郭春慧

摘要：內(nèi)部審計(jì)文化是央行文化的組成部分，源自央行內(nèi)審實(shí)踐，滲透于央行內(nèi)審的各項(xiàng)活動(dòng)之中，影響和決定著內(nèi)審人員的行為。本文介紹了文化、央行內(nèi)審文化的內(nèi)涵，闡述了培育央行內(nèi)審文化的意義，提出了培育央行內(nèi)審文化的途徑。

關(guān)鍵詞：央行內(nèi)審文化 組織增加價(jià)值

在黨的十七屆六中全會(huì)上，中共中央提出了“深化文化體制改革、推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮若干重大問(wèn)題的決定”，確立了到2020年文化改革發(fā)展奮斗目標(biāo)，號(hào)召全黨全國(guó)為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)共同努力。內(nèi)審部門作為人民銀行的“免疫系統(tǒng)”，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)全會(huì)精神，緊緊圍繞著央行的中心工作和履職要求，將“為組織增加價(jià)值”作為根本目標(biāo)，將防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與提高履職效能、促進(jìn)內(nèi)審科學(xué)發(fā)展作為出發(fā)點(diǎn)，大力宏揚(yáng)、培育央行內(nèi)審文化，以文化促管理，有力地支撐與推動(dòng)央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)科學(xué)、健康地發(fā)展。

央行內(nèi)審工作經(jīng)過(guò)十多年的探索、實(shí)踐，開始步入內(nèi)審轉(zhuǎn)型期，正面臨著總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、開拓創(chuàng)新、進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的新階段。此時(shí)，開展央行內(nèi)審文化研究，探索內(nèi)審文化建設(shè)規(guī)律，認(rèn)識(shí)其內(nèi)涵、功能和作用，并以文化建設(shè)推動(dòng)“為組織增加價(jià)值”內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和深遠(yuǎn)的歷史意義。

一、央行內(nèi)部審計(jì)文化的內(nèi)涵

文化一詞源于《易經(jīng)》：“觀乎人文，以化天下”，這是文化最早的解讀。文化其實(shí)是由名詞“文”和動(dòng)詞“化”兩個(gè)不同的詞組成，所以文化被后人解讀為“以文化人”。《辭?！分?，關(guān)于文化的解釋是：“廣義指人類在社會(huì)實(shí)踐過(guò)程中所獲得的物質(zhì)、精神的生產(chǎn)能力和創(chuàng)造的物質(zhì)、精神財(cái)富的總和。狹義指精神生產(chǎn)能力和精神產(chǎn)品，包括一切社會(huì)意識(shí)形態(tài)?！?/p>

從以上解釋可以看出，文化包含了物質(zhì)文化、制度文化和精神文化三個(gè)層面。而央行內(nèi)部審計(jì)文化，是一種精神層面的職業(yè)文化，是在央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展過(guò)程中形成的與央行文化息息相關(guān)的一種核心價(jià)值觀和行為方式，包含組織、制度、精神等多個(gè)層面，并且所有層面都以人為本，其核心是人的價(jià)值觀，具體體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是任何職業(yè)對(duì)從業(yè)人員的基本要求，《內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架》（CFIA)明確了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備認(rèn)知技能和行為技能兩方面的素質(zhì)，其中，認(rèn)知技能包括：技術(shù)技能、分析技能、鑒別技能，行為技能分為：個(gè)人技能、人際技能、組織技能。認(rèn)知技能是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的基本專業(yè)要求，對(duì)央行內(nèi)審人員來(lái)說(shuō)，必須熟知人民銀行內(nèi)審工作制度、知悉其他專業(yè)知識(shí)，能夠根據(jù)各項(xiàng)規(guī)定、制度，熟練地開展工作，能夠準(zhǔn)確地分析、鑒別各類風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在不確定的條件下做出復(fù)雜的、有創(chuàng)意的判斷。信任、情商、業(yè)務(wù)為中心、勇氣、支持、經(jīng)驗(yàn)分享等行為技能則是對(duì)央行內(nèi)部審計(jì)人員的更高要求，是構(gòu)成央行內(nèi)部審計(jì)文化的六個(gè)支柱，能夠凝聚、約束、激勵(lì)、引導(dǎo)、推動(dòng)、輻射內(nèi)審人員的思維方式，推動(dòng)形成良好的央行內(nèi)部審計(jì)文化。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的道德價(jià)值觀。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)最根本的是人文建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)人員良好的職業(yè)道德修養(yǎng)是內(nèi)部審計(jì)文化的重要組成部分?！吨袊?guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》對(duì)央行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該遵守的行為規(guī)則作了明確的規(guī)定，即忠于職守、堅(jiān)持原則、實(shí)事求是、客觀公正。忠于職守是央行內(nèi)審人員的核心價(jià)值觀，能夠引導(dǎo)內(nèi)審人員自覺(jué)地承擔(dān)對(duì)社會(huì)和央行的責(zé)任和義務(wù)，并為此不斷追求；堅(jiān)持原則是央行內(nèi)審人員的行為道德觀，能夠推動(dòng)內(nèi)審人員自覺(jué)維護(hù)國(guó)家、人民的利益；實(shí)事求是央行內(nèi)審人員誠(chéng)信價(jià)值觀，能夠引導(dǎo)內(nèi)審人員誠(chéng)實(shí)、勤奮地自覺(jué)履行監(jiān)督服務(wù)職責(zé)；客觀公正體現(xiàn)了央行內(nèi)審人員的道德情操，引導(dǎo)內(nèi)審人員以“為組織增值”為宗旨，保障央行能夠有效履行職責(zé)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的忠誠(chéng)敬業(yè)?！爸艺\(chéng)敬業(yè)”要求央行內(nèi)審人員將自己的職業(yè)精神上升到職業(yè)道德的更高境界，將自己內(nèi)心的職業(yè)理想和職業(yè)信念，潛移默化地在心目中形成自覺(jué)遵守規(guī)范、履行職責(zé)的理念，并付諸于內(nèi)審實(shí)踐中，這種自覺(jué)遵守和有意恪守，不僅僅滿足于對(duì)內(nèi)審人員職業(yè)要求的“遵守”與“維持”；更能將職業(yè)精神追求上升到更高的層次——“創(chuàng)造”，以更好發(fā)揮內(nèi)審工作對(duì)央行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的推動(dòng)、促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)“為組織增值”目標(biāo)。

二、培育央行內(nèi)部審計(jì)文化的意義

央行內(nèi)部審計(jì)文化在央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和轉(zhuǎn)型的過(guò)程中發(fā)揮著重要作用。央行內(nèi)部審計(jì)文化具有規(guī)范和凝聚功能，對(duì)提高凝聚力將起到潛移默化的作用，并為內(nèi)部審計(jì)工作提供持久的精神動(dòng)力，是支撐央行內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的靈魂。

（一）培育內(nèi)部審計(jì)文化能夠營(yíng)造開拓進(jìn)取的文化氛圍。內(nèi)審職業(yè)精神是央行內(nèi)部審計(jì)文化的核心，是追求內(nèi)審活力之源。通過(guò)培育內(nèi)部審計(jì)文化，塑造內(nèi)審精神，增強(qiáng)內(nèi)審文化的吸引力、感染力和競(jìng)爭(zhēng)力，從而形成內(nèi)審組織的向心力、凝聚力，使內(nèi)審人員產(chǎn)生職業(yè)的信任感、自豪感、榮譽(yù)感，形成穩(wěn)定的職業(yè)特征和共識(shí)，激發(fā)央行內(nèi)審人員的創(chuàng)新精神、團(tuán)結(jié)協(xié)作意識(shí)，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力，形成一種為實(shí)現(xiàn)“為組織增加價(jià)值”審計(jì)目標(biāo)而努力拼搏、開拓進(jìn)取的觀念、行為和文化氛圍。

（二）培育內(nèi)部審計(jì)文化能夠引領(lǐng)央行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向。隨著央行職能的不斷轉(zhuǎn)換，內(nèi)部審計(jì)工作要想發(fā)揮好“保健醫(yī)”職能、實(shí)現(xiàn)“增值”目標(biāo)，就必須建立具有鮮明央行特點(diǎn)的內(nèi)審文化，尋求一種更有效、更先進(jìn)的管理理念和管理方式，提升創(chuàng)新能力。而要達(dá)到這一目標(biāo)，不僅需要良好的內(nèi)部治理和外部環(huán)境作支撐，還需要以先進(jìn)的思想和文化去引領(lǐng)，使內(nèi)審部門能夠以更加出色的專業(yè)精神、專業(yè)水平去加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，保障央行能夠有效履行職責(zé)。

（三）培育內(nèi)部審計(jì)文化能夠加快推進(jìn)央行的內(nèi)審轉(zhuǎn)型。央行內(nèi)審事業(yè)的發(fā)展要求內(nèi)審工作實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型，即“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，面對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的新趨勢(shì)、新要求，只有堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，在央行系統(tǒng)內(nèi)積極培育內(nèi)部審計(jì)文化，培養(yǎng)具有良好職業(yè)道德和較強(qiáng)勝任能力的央行內(nèi)部審計(jì)人才，給內(nèi)部審計(jì)人員以思想的啟迪、知識(shí)的補(bǔ)充和更新，激發(fā)起巨大的工作潛能和工作積極性。以內(nèi)審文化引領(lǐng)和指導(dǎo)央行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型，才能更好地實(shí)現(xiàn)服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、服務(wù)部門、服務(wù)全行重點(diǎn)工作的增值功能。

（四）培育內(nèi)部審計(jì)文化能夠推動(dòng)央行的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新?！皠?chuàng)新”是央行內(nèi)審事業(yè)不斷發(fā)展的動(dòng)力，通過(guò)培育內(nèi)審文化，可以促使內(nèi)審人員不斷解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新，積極分析央行內(nèi)審工作中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題，不斷完善審計(jì)制度建設(shè)、健全審計(jì)工作機(jī)制、創(chuàng)新審計(jì)方法，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)制度體系的建設(shè)，增強(qiáng)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性與規(guī)范職業(yè)行為，從而促進(jìn)央行內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

三、培育央行內(nèi)部審計(jì)文化的途徑

如何培育央行內(nèi)部審計(jì)文化，使內(nèi)部審計(jì)文化能夠科學(xué)、創(chuàng)新地發(fā)展，為當(dāng)前央行內(nèi)部審計(jì)工作起到引領(lǐng)、輻射作用，筆者認(rèn)為應(yīng)做到以下“六個(gè)堅(jiān)持”。

（一）堅(jiān)持樹立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)目標(biāo)就是通過(guò)內(nèi)審文化建設(shè)，在內(nèi)部審計(jì)部門形成一種奮發(fā)向上、團(tuán)結(jié)合作、親密和睦的文化氛圍，將組織發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)到每一項(xiàng)管理活動(dòng)中去，把組織意志轉(zhuǎn)化為內(nèi)審人員的共同愿景，把事業(yè)發(fā)展的有為與個(gè)人發(fā)展的有位有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，增強(qiáng)內(nèi)審部門和人員的凝聚力和事業(yè)的感召力，促使他們?cè)诓粩嗟淖晕覍W(xué)習(xí)和發(fā)展中，獲得一種認(rèn)同感和歸屬感，從而實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展并同時(shí)推動(dòng)央行內(nèi)審事業(yè)向前發(fā)展。

（二）堅(jiān)持培育特色的央行內(nèi)部審計(jì)文化模式。培育內(nèi)部審計(jì)文化是央行內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)工程，也是具有長(zhǎng)期性和戰(zhàn)略性的工程，應(yīng)該把內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)納入央行內(nèi)審系統(tǒng)整體的發(fā)展規(guī)劃，研究、總結(jié)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)文化經(jīng)驗(yàn)，查找央行內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)中存在的問(wèn)題，把握主要矛盾，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的突破口，有重點(diǎn)、分層次地建立具有央行特色的內(nèi)部審計(jì)文化模式。

（三）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)文化的宣傳。任何一種文化都要經(jīng)過(guò)自上而下的宣傳教育活動(dòng)，才能為人所知，為人理解，進(jìn)而認(rèn)同。央行內(nèi)部審計(jì)文化的宣傳，須采取以下措施：一是充分利用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，積極與被查單位、經(jīng)辦人員溝通，及時(shí)宣傳內(nèi)審的咨詢服務(wù)職能，贏得理解、贏得支持；二是充分利用網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等載體，宣傳內(nèi)審文化建設(shè)成果，使內(nèi)審文化深入人心；三是充分利用理論研討、征文等活動(dòng)，反映央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型中取得的新經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮內(nèi)審的咨詢服務(wù)作用。

（四）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)資源的開發(fā)和塑造。一是要加強(qiáng)審計(jì)人力資源的開發(fā)，著力提高審計(jì)人員的能力素質(zhì)，塑造審計(jì)人員的新形象。重點(diǎn)解決內(nèi)部審計(jì)人員“視野、層次與效率”問(wèn)題，有針對(duì)性地對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更新，使其知道應(yīng)該“做什么”以及“怎么做”；二是構(gòu)建“學(xué)習(xí)型”內(nèi)部審計(jì)組織。鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員取得國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師等多種職業(yè)資質(zhì)，通過(guò)培養(yǎng)既懂得管理協(xié)調(diào)、熟悉風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制，又掌握新技術(shù)新業(yè)務(wù)及具有審計(jì)業(yè)務(wù)專長(zhǎng)的人才，不斷增加內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量和效率的骨干力量，形成核心業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)和專家團(tuán)隊(duì)；三是要加強(qiáng)審計(jì)理念、審計(jì)思維方式的創(chuàng)新。要強(qiáng)調(diào)服務(wù)與增值的審計(jì)理念，倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式。要逐步提升審計(jì)分析層次，由原來(lái)查錯(cuò)糾錯(cuò)為主的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以增值為目的的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

（五）堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和落實(shí)。一是要強(qiáng)化內(nèi)審的法規(guī)意識(shí)，熟練掌握央行內(nèi)部審計(jì)所需掌握的制度法規(guī)，做到依法審計(jì)、客觀評(píng)價(jià)、公正處理；二是要建立涵蓋廣泛、互相銜接、落實(shí)到位的內(nèi)部審計(jì)制度體系。要遵循制度制定、接受、穩(wěn)定、完善和發(fā)展的規(guī)律，不斷結(jié)合央行職能轉(zhuǎn)變、業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行清理、調(diào)整和修訂，以保證制度的先進(jìn)性、有效性。切實(shí)做到每個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)都有規(guī)可依、有章可循，使制度逐步趨向合理、公平，保障內(nèi)審工作的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)“為組織增值”目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]宮軍 《內(nèi)部審計(jì)文化思考》 中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2011（9）

[2]徐越海左紅 《對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的探討》 求實(shí)2009（1）

[3]張建勛 《內(nèi)部審計(jì)文化的理論探討和建設(shè)實(shí)踐》會(huì)計(jì)之友 2010（4）

[4]劉賽英 《對(duì)提升基層央行內(nèi)審文化軟實(shí)力的思考》經(jīng)濟(jì)與金融 2010（9）

[5]尤光輝 《淺析內(nèi)部審計(jì)文化的構(gòu)建》 中國(guó)內(nèi)部審計(jì) 2011（6）