趙春梅

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，預算管理對企業(yè)起著越來越大的作用，本論文從實際預算管理情況出發(fā)，分析預算管理以及Hyperion System planning在企業(yè)中的作用。

一、預算管理內(nèi)涵

預算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準點，預算管理是一個實體性管理，預算管理分離于財務管理但又有差別，在某種程度上說，預算管理工作更專、更全面、更科學。預算管理實質(zhì)是對公司的整個經(jīng)濟行為和資源配置的科學性、合理性進行論證、檢查、監(jiān)督、考評和分析，旨在確保有效率地完成目標的資源管理性綜合管理活動。

二、預算管理的作用

1.企業(yè)預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，是企業(yè)實現(xiàn)短期經(jīng)營目標，實施戰(zhàn)略目標管理的重要手段，成為現(xiàn)代企業(yè)的核心管理之一。

2.預算可以促使公司管理層認真考慮完成目標的方法并對市場變化做好準備。

3.預算是對企業(yè)經(jīng)營計劃的一種正式、量化的表述形式，為企業(yè)提供衡量實際業(yè)績的基準。

4.預算是進行事前、事中、事后控制的有效工具。

5.預算可以激勵員工努力工作并作為員工績效考評的依據(jù)。

三、預算管理實施與Planning

我們要實施預算系統(tǒng)通常首要考慮的是:搭建一個什么樣的預算系統(tǒng)，才能滿足管理的要求，我公司在全面預算管理中運用了漢得公司的Hyperion System Planning，Planning是一種基于Web的預算和規(guī)劃解決方案。它可以在組織內(nèi)推行相互協(xié)作、基于事件的運營規(guī)劃進程，從而滿足多種財務和經(jīng)營需要。它使Web用戶可以輸入、分析和報告數(shù)據(jù)，管理規(guī)劃進程以及個性化設(shè)置數(shù)據(jù)輸入表單。

Planning是一種全面的處理方式，它面向閉環(huán)式完整規(guī)劃進程，可推進業(yè)務持續(xù)改進。在Planning的協(xié)助下，所有決策者和一線經(jīng)理能夠相互溝通，以便確定所要采取的行動綱領(lǐng)，并且可與預算制定人員相互協(xié)作，從而優(yōu)化規(guī)劃進程并提高效率。當材料問題造成策略變動時，計劃員可以靈活調(diào)整，迅速應變，確保規(guī)劃恰當實用。

（一）Planning提供了以下益處

1.促進了具有眾多分支機構(gòu)的全球化企業(yè)的協(xié)作、溝通與控制。

2.為長期規(guī)劃提供了一個框架，側(cè)重于管理易變性及經(jīng)常性的規(guī)劃周期。

3.借助Web或HyperionSystem9SmartViewforOfficeTM簡化使用與部署。

4.通過縮短推廣和實施周期以及簡化現(xiàn)有應用程序的維護流程，降低了總體擁有成本。

5.借助報告、分析和規(guī)劃改進決策。

6.通過采用復雜的業(yè)務規(guī)則和分配方案促進建模。

7.集成了Smart Viewfor Office，因此用戶可以在Microsoft Excel中設(shè)計工作表，以便在Planning應用程序中輸入、格式化、分析和報告數(shù)據(jù)。

8.可與其它系統(tǒng)集成來加載數(shù)據(jù)（通過Hyperion System9 Application LinkTM）。

四、Planning預算管理起到的效果

1.預算管理組織設(shè)計，明確組織的預算管理責任，推進預算管理工作有序進行。

2.構(gòu)建預算管理體系，完善年度指標預算、年度業(yè)務計劃與財務預算、季度考核、月度計劃、周推進相結(jié)合的管理體系，使預算與實際業(yè)務更加緊密協(xié)作。

3.預算管理體系優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務考核指標與業(yè)務引導指標相結(jié)合的指標管理體系。

4.預算管理體系優(yōu)化，實現(xiàn)業(yè)務計劃與財務預算并重的全面預算管理。

5.預算管理體系優(yōu)化，構(gòu)建以營銷與費用預算為核心、損益與資金預算為主體的預算管控體系。

6.預算編制維度梳理，規(guī)范預算數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)，規(guī)范和拓寬預算實際執(zhí)行差異分析數(shù)據(jù)細度與廣度。

7.建立數(shù)據(jù)共享中心，將實際核算數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)納入統(tǒng)一信息平臺（商業(yè)智能系統(tǒng)平臺）進行管理，避免數(shù)據(jù)分散造成決策數(shù)據(jù)不唯一。

8.信息化提高預算管理效率，縮短預算編制周期、提高預算與實際對比效率。

五、預算管理系統(tǒng)需達到的目標

預算管理系統(tǒng)的核心目標是提升預算管理水平、預算對業(yè)務的推動能力。

（一）預算管理要有效

1.統(tǒng)一平臺滿足集團及下屬單位的預算管理需要。

2.全面、全員、全方位推進預算管理工作。

3.將保證數(shù)據(jù)計算分析的及時有效性，實現(xiàn)指標結(jié)果的可追溯性。

（二）預算責任要明確

1.將明確定義集團總部、子公司等各級責任中心用戶角色與權(quán)限，充分體現(xiàn)預算責任。

2.將利用系統(tǒng)明確記錄各級用戶在預算上下反復中的工作狀態(tài)與說明記錄。

（三）預算流程要清晰

1.規(guī)范總部及子公司預算目標下達、編制、審批、控制、分析、調(diào)整、考核等工作流。

2.將通過系統(tǒng)工作流管理實現(xiàn)各級的預算審批流程。

（四）預算周期要縮短

提高集團、總分支預算編制效率，縮短預算編制周期。

（五）預算數(shù)據(jù)要準確

1.通過方案中的數(shù)據(jù)口徑定義，保證數(shù)據(jù)對接的一致性。

2.采用系統(tǒng)業(yè)務計算規(guī)則實現(xiàn)預算方案中的數(shù)據(jù)邏輯，保證數(shù)據(jù)的正確唯一性。

3.通過系統(tǒng)對接，部分數(shù)據(jù)自動化，減少人工干預導致的數(shù)據(jù)錯誤。

六、確定預算編制流程

（一）預算下達目標

基于公司戰(zhàn)略制定預算指標。

（二）制定行動方案

通知各層預算編制人員。

（三）預算編制

預算管理員可以通過將下載后的表單分發(fā)至預算編制員，也可以由預算編制員在系統(tǒng)中進行獨立操作，填寫預算數(shù)據(jù)。

（四）預算匯總及審批

預算表單提交planning后，系統(tǒng)自動匯總，各級領(lǐng)導審批，先確定銷售預算，然后是生產(chǎn)成本，各類費用。

（五）預算執(zhí)行及監(jiān)控

預算數(shù)據(jù)定案后，企業(yè)可以在實際經(jīng)營中與預算對接，進行監(jiān)控。

（六）預算調(diào)整

預算數(shù)據(jù)不是一成不變的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況可以時時調(diào)整，當在預算系統(tǒng)進行了預算調(diào)整則需要以增量方式更新預算金額。

（七）預算分析及考核

按年或者按季對業(yè)務對業(yè)務計劃與預算進行進展考核。

七、預算管理部門

預算管理涉及企業(yè)的各個領(lǐng)域，為了強化預算管理，應設(shè)立獨立的預算管理機構(gòu)，負責預算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的取得、預算的編制、預算執(zhí)行情況分析以及市場動態(tài)研究等工作，使預算的編制及管理工作日趨合理。公司可以設(shè)預算管理委員會，負責核心業(yè)務指標的制定、預算審批、預算考核。

八、全面預算算編制的方法

（一）采用概率預算提高預算值的準確性

采用概率預算必須遵循必要的程序，并形成一定的署名文檔，以便明確責任。在實際編制預算時，要根據(jù)不同的具體情況來編制。要根據(jù)各個變量之間的關(guān)系，來確定有關(guān)預算指標的計算方法。

（二）彈性責任預算

在市場經(jīng)濟體制下，由于企業(yè)面臨的是一個多變的社會經(jīng)濟環(huán)境，所以企業(yè)編制預算時所預計的業(yè)務量，與一個預算期終了時所實際達到的業(yè)務量往往存在著差異，這種差異不利于準確地考核預算的執(zhí)行情況。因此，在預算期終了，考核預算時還需要對原來的預算水平進行調(diào)整，以便增加預算與實際執(zhí)行結(jié)果的可比性。

（三）采用零基預算挖掘降低費用潛力

零基預算不僅能壓縮經(jīng)費開支，從而能切實做到將有限的經(jīng)費用在最需要的地方，而且，零基預算的編制過程，就是企業(yè)的各個部門和員工挖掘潛力的過程。如果把這個過程和企業(yè)的革新改造緊密結(jié)合起來，那么，對于企業(yè)降低費用和成本是十分有利的。

（四）滾動預算符合人們的認識規(guī)律

滾動預算有助于提高預算的準確性。滾動預算的預算期間具有動態(tài)固定特性，說它具有固定特性是因為滾動預算始終要保持一個固定的預算期間，通常為一年或者長于一年的一個經(jīng)營周期；說它有動態(tài)特性，是因為每經(jīng)過一個月，就根據(jù)已經(jīng)掌握了的新的情況對后幾個月的預算進行調(diào)整和修正，并在原來的預算期末隨即補充一個月的預算。由此可見，滾動預算是在預算實施過程中，不斷地修正、調(diào)整和延續(xù)預算。隨著時間的推移，原來較粗的預算就逐漸由粗變細，同時，又補充新的較粗的預算，如此往復，不斷滾動。預算的準確性也就不斷地得到了提高。

采用滾動預算的方法，預算編制工作比較繁重。所以，也可以采用按季度滾動來編制預算，而在執(zhí)行預算的那個季度里，再按月份分旬具體地編制預算，這樣可以適當簡化預算的編制工作?？傊?，預算的編制是按月份滾動還是按季度滾動，應視實際需要而定。