李曉薇

摘要：隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步與發(fā)展，計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)也在不斷發(fā)展。目前，現(xiàn)代信息和計(jì)算機(jī)技術(shù)已廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)中，其發(fā)展過程也從傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)變到了電算化會(huì)計(jì)；之前進(jìn)行的數(shù)據(jù)處理也已經(jīng)由算盤發(fā)展到了現(xiàn)代的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)單機(jī)。在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境條件下，內(nèi)部控制作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)最主要的組成部分其所起的作用日益強(qiáng)大了。內(nèi)部控制的手段也朝著多元化的方向發(fā)展，對其內(nèi)部控制自身的要求也越來越嚴(yán)格了，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)逐步邁向深層次的發(fā)展，這些巨大的發(fā)展變化不僅給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了挑戰(zhàn)和新問題，也增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：電算化會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）03-0-01

一、電算化會(huì)計(jì)的系統(tǒng)內(nèi)部控制特點(diǎn)

1.系統(tǒng)控制的重點(diǎn)

(1)系統(tǒng)的開發(fā)控制。因?yàn)橛?jì)算機(jī)只會(huì)按給它編定的程序執(zhí)行業(yè)務(wù)與信息處理。為保證開發(fā)出來的系統(tǒng)能合法、正確地進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)處理，其功能真正符合企業(yè)的需求，系統(tǒng)能有效防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為，就必須在開發(fā)過程中采取有效的控制措施，以保證系統(tǒng)開發(fā)出來的質(zhì)量。

(2)系統(tǒng)的維護(hù)控制。一個(gè)信息處理系統(tǒng)投入使用后一成不變是鮮有的。實(shí)際上系統(tǒng)總要根據(jù)情況和要求的變化進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)。系統(tǒng)的維護(hù)情況直接關(guān)系到系統(tǒng)處理的正確性與合法性。如果不嚴(yán)格控制系統(tǒng)的維護(hù)，系統(tǒng)的軟件或數(shù)據(jù)很可能被非法篡改，甚至可能導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)癱瘓，給企業(yè)帶來不可挽回的損失。

(3)系統(tǒng)的接觸和操作控制。信息系統(tǒng)提供的信息正確與否，除了決定于系統(tǒng)的程序外，還決定于輸入數(shù)據(jù)的正確性。系統(tǒng)的電磁信息具有易于被瀏覽、復(fù)制和不留痕跡的被刪改的特點(diǎn)，因此應(yīng)高度重視系統(tǒng)的接觸與操作控制，以防系統(tǒng)被非法調(diào)用，數(shù)據(jù)被非法竊取或篡改。

(4)系統(tǒng)的安全性控制。在企業(yè)經(jīng)營管理自動(dòng)化、網(wǎng)絡(luò)化的情況下，各項(xiàng)業(yè)務(wù)由系統(tǒng)處理，信息由系統(tǒng)提供，信息系統(tǒng)的安全將與企業(yè)運(yùn)作休戚相關(guān)，所以一定要采取嚴(yán)格的控制，保證系統(tǒng)的安全、可靠。

2.系統(tǒng)控制的技術(shù)

(1)內(nèi)部控制程序化。在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中，相當(dāng)一部分原來的人工控制已寫入相應(yīng)的應(yīng)用程序中，成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一部分，由計(jì)算機(jī)運(yùn)行時(shí)自動(dòng)執(zhí)行，例如，權(quán)限密碼的檢驗(yàn)、控制總數(shù)核對、平衡檢驗(yàn)、順序控制、數(shù)據(jù)合理性檢驗(yàn)、操作日志的自動(dòng)記錄等控制措施都已程序化。

(2)控制措施高技術(shù)化。建立在英特網(wǎng)(Internet)或企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)(Intranet)基礎(chǔ)之上的信息系統(tǒng)是一個(gè)開放系統(tǒng)，開放性為電子商務(wù)的便利提供了條件，也為不法分子竊取企業(yè)機(jī)密信息、病毒的傳播與黑客的攻擊提供了可乘之機(jī)。在保持系統(tǒng)開放性的同時(shí)，要提高系統(tǒng)的安全性，通常要采取多種高技術(shù)的控制措施，例如，防火墻技術(shù)、對稱與非對稱加密技術(shù)、一次性口令、數(shù)字認(rèn)證、數(shù)字簽名、回叫機(jī)制和網(wǎng)上支付技術(shù)等等。

二、電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制可以劃分為兩大類：一般控制和應(yīng)用控制。它們都能用來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是系統(tǒng)提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義在于：

1.防范企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

2.應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化條件下來自國外的挑戰(zhàn)

3.適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展趨勢

4.強(qiáng)化審計(jì)工作的需要

三、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施

1.加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度的建設(shè)

運(yùn)用電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理以后，計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)化容易篡改而不容易留痕。完善的職能分割制度、管理制度和授權(quán)控制制度都是確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行的首要條件。對計(jì)算機(jī)文檔的備份維護(hù)、防治病毒的侵害都是為了更好的保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全。健全的操作密碼才能達(dá)到相互制約、合理分工、防治出現(xiàn)意外和相互制約的作用。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身都要給與更多的重視，主要做到以下幾個(gè)方面：

(1)職責(zé)明確。會(huì)計(jì)人員要檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況，其目的在于確定他們的職責(zé)分工是否能夠提供有力的內(nèi)部控制，例如，程序與系統(tǒng)開發(fā)、計(jì)算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控制，在可行的情況下應(yīng)將這些職責(zé)分工予以分離。

(2)安全控制。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該檢查是否制訂了有關(guān)計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項(xiàng)檢查除了涉及中央處理站的計(jì)算機(jī)設(shè)備以外，還應(yīng)包括其他地點(diǎn)的小型機(jī)、計(jì)算機(jī)終端、通訊設(shè)施及其他外圍設(shè)備。

(3)提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，組織相關(guān)人員進(jìn)行高級(jí)程序和網(wǎng)絡(luò)安全方面的技能培訓(xùn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中也是占著非常重要的作用。隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用，要求內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也要相應(yīng)的有所提高，這樣才能符合現(xiàn)代會(huì)計(jì)所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數(shù)據(jù)模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)和審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員是非常有意義的。

2.加強(qiáng)人員職能控制

為了不讓會(huì)計(jì)電算化功能與知識(shí)相對集中，我們必須制定相關(guān)的管理和組織控制規(guī)定，明確一些職責(zé)分工，不斷加強(qiáng)組織控制。所謂組織控制，就是把系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并用相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。

四、總結(jié)

隨著社會(huì)不斷的進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)不斷的發(fā)展。我們在高度重視會(huì)計(jì)電算化人才開發(fā)與培養(yǎng)的同時(shí)也要相應(yīng)的提供大量的財(cái)力和物力，打造一支高素質(zhì)、高標(biāo)準(zhǔn)、高水平的會(huì)計(jì)電算化專業(yè)隊(duì)伍，為了建立比較完善、科學(xué)合理、具有可操作性的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制制度提供更多有效的保證。

參考文獻(xiàn)：

[1]王玲.公司治理與內(nèi)部控制[J].特區(qū)財(cái)會(huì),2002(01).

[2]鄧庫平.會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究[J].財(cái)會(huì)研究,2005(01).