■ 尹 利

企業(yè)年金制度是企業(yè)為雇員繳納退休金的一種制度安排，是員工福利的重要組成部分。在幫助企業(yè)吸引人才、留住人才和激勵人才方面有著不可替代的作用。建立企業(yè)年金制度，有利于形成和諧的勞動關(guān)系，從而為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定一個良好基礎(chǔ)。

我國養(yǎng)老保險現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

從上世紀90年代開始，我國開始實行了一系列養(yǎng)老保險制度的改革。改革的總體思路是借鑒國際經(jīng)驗，建立起一個由國家基本養(yǎng)老保險、企業(yè)補充養(yǎng)老保險、個人儲蓄和商業(yè)性養(yǎng)老保險三個層次共同構(gòu)成的社會養(yǎng)老保險體系，這三個層次也被稱為社會保險的三大支柱。從目前情況看，作為我國社會養(yǎng)老保險第一支柱的基本養(yǎng)老保險，運行情況并不樂觀，急需建立補充養(yǎng)老保障機制。基本養(yǎng)老保險制度雖然覆蓋面廣，但保障水平較低。目前我國企業(yè)職工退休養(yǎng)老金替代率 （退休金占退休前工資收入的比率）已下降至50%以下，且一般采用的是 “現(xiàn)收現(xiàn)付”體系。在人口老齡化趨勢加快、繳費人員規(guī)模變化不大和退休人員急劇增加的情況下，必然出現(xiàn)支付危機。

因此，社會保障基金嚴重不足和老齡化高峰雙重壓力下，控制和逐步降低基本養(yǎng)老保險替代率是必然趨勢。當(dāng)今國際上基本養(yǎng)老保險替代率一般在50%左右，我國雖是一個發(fā)展中國家，但我國基本養(yǎng)老保險替代率卻高達80%以上。這一矛盾必須在社會保障制度改革的過程中不斷化解，通過抓緊建立多層次養(yǎng)老保險制度逐步加以解決。建立企業(yè)年金制度是緩解基本養(yǎng)老保險費用供求矛盾、分解基本養(yǎng)老保險社會責(zé)任和分散基本養(yǎng)老保險基金風(fēng)險的重要方法和手段，也是國家逐步降低基本養(yǎng)老保險替代率和減輕社會保障基金風(fēng)險的有利條件。國際經(jīng)驗表明，社會發(fā)展到一定階段，養(yǎng)老只靠國家太片面，只靠個人也太單薄。發(fā)展多層次養(yǎng)老保障體系，實現(xiàn)國家、企業(yè)和個人三方責(zé)任的合理分擔(dān)是養(yǎng)老保險體系的發(fā)展趨勢。比如在美國人養(yǎng)老總負荷中，政府公共福利、企業(yè)年金和個人退休儲蓄及保險投資這三條腿所承載的負荷比例大約為3∶5∶2。

盡快建立保障性與激勵性相結(jié)合的養(yǎng)老金制度結(jié)構(gòu)，已經(jīng)成為我國社會保險發(fā)展的必然趨勢。企業(yè)年金是對國家基本養(yǎng)老保險的重要補充，如果說基本養(yǎng)老保險是我國養(yǎng)老保險體系的第一支柱，那么企業(yè)年金則是第二支柱。如果企業(yè)執(zhí)行企業(yè)年金制度，則企業(yè)職工退休養(yǎng)老金替代率可提升至60%～70%。人力資源和社會保障部公布的數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)年金每年以20%的速度增長，即使在去年企業(yè)業(yè)績整體不佳的情況下，仍然增長了700多億元。與此同時，有數(shù)據(jù)顯示，截至去年底，我國年金市場總量已突破3500億元。

但目前我國就業(yè)人口中具有年金保障的比例僅為1.51%，相比之下，美國的比例將近50%，加拿大的超過50%，英國的超過60%；從占GDP比重看，我國企業(yè)年金基金占GDP的比重不到1%，而美國為68%，澳大利亞是82%。這些數(shù)據(jù)體現(xiàn)了我國企業(yè)年金與國際發(fā)達水平的差距的同時，也表明了我國企業(yè)年金制度的巨大發(fā)展空間。

企業(yè)年金及其作用

企業(yè)年金，即企業(yè)補充養(yǎng)老保險，是指企業(yè)及其雇員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，依據(jù)國家政策和本企業(yè)經(jīng)濟狀況建立的、旨在提高雇員退休后生活水平、對國家基本養(yǎng)老保險進行重要補充的一種養(yǎng)老保險形式。企業(yè)年金源自于自由市場經(jīng)濟比較發(fā)達的國家，是一種屬于企業(yè)雇主自愿建立的員工福利計劃。企業(yè)年金，即由企業(yè)退休金計劃提供的養(yǎng)老金。其實質(zhì)是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業(yè)利潤的一部分。企業(yè)年金的主要特征是：由企業(yè)發(fā)起建立，經(jīng)辦方式多樣化，國家給予一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)年金基金實行市場化投資運營，政府在年金的建立和管理中不承擔(dān)直接責(zé)任。

符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：一是依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，二是具有相應(yīng)的經(jīng)濟負擔(dān)能力，三是已建立集體協(xié)商機制。建立企業(yè)年金制度，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會或職工代表大會討論通過。企業(yè)年金所需費用由企業(yè)和職工個人共同繳納，建立個人賬戶，與企業(yè)資產(chǎn)實行分賬管理。雇主和雇員分擔(dān)繳費義務(wù)的比例，總體上雇主多繳、雇員少繳或不繳的情況比較常見。

企業(yè)年金的主要作用有以下四點。第一，建立企業(yè)年金制度，有利于樹立良好的企業(yè)形象，吸引和留住優(yōu)秀人才。同時，又切實保障了員工利益，穩(wěn)定了現(xiàn)有員工隊伍，增強了企業(yè)的凝聚力，調(diào)動了員工的積極性，對提高企業(yè)經(jīng)濟效益具有積極的促進作用。第二，在設(shè)計年金計劃時，企業(yè)可以充分利用年金保險的靈活性特點，打破傳統(tǒng)薪酬福利的 “平均主義”原則。對于不同服務(wù)年限、不同職級、不同崗位、不同貢獻的員工提供不同的保障計劃。通過差異化的企業(yè)年金制度，有利于形成更為公平合理的分配制度，在單位內(nèi)部形成一種激勵氛圍，充分調(diào)動員工的工作積極性，發(fā)揮自身的最大潛力，為企業(yè)的發(fā)展多做貢獻。第三，通過年金計劃中 “權(quán)益歸屬”的設(shè)定，利用福利沉淀實現(xiàn)有效激勵，留住人才。很多企業(yè)在用高薪酬福利制度實現(xiàn)激勵的同時，在企業(yè)年金的計劃中，設(shè)定權(quán)益歸屬方案，規(guī)定服務(wù)滿一定的年限后方可獲得相應(yīng)的年金權(quán)益，與即時兌現(xiàn)的獎金福利相比，企業(yè)年金既使員工得到了鼓勵，又達到了類似期權(quán)的良好效果，而且操作上又比期權(quán)要簡單、方便得多。第四，建立企業(yè)年金制度，在提高員工福利的同時，利用國家有關(guān)稅收政策，為企業(yè)和個人合理節(jié)稅。企業(yè)購買年金保險，除了可充分利用國家財稅政策，無須繳納企業(yè)所得稅。與企業(yè)進行其他投資形式相比，在假定投資收益率相同的情況下，由于保險作為復(fù)利計算，只在最終扣除相關(guān)稅金，而其他投資每年都將扣除相應(yīng)的所得稅，因此年金保險與其他投資形式相比，將會獲取更大收益。

企業(yè)年金促進企業(yè)與員工的利益一致性

勞資雙方經(jīng)濟利益的和諧一致，是長期穩(wěn)定勞動關(guān)系的重要基礎(chǔ)。許多企業(yè)盡管具有一定人力資本優(yōu)勢，但這種優(yōu)勢并沒能充分發(fā)揮出來。因為缺乏對員工長期利益需求的關(guān)注及有效的解決方法，使雙方無法達成長期的合作，優(yōu)秀員工包括高級管理人員頻繁跳槽，而且去向多為競爭力強大的競爭對手企業(yè)。跳槽員工常常帶走企業(yè)商業(yè)秘密或大量客戶，使企業(yè)在競爭中處于更加不利的地位。

據(jù)調(diào)查，近幾年來，應(yīng)屆大學(xué)畢業(yè)生三年內(nèi)跳槽率達70%。而且，這些大學(xué)生們通常是在企業(yè)進行完培訓(xùn)，剛剛對企業(yè)工作上手之后就提出辭職。這對于企業(yè)，尤其是中小企業(yè)來說，大學(xué)生過于頻繁的跳槽給企業(yè)帶來了巨大的招聘成本損失和管理難度。調(diào)查顯示，在轉(zhuǎn)換工作的已畢業(yè)大學(xué)生中，有30.3%都是因為前景不樂觀而選擇離開，比因待遇不足離職的（27.8%） 還要多，有13.8%的已畢業(yè)大學(xué)生認為企業(yè)文化氛圍不濃是自己離職的原因。而另一個調(diào)查系列中，中小型企業(yè)難以吸引大學(xué)畢業(yè)生，正是因為其福利不好 （30.9%）、沒有發(fā)展前途 （28.2%）。 雖然大學(xué)生責(zé)任意識缺位或許是跳槽頻繁現(xiàn)象的一個重要原因，但企業(yè)未能留住人才也有著自身的原因——自我要求與人才的真正需求產(chǎn)生錯位，造成留才機制的缺口。

作為一種自愿性的員工福利計劃和新型的企業(yè)激勵機制，在企業(yè)和員工之間建立長期緊密的聯(lián)系，鼓勵競爭、追求效率，形成雙向激勵。企業(yè)年金方案較多地反映了企業(yè)與職工的需求及企業(yè)文化的特征，使得企業(yè)人力資源管理制度更好地配合企業(yè)的發(fā)展。在西方國家，一些企業(yè)通過實踐發(fā)現(xiàn)，用建立企業(yè)年金的方式激勵員工為本企業(yè)長期工作可能更為有利。雇主通過企業(yè)年金形式為員工繳納養(yǎng)老金，對員工來說是一筆延遲的工資支付，員工為了能在退休后得到足額的養(yǎng)老金，必須為這個企業(yè)一直工作到退休年齡。這樣，企業(yè)的年金計劃實際上就成了一種 “隱蔽性合同”，不僅做到吸引和留住有用人才、優(yōu)化企業(yè)人力資源，而且提高了職工為企業(yè)服務(wù)的自豪感和責(zé)任感，從而增強企業(yè)的凝聚力和市場競爭力，獲取最大經(jīng)濟效益。

對技術(shù)密集型企業(yè)而言，企業(yè)年金是吸引人才的 “磁石”。天津市一家建筑工程咨詢設(shè)計企業(yè)，人力成本占總成本的70%以上，近幾年隨著行業(yè)競爭加劇，企業(yè)人員流動率達20%以上。推出企業(yè)年金后，企業(yè)規(guī)定員工須在單位服務(wù)滿一定年限，且達到離職后不透露商業(yè)機密等要求，才能按年限將一定比例的年金歸入其個人賬戶。該企業(yè)推行企業(yè)年金兩年來，沒有一名技術(shù)人員跳槽，員工工作積極性也大大增強。由此說明，只有將員工與企業(yè)整合成合作競爭的整體，將員工的利益與未來和企業(yè)的發(fā)展緊密地聯(lián)系起來，才能形成相互負責(zé)、利益雙贏的局面。

企業(yè)年金推動企業(yè)之間平等人才競爭

目前，有企業(yè)年金制度的企業(yè)，大多集中在電力、鐵路、金融、保險、通訊、煤炭、有色金屬、交通、石油天然氣等高收入行業(yè)或壟斷行業(yè)。主要原因是目前的企業(yè)年金制度特別有利于大型企業(yè)建立企業(yè)年金計劃并有效降低運行成本，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。但對于廣大中小企業(yè)來說，由于員工人數(shù)少、所形成的企業(yè)年金基金規(guī)模較小，很難有效解決計劃流程相對繁復(fù)、管理費率相對較高的現(xiàn)實問題，導(dǎo)致占城鎮(zhèn)總就業(yè)人口80%的中小企業(yè)職工被企業(yè)年金制度拒之門外。由于員工福利享受的差異，多數(shù)企業(yè)特別是中小企業(yè)在人才競爭方面處于更加不利的地位。

我國的企業(yè)年金制度起步晚，還屬于初步建立階段，需要鼓勵更多企業(yè)建立年金制度。但企業(yè)年金集合計劃優(yōu)惠政策缺失，是企業(yè)年金制度向中小企業(yè)擴面的重要障礙。政府已經(jīng)開始認識到這一問題并開始從制度供給層面加以重視。例如，2011年5月1日生效的 《企業(yè)年金基金管理辦法》（第11號令）第八章已經(jīng)對促進集合計劃的發(fā)展做了原則性規(guī)定。2011年5月23日，人力資源和社會保障部印發(fā)《關(guān)于企業(yè)年金集合計劃試點有關(guān)問題的通知》，指導(dǎo)法人受托機構(gòu)設(shè)立集合計劃，從制度層面保障中小企業(yè)參保職工的合法權(quán)益不受侵害。

集合企業(yè)年金計劃，是由法人機構(gòu)受托人發(fā)起設(shè)立，事先指定政府監(jiān)控下的賬戶管理人、投資管理人和托管人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，并共同制定企業(yè)年金基金管理制度和流程，同時為多個企業(yè)委托人提供一攬子管理和服務(wù)的企業(yè)年金計劃。實現(xiàn)集合企業(yè)年金的方式是把各個企業(yè)的年金基金都統(tǒng)一集合在一個受托人賬戶中，然后由受托人確定投資管理人、賬戶管理人和托管人。由于集合企業(yè)年金計劃是標準化的已成型服務(wù)產(chǎn)品，這樣就省去了管理人選擇、合同備案、計劃設(shè)立等步驟，大大加快了中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度的速度，也解決了中小企業(yè)專業(yè)人才缺乏的問題，為中小企業(yè)建立企業(yè)年金制度帶來極大的方便。

企業(yè)年金計劃的順利運行需要法制環(huán)境、市場環(huán)境、政策環(huán)境、社會文化環(huán)境。而這些環(huán)境在實踐中正在不斷完善，預(yù)計個人稅收遞延型養(yǎng)老保險年內(nèi)在滬試點，同時，各地都在積極爭取試點。個人遞延型養(yǎng)老險（個人年金計劃）指投保人在稅前列支保費，在領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。推行集合計劃，促進中小企業(yè)建立企業(yè)年金。這樣才能從根本上改變廣為詬病的企業(yè)年金專門為高收入的大型壟斷企業(yè)服務(wù)的現(xiàn)象，體現(xiàn)企業(yè)年金的公平性、開放性和普及性。更為重要的是為中小企業(yè)通過提高福利待遇而吸引并留住優(yōu)秀人才創(chuàng)造了條件。具有良好發(fā)展前景的中小企業(yè)應(yīng)盡快建立企業(yè)年金，提高企業(yè)的人才競爭力。