張艷茹

[摘 要]全面預算管理是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財務管理的重要內容。全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。文章中將就如何做好全面預算管理工作進行簡單分析。

[關鍵詞]財務管理 預算 方案 控制

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的主要手段，也是企業(yè)財務管理的重要內容。通過實施全面預算管理，可以明確并量化公司的經營目標、規(guī)范企業(yè)的管理控制、落實各責任中心的責任、明確各級責權、明確考核依據，它通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權授權，戰(zhàn)略驅動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實的反映出企業(yè)的實際需要，進而對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經營現(xiàn)狀與價值增長等方面的最終決策提供支持。全面預算管理已經成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。就像美國著名管理學家戴維?奧利所指出的那樣：全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。下面我們就如何做好全面預算管理工作分析如下：

一、預算編制宜采用上下結合的參與性編制方法

根據企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，對外部環(huán)境、宏觀經濟、運行機制、市場因素等綜合分析，高層管理者提出財務預算總體目標；各個預算責任中心按照預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門預算方案；上報預算管理辦公室進行審核，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步的調整意見，及時反饋有關預算責任中心，經過反復確認與溝通，預算責任中心上報預算管理辦公室；預算管理辦公室將收集的各預算責任中心預算方案，進一步匯總整理形成財務預算、投融資預算、資本性支出預算及薪酬預算上報預算委員會審核，經審核批復，再由預算委員會逐級下達各個預算預算責任中心執(zhí)行。

二、加強預算工作的控制

加強預算工作的控制，也是做好預算工作的事前、事中和事后控制。事前控制通過預算控制和日常審批流程相結合，在業(yè)務活動發(fā)生前，通過相應的審批過程，執(zhí)行按規(guī)定程序批準下達的各項財務預算，達到事前控制的目的。對預算外事項的支出把關，嚴格控制此項費用的支出。其次,要做好事中控制，檢查預算執(zhí)行情況,對預算執(zhí)行狀況做出及時的統(tǒng)計、匯總和分析,發(fā)現(xiàn)差異,找出原因,加以控制,及時將預算執(zhí)行過程中反映出來的各種信息反饋給各相關部門或單位，把握整體預算的執(zhí)行狀況,實現(xiàn)預算的過程管理。最后,要做好事后分析、考核,相關部門在預算年度終了時,結合財務決算的編制,對年度的預算執(zhí)行情況作說明及評價,對存在的問題,要查明原因,提出整改及處理意見，預算的考核結果納入績效考核當中。加強預算管理的約束力,維護預算管理的權威性、嚴肅性。

三、推行精細化管理

企業(yè)的預算工作重點是突出成本費用的預算控制。控制和降低成本費用，積極挖掘內部潛力，大力開展增收節(jié)支、降本增效的工作，推進實施精細化管理，細化各項成本費用的開支標準與預算控制目標，壓縮成本費用預算規(guī)模，落實成本費用預算控制目標及責任，保證各項成本費用的預算能夠有效地執(zhí)行。通過推行精細化管理，擴展盈利空間，從而實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

四、推行全面預算管理要抓好“三結合”

1.要與資金管理中心現(xiàn)金收支兩條線管理相結合。預算控制以成本控制為基礎、現(xiàn)金流量控制為核心，所以對企業(yè)進行預算執(zhí)行和業(yè)績評價時，要根據企業(yè)的不同情況、利潤和現(xiàn)金流量區(qū)別對待。

2.要與落實管理制度、提高預算的控制力和約束力相結合。預算管理的本質要求是一切經濟活動都要圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展，要在預算執(zhí)行過程中落實經營策略，強化企業(yè)管理，提高預算的控制力和約束力。企業(yè)的執(zhí)行部門按照預算的具體要求，按月或季定期考核與檢查，編制季、月滾動預算并建立每月資金調度會、每月預算執(zhí)行情況分析會等例會制度；按照預算方案，跟蹤實施預算控制管理，重點圍繞資金管理和成本管理嚴格執(zhí)行預算政策，及時反映和監(jiān)督預算執(zhí)行情況；適時實施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略融會貫通于執(zhí)行預算的過程中，最終形成全方位的預算管理局面。

3.要同企業(yè)經營者和職工的經濟利益相結合。全面預算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤控制的系統(tǒng)工程，為確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各分支機構部門對預算的執(zhí)行結果，實施績效考核。把預算執(zhí)行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎罰分明，從而使經營者、職工與企業(yè)形成責、權、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調動經營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。

五、推行以風險管理為基礎的全面預算管理

開展全面風險管理，采取與內部控制管理相結合，逐步建立健全風險管理制度。推行風險管理辦法，完善公司風險管理體系的建設。提高風險防范能力，保證企業(yè)安全、穩(wěn)健的運行，提高經營管理的水平。提高對風險的辨別和認知，樹立風險的防范意識，加強風險的教育和培訓，通過前瞻性視角去積極應對內外部各種可控和不可控的風險。全面預算是企業(yè)管理的手段，以風險管理為基礎，建立風險預警體系，將風險防范貫穿于管理活動中，最終實現(xiàn)全面預算管理的落實和推進。

六、構建信息化的全面預算管理控制系統(tǒng)

用計算機進行全面預算管理，不單單體現(xiàn)在預算的編制中，更重要的是對預算進行控制和管理，它包括：責任中心考核體系的建立與管理、預算指標體系的控制與調整、預算對比與分析、經理查詢等幾個部分，在ERP中構建全面預算管理體系要特別突出ERP對信息處理量大，處理速度快和數(shù)據集中處理的特點，強調面向企業(yè)運作流程，實現(xiàn)業(yè)務—財務一體化，取消手工單據和手工報表的編制和傳遞，在業(yè)務處理同時自動產生會計信息，提高信息傳遞的準確性和及時性，工作重點由簡單的記錄、統(tǒng)計轉向預測、監(jiān)控、分析等管理方面，真正實現(xiàn)信息流、資金流和業(yè)務流程的集成統(tǒng)一。

總之，全面預算管理就是企業(yè)的前進的航程，企業(yè)戰(zhàn)略就是航程的目的地，在航行過程中為了達到目的地，就不能偏離航向，因為客觀環(huán)境的變化，例如出現(xiàn)了意外的環(huán)境變化，為了到達目的地，我們以財務管理為手段適當?shù)恼{整航向，但是我們的目的地不會變，在航行過程中，所有的員工組成的團隊，在各自分工的基礎上，都朝著一個目標前進，如果哪個崗位或個人偏離了自己的職責，就要受到控制和監(jiān)督，以保障整條大船的順利航行。所以，全面預算管理是全員工程，涉及到企業(yè)運行的方方面面，需要我們每個人都重視和遵守。

參考文獻：

高歌. 預算管理與內部控制關系探討.世界華商經濟，2011年第10期