用以及名義上的支出與實(shí)際用途不一致的現(xiàn)象。

二是國(guó)庫(kù)集中支付改革后，建立了一系列的集中支付管理制度和辦法，但由于集中支付還處于不完善階段，支付、清算、會(huì)計(jì)核算等各項(xiàng)制度辦法可能不夠全面，同時(shí)各制度辦法之間的銜接也并非完全順暢，導(dǎo)致集中支付在制度層面存在一定風(fēng)險(xiǎn)。

三是資金使用缺乏事前監(jiān)督。由于長(zhǎng)期以來，對(duì)于國(guó)庫(kù)的資金使用管理較為松散，很多資金使用項(xiàng)目在執(zhí)行之前都沒有進(jìn)行嚴(yán)格的控制，而我國(guó)的相關(guān)法律也很少涉及事前監(jiān)督的問題，這導(dǎo)致長(zhǎng)期以來我國(guó)對(duì)于國(guó)庫(kù)資金的使用缺乏必要的事情監(jiān)督手段，一旦發(fā)現(xiàn)問題就已經(jīng)到了無法挽回或相對(duì)較難挽回的情況，這大大影響了資金的使用效率，同時(shí)也會(huì)造成國(guó)家資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)。

四是統(tǒng)收統(tǒng)管受到阻礙。按照國(guó)庫(kù)集中支付實(shí)踐要求，每一個(gè)單位必須將所有的收入上繳到國(guó)庫(kù)，然后國(guó)庫(kù)再根據(jù)實(shí)際情況作出相應(yīng)的下?lián)?。這樣才方便資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管統(tǒng)一使用，可是很多單位并不給予配合，總是尋找各種理由拖延上繳時(shí)間，甚至還不上繳，為統(tǒng)收統(tǒng)管帶來極大的阻礙力。

3 推進(jìn)改革的措施

一是提高預(yù)算編報(bào)水平?；鶎硬块T需要在保證預(yù)算編制水平的前提下，將預(yù)算編制的時(shí)間向前提，盡量做到在預(yù)算執(zhí)行的前一年編制完成，并及時(shí)確定批復(fù)，保證基層財(cái)政資金的及時(shí)撥付。其次是要轉(zhuǎn)變?cè)瓉淼挠^念，要緊緊結(jié)合自身的實(shí)際情況，在編制部門預(yù)算中要變“被動(dòng)式預(yù)算”為“主動(dòng)式預(yù)算”，提高預(yù)算的能動(dòng)性和準(zhǔn)確性。第三是要準(zhǔn)確摸清基層部門的實(shí)際情況，按照所設(shè)項(xiàng)目支出要求編報(bào)支出預(yù)算，全面清晰的反應(yīng)基層部門的經(jīng)費(fèi)需求情況和經(jīng)費(fèi)安排情況。

二是嚴(yán)格規(guī)范各單位預(yù)算。提高國(guó)庫(kù)集中支付水平，就必須要從規(guī)范各單位的預(yù)算入手。只有具備了預(yù)算規(guī)范化，才能夠讓資金的預(yù)算明明白白。也只有做到這個(gè)要求，才能明確各級(jí)單位的申請(qǐng)資金與實(shí)際使用資金，有目標(biāo)的對(duì)如何實(shí)施調(diào)整。

三是提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)。國(guó)庫(kù)集中支付制度是需要完備的計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為支撐的，從財(cái)政資金的預(yù)算申報(bào)到資金的實(shí)際支付的整個(gè)過程是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來實(shí)現(xiàn)的，這需要高水平的信息化平臺(tái)為依托。因此，基層部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，不僅需要只具有專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的人才，還需要既懂財(cái)務(wù)、政策，又懂信息管理的復(fù)合型人才?；鶎訂挝恍枰e極引進(jìn)高素質(zhì)的專業(yè)人才，同時(shí)還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高自身的綜合素質(zhì)。

四是財(cái)務(wù)管理要從以“管錢”為中心轉(zhuǎn)變以“管額度”為中心的管理。以前，財(cái)務(wù)管理的中心是資金管理，資金在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下是通過銀行撥付到各預(yù)算單位的賬戶上，而在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付改革后,財(cái)政性資金不經(jīng)過各級(jí)單位的賬戶，賬戶上是國(guó)庫(kù)賬戶的額度。因此,在國(guó)庫(kù)集中支付制度下,各預(yù)算單位要從以“管錢”為中心到實(shí)現(xiàn)“管額度”為中心的轉(zhuǎn)變。

五是盡快推行公務(wù)卡管理制度。在各級(jí)實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付管理的預(yù)算單位要相應(yīng)建立專門的公務(wù)卡支持系統(tǒng)，同時(shí)配置系統(tǒng)輔助管理和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，構(gòu)建與公務(wù)卡有關(guān)的信息維護(hù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷、銀行劃款和動(dòng)態(tài)監(jiān)控等業(yè)務(wù)流程，由預(yù)算單位的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位公務(wù)卡的管理與推廣工作。預(yù)算單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依托公務(wù)卡支持系統(tǒng)，認(rèn)真審核公務(wù)卡報(bào)銷事項(xiàng)。對(duì)于批準(zhǔn)報(bào)銷的公務(wù)卡消費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間，通過財(cái)政零余額賬戶辦理向公務(wù)卡的資金還款手續(xù)。推行公務(wù)卡管理，是部門預(yù)算管理的一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性的重大革新，對(duì)進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，規(guī)范預(yù)算單位用款支出行為，提高公務(wù)支出透明度，加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

六是完善稽核規(guī)定和內(nèi)控制度。主管會(huì)計(jì)要認(rèn)真審核預(yù)算單位的各項(xiàng)支出，對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行稽核，完善稽核規(guī)定。比如在財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)方面，完善對(duì)財(cái)政直接支付申請(qǐng)的受理、財(cái)政直接支付相關(guān)單據(jù)的傳遞過程、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的辦理過程、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)相關(guān)單據(jù)的傳遞過程、對(duì)用款計(jì)劃下達(dá)情況的核對(duì)及對(duì)表單存檔管理等方面進(jìn)行稽核。對(duì)于稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)通知本組經(jīng)辦人或相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的工作人員采取相關(guān)措施，并督促和跟蹤相關(guān)問題的解決和落實(shí)，重大問題情況應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。