龔偉林

一、引言

會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)史上嶄新的一頁(yè)，它不僅提高了會(huì)計(jì)工作者的工作效率和會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，而且促進(jìn)了會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，同時(shí)，促進(jìn)了企業(yè)管理的現(xiàn)代化。但是由于各個(gè)行業(yè)和單位基本情況有所不同，會(huì)計(jì)電算化使用水平也是良莠不齊。水利基本建設(shè)單位由于施工環(huán)境差，財(cái)務(wù)人員總體水平不高，在使用會(huì)計(jì)軟件過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題，導(dǎo)致不能完全發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的功效。

二、在建立水利基本建設(shè)單位核算體系時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)科目的使用要符合會(huì)計(jì)制度和項(xiàng)目批復(fù)概算?！秶?guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（以下簡(jiǎn)稱《制度》）是我們建賬的基礎(chǔ)，建設(shè)項(xiàng)目的概算是我們建賬的對(duì)象。因此，正確的使用會(huì)計(jì)科目，設(shè)置科學(xué)、合理的明細(xì)科目是我們建賬的基本要求。一級(jí)會(huì)計(jì)科目和二級(jí)明細(xì)科目應(yīng)嚴(yán)格按《制度》規(guī)定設(shè)置，不得隨意添加或改動(dòng)。三級(jí)、四級(jí)明細(xì)科目設(shè)置時(shí)，應(yīng)考慮建設(shè)項(xiàng)目資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)，以項(xiàng)目概算中單項(xiàng)工程、單位工程和費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目等為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置，使賬薄的明細(xì)賬與概算項(xiàng)目之間形成一一對(duì)應(yīng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與概算的同口徑對(duì)應(yīng)關(guān)系，以滿足基本建設(shè)管理和核算的需要。

2.會(huì)計(jì)科目的級(jí)次設(shè)置應(yīng)考慮明細(xì)分類賬格式設(shè)置要求。明細(xì)分類賬的格式有：三欄賬、數(shù)量金額賬、多欄賬等。在會(huì)計(jì)科目的級(jí)次設(shè)置時(shí)，應(yīng)考慮賬簿輸出格式，來(lái)設(shè)置科目級(jí)次和賬簿種類。對(duì)于多欄賬，在科目級(jí)次設(shè)置時(shí)，應(yīng)避免出現(xiàn)多借多貸科目設(shè)置，否則，造成違反會(huì)計(jì)制度關(guān)于賬簿設(shè)置打印規(guī)定。

3.核算體系的建立要考慮填制內(nèi)部、外部會(huì)計(jì)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的需要。核算體系的設(shè)置既要考慮填報(bào)內(nèi)部、外部會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，同時(shí)還應(yīng)考慮編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目的需要，使核算體系既能滿足內(nèi)部、外部會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表自動(dòng)取數(shù)的需要，又能滿足竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制的需要，以減少會(huì)計(jì)人員平時(shí)編制報(bào)表的工作量，提高報(bào)表編制的及時(shí)性和質(zhì)量。

4.核算體系的建立應(yīng)滿足單位管理的管理形式和管理的需要。核算體系的建立要符合單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理方式，要有利于經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)的歸集和分析，做到及時(shí)和準(zhǔn)確，滿足為單位的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的作用。

5.核算體系的建立還應(yīng)考慮移交資產(chǎn)的需要。核算體系的建立在滿足概算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)口徑的情況下，還需考慮移交資產(chǎn)的需要。因水利工程概算的編制口徑與固定資產(chǎn)的分類口徑不同，造成部分概算項(xiàng)目不能滿足竣工財(cái)務(wù)決算移交資產(chǎn)的要求，在建立核算體系時(shí)，科目設(shè)置級(jí)次上要考慮其可拓展性，能夠進(jìn)一步細(xì)化。比如，概算項(xiàng)目中房屋建筑工程分為：倉(cāng)庫(kù)、辦公、生活及文化福利等房屋建筑和室外工程幾大類，但如果財(cái)務(wù)人員核算到倉(cāng)庫(kù)或辦公、生活及文化福利或室外工程一級(jí)，就不能滿足固定資產(chǎn)移交的需要。因?yàn)樵谙嚓P(guān)科目下，還應(yīng)設(shè)置四級(jí)明細(xì)核算科目，如：有2座建筑面積不同的倉(cāng)庫(kù)或職工宿舍。

三、會(huì)計(jì)軟件應(yīng)用過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

1.期初建賬時(shí)，必須根據(jù)本單位管理需要在集團(tuán)層面控制相應(yīng)的科目編碼級(jí)次，避免出現(xiàn)下屬單位科目使用不規(guī)范，不能滿足集團(tuán)層面統(tǒng)計(jì)需求。假如某施工單位總部只控制一級(jí)會(huì)計(jì)科目，對(duì)二級(jí)以下會(huì)計(jì)科目沒(méi)有進(jìn)行權(quán)限控制，由下屬單位自行增加。

2.充分發(fā)揮會(huì)計(jì)軟件的輔助核算功能，減少會(huì)計(jì)明細(xì)科目設(shè)置數(shù)量，滿足財(cái)務(wù)核算要求。如設(shè)置部門輔助核算、個(gè)人往來(lái)輔助核算、供應(yīng)商往來(lái)輔助核算等。應(yīng)考慮輔助核算多對(duì)一的關(guān)系，即一類輔助核算能滿足2個(gè)或2個(gè)以上科目的需要。如輔助核算一施工單位，既能滿足應(yīng)付工程款往來(lái)核算的需要，又能滿足其他應(yīng)付款——質(zhì)保金往來(lái)核算的需要。同時(shí)需注意，避免一類輔助核算下再分類。

3.用戶權(quán)限的設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度要求，避免出現(xiàn)同一用戶具有不相容權(quán)限，使會(huì)計(jì)制度可以得到切實(shí)地貫徹執(zhí)行，同時(shí)也有利于公司建立起一套科學(xué)、完整、有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理體系。

4.操作員口令應(yīng)不定期更換，避免出現(xiàn)信息泄露等不安全事件。

5.定期進(jìn)行軟件的升級(jí)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)。

會(huì)計(jì)電算化可以提高施工企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)行效率，是現(xiàn)代企業(yè)管理能夠成功實(shí)現(xiàn)的基本保障。只有全面建立全公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)集中核算的事務(wù)操作流程和操作規(guī)范，建立全公司自上而下的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息網(wǎng)絡(luò)，才能保證全公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，并且在此基礎(chǔ)上提高公司管理水平，滿足公司戰(zhàn)略發(fā)展需要。