龍淑華

一、目前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理不健全。

大多數(shù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)是教師出身，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，但綜合管理能力弱，尤其對(duì)財(cái)務(wù)認(rèn)識(shí)不夠全面。他們往往認(rèn)為財(cái)務(wù)管理是財(cái)務(wù)人員的事，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其法人責(zé)任，因此對(duì)學(xué)校內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)不重視，學(xué)校內(nèi)部沒(méi)有建立校長(zhǎng)審批制度、大額開(kāi)支制度、賬目公開(kāi)制度、內(nèi)部審計(jì)等基本內(nèi)部控制制度。加之，由于學(xué)校收入來(lái)源較廣，學(xué)校管理層缺乏基本的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估能力，又沒(méi)有設(shè)立基本內(nèi)部控制制度牽制，財(cái)務(wù)工作上的薄弱必然引發(fā)列支不合理開(kāi)支、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)行為，給學(xué)校的正常運(yùn)營(yíng)帶來(lái)干擾。

（二）預(yù)算編制和執(zhí)行有待改進(jìn)。

1.年度預(yù)算編制不全面。學(xué)校收入來(lái)源多、支出范圍廣，按照綜合預(yù)算原則，學(xué)校應(yīng)將學(xué)校收入、支出按要求納入財(cái)政預(yù)算管理，統(tǒng)籌安排。在實(shí)際工作中，學(xué)校年度預(yù)算僅僅包括經(jīng)費(fèi)、基建等財(cái)政資金核算內(nèi)容，對(duì)經(jīng)費(fèi)、基建以外的其他收支項(xiàng)目，均未納入財(cái)政預(yù)算管理，預(yù)算編制內(nèi)容不全面、不完整。

2.財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況不到位。在實(shí)際工作中，學(xué)校沒(méi)有按有關(guān)規(guī)定和具體標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)到每一個(gè)收支的具體項(xiàng)目，沒(méi)有根據(jù)各項(xiàng)收入的性質(zhì)和用途堅(jiān)持收支來(lái)源配比原則，一一對(duì)應(yīng)用于規(guī)定支出項(xiàng)目。比如：學(xué)校根據(jù)核算內(nèi)容設(shè)立經(jīng)費(fèi)、基建、飯?zhí)?、學(xué)生公寓等多套賬，往往出現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)賬中列支其他賬套的開(kāi)支，在其他賬套又列支公用經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目，從而造成資金占用、挪用等現(xiàn)象嚴(yán)重，最終導(dǎo)致編制預(yù)算時(shí)不是赤字預(yù)算，但從執(zhí)行結(jié)果來(lái)看往往成為赤字預(yù)算。

3.專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余長(zhǎng)期未進(jìn)行清理。在實(shí)際工作中，學(xué)校已完工多年、付清款項(xiàng)且結(jié)算的基建工程等專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余，長(zhǎng)期滯留在學(xué)校未進(jìn)行清理，造成學(xué)校專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算年年編制，又年年出現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，預(yù)算控制、考核未嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）收支管理不規(guī)范。

學(xué)校收入來(lái)源多，大致可分為對(duì)學(xué)生的收費(fèi)項(xiàng)目以及學(xué)校合作辦學(xué)、校產(chǎn)租賃等其他收入。大部分學(xué)校在收入管理方面存在諸如收費(fèi)依據(jù)不足和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、收入未全部入賬核算、沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”管理等行為，這些不規(guī)范的行為加大了財(cái)務(wù)工作的隨意性，容易產(chǎn)生賬外發(fā)放職工福利、列支違規(guī)支出、甚至私設(shè)“小金庫(kù)”等，不利于學(xué)校長(zhǎng)期穩(wěn)健地發(fā)展。

（四）資產(chǎn)管理薄弱。

隨著近年來(lái)國(guó)家對(duì)教育的持續(xù)投入，學(xué)校資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高，資產(chǎn)管理應(yīng)是學(xué)校管理的重要內(nèi)容。但在實(shí)際工作中，大多數(shù)學(xué)校在固定資產(chǎn)核算和管理方面十分薄弱，主要體現(xiàn)為：一是固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。學(xué)校賬面反映的固定資產(chǎn)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際的資金投入，主要原因是：（1）部分辦公設(shè)備作為費(fèi)用列支，未在賬面登記為固定資產(chǎn)；（2）學(xué)校大批基建工程完工并投入使用多年，但一直未辦理財(cái)務(wù)決算手續(xù)，沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。二是學(xué)校對(duì)固定資產(chǎn)沒(méi)有進(jìn)行日常管理，沒(méi)有定期組織清查工作。學(xué)校沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理員與財(cái)務(wù)部門(mén)做好核對(duì)工作，在資產(chǎn)日常管理中對(duì)于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目未及時(shí)做好報(bào)批手續(xù)，學(xué)校也沒(méi)有定期組織資產(chǎn)清查工作。

（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不規(guī)范。

1.賬務(wù)核算不規(guī)范。主要表現(xiàn)：（1）學(xué)校醫(yī)療室藥品、飯?zhí)貌牧隙紱](méi)有設(shè)置庫(kù)存明細(xì)賬，核算不規(guī)范，無(wú)法真實(shí)反映進(jìn)銷(xiāo)存情況；（2）基建工程項(xiàng)目的待攤費(fèi)用沒(méi)有按項(xiàng)目進(jìn)行分配；（3）上繳財(cái)政的款項(xiàng)未經(jīng)學(xué)校經(jīng)費(fèi)核算；（4）往來(lái)科目長(zhǎng)期未清理，部分往來(lái)核對(duì)不相符等。

2.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)為入賬依據(jù)不規(guī)范、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)漏、賬務(wù)處理不及時(shí)以及公款私存等等。

二、完善中小學(xué)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)。

中小學(xué)校校長(zhǎng)等管理層對(duì)學(xué)校發(fā)展有至關(guān)重要的影響，要加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作，首先需要加強(qiáng)學(xué)校負(fù)責(zé)人的內(nèi)控和財(cái)務(wù)意識(shí)。通過(guò)對(duì)學(xué)校管理層開(kāi)展財(cái)務(wù)基本知識(shí)培訓(xùn)、內(nèi)控研討以及將學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)效果納入晉升考核范圍等手段，從內(nèi)、外兩方面提升學(xué)校管理層內(nèi)控和財(cái)務(wù)意識(shí)，推動(dòng)學(xué)校內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展。

（二）建立健全學(xué)校內(nèi)控體系。

內(nèi)部控制是一套相互監(jiān)督和制約的控制制度、程序和方法，這些程序和方法制度等有利于提升學(xué)校的資產(chǎn)質(zhì)量，降低學(xué)校的腐敗現(xiàn)象。為此，教育主管部門(mén)和學(xué)校應(yīng)開(kāi)展教育系統(tǒng)內(nèi)控調(diào)研，包括管理人員的控制意識(shí)、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、管理控制方法、人力資源政策等，同時(shí)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，找準(zhǔn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制體系。

（三）完善學(xué)校部門(mén)預(yù)算編制和執(zhí)行工作。

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)。針對(duì)目前學(xué)校部門(mén)預(yù)算中存在的問(wèn)題，建議從以下方面加以改進(jìn)：

1.進(jìn)一步擴(kuò)大學(xué)校部門(mén)預(yù)算范圍，力爭(zhēng)將學(xué)校全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入單位預(yù)算的實(shí)施范圍，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，增強(qiáng)預(yù)算的約束力。

2.加強(qiáng)學(xué)校財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)分析能力，提升預(yù)算控制能力和編制科學(xué)性。進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算，預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)上年財(cái)政支出決算情況及財(cái)政支出追蹤問(wèn)效結(jié)果研究制定科學(xué)合理的支出標(biāo)準(zhǔn)，將部門(mén)預(yù)算的編制細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)的政府收支分類(lèi)科目，提高預(yù)算編制的科學(xué)性和精確性，增強(qiáng)預(yù)算資金分配的合理性。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步完善制度規(guī)定切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政資金管理的通知》（財(cái)辦［2011］19號(hào)）文件規(guī)定，“省級(jí)、地（市）和財(cái)政收支規(guī)模大的縣（區(qū)）實(shí)行會(huì)計(jì)集中的，要盡快恢復(fù)預(yù)算單位會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理主體地位。”因此，必須加大財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。通過(guò)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期和不定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)核算規(guī)范性，夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮財(cái)務(wù)工作滲透力強(qiáng)的特點(diǎn)，主動(dòng)參與學(xué)校管理工作，做好學(xué)校管理助手，從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)移。在具體工作中，財(cái)務(wù)人員要注意：在收入方面，要全面掌握學(xué)校經(jīng)濟(jì)收支情況，做到預(yù)算外收入應(yīng)繳盡繳；在支出方面，要不斷強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)管理，合理引導(dǎo)學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用。

（五）強(qiáng)化學(xué)校監(jiān)督機(jī)制。

1.重視整改落實(shí)工作。針對(duì)以往各類(lèi)檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，學(xué)校應(yīng)對(duì)照問(wèn)題和提出的合理建議，逐條進(jìn)行落實(shí)整改，糾正錯(cuò)誤，完善管理。

2.形成學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。學(xué)校要建立內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化各個(gè)崗位和流程之間的監(jiān)督和制衡機(jī)制，形成有錯(cuò)必究的機(jī)制，利用內(nèi)部考核和職代會(huì)的形式，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校重點(diǎn)工作的監(jiān)督。同時(shí)，著力推行校務(wù)信息公開(kāi)，推動(dòng)校務(wù)工作的透明化，讓全體教職工參與到監(jiān)督中來(lái)。

3.加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督。為確保各項(xiàng)制度落實(shí)到位，財(cái)政、審計(jì)及教育主管等部門(mén)要加強(qiáng)監(jiān)管，建立定期檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等機(jī)制；教育系統(tǒng)內(nèi)部建立互審、巡查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正問(wèn)題。（作者單位：佛山市南海區(qū)財(cái)政局）