高麗華

摘要：中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，但是在發(fā)展中卻面臨著不少難題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，著重對(duì)中小企業(yè)近年來面臨的融資難、勞動(dòng)力成本不斷上升、稅費(fèi)過重等三大財(cái)務(wù)難題進(jìn)行分析探討，并提出相應(yīng)的解決辦法。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；籌資；人力成本；稅費(fèi)

一、中小企業(yè)面臨的三大財(cái)務(wù)難題

（一）融資難

缺乏資金、資金流通不暢，成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。中小企業(yè)融資難問題引起很多人的關(guān)注，也曾連續(xù)多年在政府工作報(bào)告中出現(xiàn)，然而這一問題至今還是沒有得到根本解決。究其原因有以下幾點(diǎn)：

首先，從政府方面說，雖然公布了解決中小企業(yè)融資難問題的文件，但是卻沒有形成具體而完善的擔(dān)保機(jī)制。

其次，從銀行方面來說，雖然有政府鼓勵(lì)銀行貸款給中小企業(yè)，然而中小企業(yè)的壽命期限很不穩(wěn)定，很有可能讓銀行貸出去的很多款項(xiàng)收不回來，出于盈利風(fēng)險(xiǎn)考慮，銀行不愿意貸款給還款能力不強(qiáng)的中小企業(yè)。

最后，從中小企業(yè)自身來說，由于其缺乏比較完善的會(huì)計(jì)管理機(jī)制，賬目設(shè)置不健全，財(cái)務(wù)報(bào)表不能滿足銀行提供貸款前的資格審查，而且沒有房產(chǎn)等抵押品。

據(jù)上海發(fā)布的《2011中小企業(yè)融資現(xiàn)狀及趨勢調(diào)查報(bào)告》顯示，在被調(diào)查的857家企業(yè)中，其經(jīng)營資金大部分都依靠自有資金，有近90%的中小企業(yè)較難從銀行貸到款。因此，融資難、資金鏈斷裂仍是中小企業(yè)面臨的一大難題。

（二）勞動(dòng)力成本上升

北京大學(xué)國家發(fā)展研究院聯(lián)合阿里巴巴集團(tuán)發(fā)布的《珠三角小企業(yè)經(jīng)營與融資現(xiàn)狀調(diào)研報(bào)告》顯示，人工成本的上升在擠壓企業(yè)的利潤空間。據(jù)調(diào)查，珠三角地區(qū)的小企業(yè)工人工資相比2010年上漲了20%—30%，部分高級(jí)技工的工資上漲幅度甚至超過100%。報(bào)告顯示，將勞動(dòng)力成本上漲列為當(dāng)前企業(yè)面臨三大困境之一的企業(yè)比例高達(dá)52.44%，僅次于原材料成本上漲。

因此，本文認(rèn)為中小企業(yè)面臨的另一個(gè)重要難題就是勞動(dòng)力成本不斷上升，同時(shí)人才流動(dòng)性大。除了原材料的價(jià)格不斷上漲外，勞動(dòng)力成本的不斷攀升，生產(chǎn)成本隨之上揚(yáng)，而且多數(shù)中小企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈的末端，不能把成本上漲的壓力轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品定價(jià)當(dāng)中去，只能損失利潤。

（三）稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過重

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)超過1100萬家，個(gè)體工商戶超過3400萬個(gè)，創(chuàng)造了60%的國內(nèi)生產(chǎn)總值，實(shí)現(xiàn)了50%以上的稅收。根據(jù)多家部門的調(diào)查，目前中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重，有不少中小企業(yè)表示，他們一年所納稅額占到企業(yè)利潤總額的50%左右。

目前我國中小企業(yè)要繳納稅費(fèi)或“隱性”負(fù)擔(dān)有：稅，包括增值稅、營業(yè)稅、所得稅等；費(fèi)，包括教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，據(jù)估算，通常交1元稅，就要交0.5～0.7元的費(fèi)；有關(guān)部門提供有償服務(wù)收取的費(fèi)用；一些執(zhí)法部門名目眾多的檢查罰款等。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員表示，對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)，常常是清理了一批，一些地方換個(gè)名義又冒出一批。

上述三個(gè)問題在大部分的中小企業(yè)當(dāng)中都存在，關(guān)系著中小企業(yè)的生存發(fā)展，并且在以后做大做強(qiáng)過程中也是不可忽視的重要因素，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。本文接下來分別對(duì)上述幾個(gè)問題進(jìn)行探討，并提出一些相應(yīng)對(duì)策。

二、中小企業(yè)如何解決三大難題的建議

（一）內(nèi)部融資與外部融資相結(jié)合

首先，企業(yè)要在融資前一定要有規(guī)劃，有預(yù)見性，即對(duì)資金需求的性質(zhì)、用途、數(shù)額、期限等有明確的判斷，并且還要明確可以接受的成本，可能的還款保證，以及還款來源的評(píng)估。

其次，企業(yè)可以借助于專門的融資機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)規(guī)劃融資，以此來減少企業(yè)的盲目性，增加融資成功的幾率。

第三，充分重視內(nèi)部融資的作用，即通過內(nèi)部員工投資來成功籌資，這樣不僅可以降低籌資成本，還可以提高企業(yè)的凝聚力和向心力。

第四，銀行仍然是企業(yè)融資的主要渠道，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定長期合作銀行，將零散資源整合到一家銀行，重點(diǎn)培育與這家銀行的信用合作關(guān)系，為自己的后續(xù)發(fā)展打基礎(chǔ)。

（二）控制人力成本，提高利潤

第一，中小企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)是規(guī)模小，因此靈活性比較大，可以在勞動(dòng)力成本不斷上升，企業(yè)利潤下降的時(shí)候，適時(shí)轉(zhuǎn)型，變更主營業(yè)務(wù)，即在一段時(shí)間內(nèi)主要投入成本較小的業(yè)務(wù)，從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變。

第二，重視人才培養(yǎng)，爭取留住人心。如何才能留住人才，除了物質(zhì)方面的激勵(lì)外，還要注意其精神方面的需求。經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)正確看待人才流動(dòng)，重視人才培養(yǎng)，擯棄“為他人做嫁衣”的想法，多位員工提供培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。對(duì)于重要人才，企業(yè)可以采用參與入股的方式，讓企業(yè)和人才的關(guān)系更近，以留住人才。

（三）正確合理的進(jìn)行稅收籌劃

首先，政府應(yīng)采取相關(guān)政策措施，以減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。我國從2009年1月1日起，就已經(jīng)實(shí)施了將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%，并且在2011年11月1日之后，上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，但是中小企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然很重。因此，政府相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取締不合理收費(fèi)，在中小企業(yè)經(jīng)營困難時(shí)，政府應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額，以減輕中小企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

其次，企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，合理避稅。稅收籌劃是納稅人在充分了解掌握稅收政策法規(guī)基礎(chǔ)上，當(dāng)存在多種納稅方案選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織及交易事項(xiàng)的復(fù)雜籌劃活動(dòng)。也就是說，可以通過利用稅收優(yōu)惠、特定條款等方法，以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系，著眼于降低企業(yè)整體的長久的稅負(fù)，而不是某一時(shí)間、某一稅種，要樹立整體的稅收觀念，合理避稅。（作者單位：北京天圓全會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司煙臺(tái)分所）

おげ慰嘉南祝

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