楊英娜 白乾宏

摘 要：銀行業(yè)內(nèi)部控制是銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制。強(qiáng)有力的內(nèi)部控制有助于銀行減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)業(yè)銀行作為實(shí)力較強(qiáng)的商業(yè)銀行在內(nèi)控合規(guī)工作中雖然取得了一定的成績，但仍處于起步階段，還面臨著許多難題。文章從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度探討如何解決農(nóng)行山西省分行在內(nèi)控合規(guī)工作中的供需矛盾，以期能為農(nóng)業(yè)銀行乃至整個(gè)銀行業(yè)的內(nèi)部控制的完善有所裨益。

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 山西省分行 內(nèi)控合規(guī) 供需矛盾 措施建議

中圖分類號(hào)：F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2012）01-213-02

近年來，因內(nèi)控管理不到位而導(dǎo)致的銀行重大風(fēng)險(xiǎn)案例層出不窮。在國際上，巴林銀行因內(nèi)部管控缺乏而最終走向破產(chǎn)，法國興業(yè)銀行因交易員的虛假交易而造成49億歐元的巨額損失，很多知名銀行頻頻上鏡，爆出欺詐、洗錢、隱瞞債務(wù)等丑聞。在國內(nèi)，類似的事件也接連發(fā)生，例如：山西“7·28金融詐騙案”、哈爾濱“1·06金融詐騙案”、山東“票據(jù)”詐騙案等都發(fā)人深省。內(nèi)部控制的有效性需要進(jìn)一步提升。依據(jù)《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，制定本行的業(yè)務(wù)規(guī)則，建立、健全本行的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度。為了更好地貫徹落實(shí)這項(xiàng)法定義務(wù)，依據(jù)由財(cái)政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，農(nóng)業(yè)銀行制定了《農(nóng)業(yè)銀行合規(guī)政策》和《農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部控制基本規(guī)定》，為內(nèi)控合規(guī)工作提供了政策法規(guī)的有力支持，但如何利用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理將內(nèi)部控制工作的推進(jìn)成本最小化而利益最大化則是當(dāng)前亟待解決的問題之一。

一、農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內(nèi)控合規(guī)工作的供給分析

山西省分行內(nèi)控合規(guī)部設(shè)有內(nèi)控管理、合規(guī)督導(dǎo)、反洗錢、審計(jì)部、合規(guī)檢查、查庫飛行隊(duì)等科室，分別承擔(dān)了內(nèi)部控制、綜合管理、整改督辦、授權(quán)、反洗錢、審計(jì)監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、整體接管和飛行隊(duì)等職責(zé)，垂直管理全省的10個(gè)內(nèi)控合規(guī)辦事處。山西省分行內(nèi)控合規(guī)部自成立以來，結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行總行工作規(guī)劃，加強(qiáng)了以下四項(xiàng)基礎(chǔ)建設(shè)的供給：

（一）內(nèi)部控制人才供給的加強(qiáng)

任何工作的成效都與主持和參與工作的人員素質(zhì)密切相關(guān)，內(nèi)部控制工作成效的提高也離不開高素質(zhì)人才的供給。內(nèi)控合規(guī)員工的隊(duì)伍建設(shè)是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，沒有一支過硬的員工隊(duì)伍，內(nèi)部控制的推進(jìn)就無從談起。山西省分行對(duì)派駐內(nèi)控合規(guī)辦事處的人員安排實(shí)行垂直管理，對(duì)二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)員工的條件實(shí)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)；對(duì)于未設(shè)立內(nèi)控合規(guī)部的統(tǒng)一由內(nèi)控合規(guī)辦事處派人員進(jìn)駐二級(jí)分行綜合管理部承接。進(jìn)駐二級(jí)分行綜合管理部人員接受二級(jí)分行分管行長和翻牌后的內(nèi)控合規(guī)辦事處雙重領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行雙線報(bào)告；縣級(jí)支行層面由二級(jí)分行向下派駐合規(guī)經(jīng)理。

（二）內(nèi)部監(jiān)督制度供給的加強(qiáng)

內(nèi)部控制結(jié)果是否整改落實(shí)到位主要還需依托內(nèi)部監(jiān)督制度的落實(shí)，內(nèi)部控制的結(jié)果如果能落實(shí)到位，就能夠有效防范相同或者類似問題的再次發(fā)生，進(jìn)而更有效地遏制各類違規(guī)違紀(jì)案件。山西省分行內(nèi)控合規(guī)的內(nèi)部監(jiān)督檢查制度的執(zhí)行情況如下：

1.在農(nóng)業(yè)銀行總行的審計(jì)后續(xù)整改工作中成立了整改工作督導(dǎo)組，將涉及問題整理歸類，建立整改臺(tái)賬，對(duì)全省9個(gè)二級(jí)分行進(jìn)行了現(xiàn)場督導(dǎo)，重點(diǎn)針對(duì)后續(xù)審計(jì)未整改到位的情況提出了整改措施，努力將整改工作落到實(shí)處。此外，繼續(xù)實(shí)行現(xiàn)場督導(dǎo)和交叉檢查，嚴(yán)格按照整改標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行異地交叉檢查。

2.案件集中排查工作的落實(shí)。山西省分行結(jié)合自身的實(shí)際情況，細(xì)化排查方案，通過排查工作的順利展開，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的良好效果。在排查過程中得到了省行領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，還抽調(diào)大量的業(yè)務(wù)骨干，成立排查組，層層簽訂案件排查責(zé)任書。排查的范圍也進(jìn)一步擴(kuò)大，例如：對(duì)個(gè)人貸款50萬元以上的貸款進(jìn)行逐筆排查。通過排查，發(fā)現(xiàn)了部分柜員代替客戶辦理業(yè)務(wù)、柜員本人賬戶與企業(yè)賬戶發(fā)生大額資金交易等問題。排查中還實(shí)行專人負(fù)責(zé)收集排查信息，定期通報(bào)，較好地實(shí)現(xiàn)了排查方法和經(jīng)驗(yàn)的交流。雖然排查工作任務(wù)重、要求嚴(yán)，但通過層層簽訂排查工作責(zé)任書，合理分布排查力量，結(jié)合專長確定工作任務(wù)，使得排查順利完成。

3.還采取了對(duì)山西省各分支行高管人員和關(guān)鍵崗位人員責(zé)任審計(jì)的有效手段。近幾年來，山西省分行內(nèi)控合規(guī)部以履職情況為主線，以履職經(jīng)濟(jì)責(zé)任為重點(diǎn)，全面對(duì)被審計(jì)人的履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)對(duì)象涉及二級(jí)分行、營業(yè)機(jī)構(gòu)、山西省分行培訓(xùn)學(xué)校等機(jī)構(gòu)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制供給的加強(qiáng)

內(nèi)控合規(guī)的最終目的是把各類風(fēng)險(xiǎn)正確的評(píng)估出來，通過科學(xué)合理的控制手段妥善進(jìn)行處理。授權(quán)和反洗錢監(jiān)測作為控制風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，具有預(yù)防性和及時(shí)性的特點(diǎn)，是日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的重要手段。

1.從授權(quán)管理方面來看，一是通過建立授權(quán)的調(diào)整機(jī)制，強(qiáng)化授權(quán)調(diào)整、收回、暫停的作用，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及授權(quán)行的執(zhí)行情況適時(shí)對(duì)授權(quán)行的權(quán)限進(jìn)行調(diào)整。通過特別授權(quán)與授權(quán)調(diào)整，既增強(qiáng)了轉(zhuǎn)授權(quán)對(duì)市場的動(dòng)態(tài)反應(yīng)能力，也有效促進(jìn)了業(yè)務(wù)發(fā)展。二是通過做好對(duì)職能部門及分管行長的轉(zhuǎn)授權(quán)工作，按照“明確職權(quán)、規(guī)范程序、落實(shí)責(zé)任”的原則，授予銀行卡部門負(fù)責(zé)人及信用控制部門主管和獨(dú)立審批人合理、適度的經(jīng)營管理權(quán)限。同時(shí)按照分管副行長的分工分別對(duì)其進(jìn)行轉(zhuǎn)授權(quán)，使內(nèi)部管理更加規(guī)范化和程序化，真正建立起權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互協(xié)作的管理體制。

2.從反洗錢監(jiān)測方面來看，通過強(qiáng)化反洗錢內(nèi)部控制的建設(shè)，完善了反洗錢工作程序。一是根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行出臺(tái)的《中國農(nóng)業(yè)銀行反洗錢客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類管理辦法（試行）》的規(guī)定，將2010年1月1日至5月31日所有新開戶的客戶資料及時(shí)下發(fā)各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)于有效防范洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)，建立有效的客戶風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)揮了積極的作用。二是能夠嚴(yán)格履行反洗錢報(bào)告職責(zé)，加強(qiáng)報(bào)告管理，按照人民銀行要求做好非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表、交易客戶盡職調(diào)查及數(shù)據(jù)補(bǔ)正工作，并對(duì)反洗錢信息管理系統(tǒng)中營業(yè)機(jī)構(gòu)的行政區(qū)劃代碼進(jìn)行了維護(hù)，確?？蛻麸L(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)識(shí)別和分析。

（四）信息交流平臺(tái)供給的加強(qiáng)

信息不對(duì)稱(asymmetric information)是行為雙方或者各方關(guān)于行為信息的無法呼應(yīng)，互相之間不互通有無，這樣就會(huì)使行為的效率降低。而內(nèi)控合規(guī)的目標(biāo)是要保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)合法合規(guī)、各類信息真實(shí)有效。這就要求內(nèi)控合規(guī)部門必須能夠掌握大量的企業(yè)內(nèi)部信息并互通有無，尤其是各類經(jīng)營業(yè)務(wù)信息，保證信息來源、信息渠道和信息反饋的準(zhǔn)確和及時(shí)。為此，山西省分行從原有非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)入手，強(qiáng)化對(duì)非現(xiàn)場數(shù)據(jù)的采集和使用。以此為基礎(chǔ)，提高了對(duì)各類業(yè)務(wù)經(jīng)營數(shù)據(jù)的共享范圍和共享速度，保證了內(nèi)控合規(guī)信息來源的及時(shí)準(zhǔn)確。

二、農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內(nèi)控合規(guī)工作的需求分析

（一）明確二級(jí)分行以下內(nèi)控合規(guī)機(jī)構(gòu)和職能的需求

根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行關(guān)于內(nèi)控合規(guī)體系的總體要求，內(nèi)控合規(guī)體系實(shí)行2級(jí)機(jī)構(gòu)，2級(jí)派駐，雙線報(bào)告制度。在具體的執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)由派駐二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)辦事處來履行全部內(nèi)控合規(guī)職能有一定難度。大量的內(nèi)控合規(guī)職能需要由二級(jí)分行本身或者縣級(jí)支行營業(yè)機(jī)構(gòu)來完成，由垂直獨(dú)立出來的辦事處來處理，難度較大，工作的效率和準(zhǔn)確性難以把握。需要對(duì)辦事處和二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)職能進(jìn)行明確厘清。同時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮到：根據(jù)農(nóng)業(yè)銀行總行關(guān)于內(nèi)控合規(guī)體制的要求，在二級(jí)分行以下將不設(shè)立內(nèi)控合規(guī)部門，而大量的合規(guī)教育需要由二級(jí)分行和縣級(jí)支行來承擔(dān)，如果沒有一個(gè)具體承辦部門，自上而下的合規(guī)教育就會(huì)流于形式，培育合規(guī)理念、提升合規(guī)意識(shí)和建立長效合規(guī)教育體系將無從談起。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制可操作性手段多樣化的需求

雖然授權(quán)和反洗錢監(jiān)測可以甄別一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，但在使用范圍上還是有局限性。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制仍然停留在人為掌控和事后防范層面，缺少對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的分析系統(tǒng)，無法提前掌握，更談不上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。另外，在風(fēng)險(xiǎn)分析方面，如何協(xié)調(diào)和處理好與風(fēng)險(xiǎn)管理部門之間的關(guān)系，保持2個(gè)部門之間信息溝通暢通，共享資源有很大的必要性。

（三）發(fā)揮內(nèi)控合規(guī)職能比較優(yōu)勢的需求

經(jīng)濟(jì)學(xué)告訴我們每個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都有它的絕對(duì)優(yōu)勢和比較優(yōu)勢，而經(jīng)濟(jì)資源中的時(shí)間資源又是稀缺的，如果在一定的時(shí)間中想要讓效益最大化，最好的方式就是發(fā)揮經(jīng)濟(jì)主體的比較優(yōu)勢。但自內(nèi)控合規(guī)部成立以后，在山西省分行內(nèi)設(shè)部室中是職能最多的一個(gè)，達(dá)到了7大項(xiàng)職能，可以說是大雜燴。各項(xiàng)職能齊頭并進(jìn)，沒有形成一個(gè)主線業(yè)務(wù)，職能過多與人員配置不足的矛盾比較突出。

（四）對(duì)業(yè)務(wù)流程再造的需求

要對(duì)當(dāng)前的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造，在業(yè)務(wù)流程中增加常規(guī)性的合規(guī)性審查制度，明確業(yè)務(wù)流程中合規(guī)性審查的必須性和必要性，否則，合規(guī)性審查將會(huì)流于形式，審查的效果也會(huì)受到很大影響。

三、解決農(nóng)業(yè)銀行山西省分行內(nèi)控合規(guī)工作供需矛盾的措施建議

（一）內(nèi)控合規(guī)體系的健全

1.依據(jù)近年來的實(shí)際調(diào)研，建議可以通過以下兩種模式進(jìn)行體系的完善：一是從自上而下內(nèi)控合規(guī)管理?xiàng)l線出發(fā)，取消現(xiàn)有的山西省各派駐二級(jí)分行內(nèi)控合規(guī)辦事處，全部回歸各二級(jí)分行，在二級(jí)分行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)控合規(guī)部，承擔(dān)全部內(nèi)控合規(guī)職能；二是將現(xiàn)有審計(jì)辦事處翻牌為內(nèi)控合規(guī)辦事處，承擔(dān)審計(jì)監(jiān)督、內(nèi)控評(píng)價(jià)和業(yè)務(wù)檢查等職能并在二級(jí)分行內(nèi)部增設(shè)合規(guī)部，承擔(dān)內(nèi)控合規(guī)辦事處職能以外的合規(guī)教育、綜合管理、反洗錢管理、授權(quán)管理、整體移位、飛行隊(duì)、關(guān)聯(lián)交易、員工違規(guī)積分管理、法律審查與支持（法律事務(wù)部單設(shè)的除外）和牽頭整改等合規(guī)職能。并通過由二級(jí)分行向下派駐合規(guī)經(jīng)理的方式，由被派駐經(jīng)理履行二級(jí)分行合規(guī)部的全部職能，在支行合規(guī)管理上向二級(jí)分行行長負(fù)責(zé)，在支行業(yè)務(wù)管理上向二級(jí)分行合規(guī)部負(fù)責(zé)。

2.基于經(jīng)濟(jì)學(xué)中通過努力降低行為成本而使行為效率最大化的原則，在二級(jí)分行內(nèi)部建立人才庫，由省分行統(tǒng)一調(diào)配和調(diào)度人才庫里的資源，納入人才庫的員工保持現(xiàn)有工作崗位不變，遇到檢查，隨時(shí)隨地抽調(diào)使用，在省分行層面，不建立專門的飛行隊(duì)和整體移位團(tuán)隊(duì)。

（二）進(jìn)一步明確內(nèi)控合規(guī)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的分工

根據(jù)《農(nóng)業(yè)銀行總行關(guān)于內(nèi)控合規(guī)檢查管理辦法》的規(guī)定：由內(nèi)控合規(guī)部牽頭對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，同時(shí)取消各業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管職能。規(guī)定指出的歸口管理的初衷是好的，但實(shí)際操作中，這項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)效果并不理想。原有各業(yè)務(wù)部門自律監(jiān)管職能涉及14個(gè)部室，業(yè)務(wù)內(nèi)容和范圍龐大，再加上當(dāng)前責(zé)任審計(jì)工作的事項(xiàng)繁多，除了正常的干部離責(zé)審計(jì)外，強(qiáng)制休假、擬表彰、各項(xiàng)人員鑒定和考核等，全部都要求審計(jì)，范圍越來越大，職責(zé)越來越多，完全由內(nèi)控合規(guī)部全權(quán)負(fù)責(zé)，難以實(shí)現(xiàn)。因此，還是應(yīng)該明確內(nèi)控合規(guī)部門和各業(yè)務(wù)部門的具體分工，可以由內(nèi)控合規(guī)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，除了自己組織的檢查外，由全行各業(yè)務(wù)部門各自制定具體方案、抽調(diào)人員和安排檢查，再將檢查結(jié)果抄送內(nèi)控合規(guī)部掌握。

（三）提供更加多樣化的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)手段

在農(nóng)業(yè)銀行總行內(nèi)控合規(guī)部3510規(guī)劃中，提到要推動(dòng)內(nèi)控合規(guī)信息系統(tǒng)建設(shè)，拓寬內(nèi)控合規(guī)信息的來源渠道，為非現(xiàn)場檢查和評(píng)價(jià)提供數(shù)據(jù)支持。希望能夠盡快配套和使用上這些系統(tǒng)，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)反饋及時(shí)準(zhǔn)確的作用。此外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段上，能否借鑒國際和國內(nèi)其他銀行在這方面好的措施和辦法，提供科學(xué)化、系統(tǒng)化、數(shù)據(jù)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析模型和數(shù)據(jù)資料，通過這些不斷更新的新模式方法，摒棄以往舊的思維和模式，杜絕易受主觀影響的人為因素。

（四）盡快出臺(tái)新的內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法

現(xiàn)行的評(píng)價(jià)辦法已經(jīng)稍顯陳舊，在評(píng)價(jià)內(nèi)容和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)上有很多已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有的形勢要求。如果不能及時(shí)了解和掌握內(nèi)控評(píng)價(jià)的新思路和辦法，勢必影響對(duì)全行內(nèi)控評(píng)價(jià)工作的開展。內(nèi)控評(píng)價(jià)辦法的不斷修正，能夠?yàn)椴粩喔碌膬?nèi)控評(píng)價(jià)工作以及業(yè)務(wù)經(jīng)營提供有力的保障和支持，為自上而下的內(nèi)控合規(guī)意識(shí)的培養(yǎng)和提高起到應(yīng)有的積極作用。

（五）增加有效提升內(nèi)控合規(guī)相關(guān)部門員工素質(zhì)和能力的途徑

農(nóng)行山西省分行內(nèi)控合規(guī)部門自上而下剛剛成立不久，從省分行到各辦事處都是由原來的審計(jì)人員轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)控合規(guī)人員，而縣級(jí)支行的派駐合規(guī)經(jīng)理，則大多來自不同的崗位，對(duì)內(nèi)控合規(guī)職能更是知之不多。要想自上而下形成合力，需要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行大范圍、大頻次的培訓(xùn)和教育。只有農(nóng)業(yè)銀行總行能夠提供和給與較多的支持，通過不斷的學(xué)習(xí)和進(jìn)修，從根本上真正了解內(nèi)控合規(guī)的真實(shí)內(nèi)涵，才能為將來的工作提供不竭的精神動(dòng)力和智力支持。具體來看，提升員工素質(zhì)的途徑可以有很多，例如：鼓勵(lì)自主學(xué)習(xí)、參加專業(yè)培訓(xùn)、開展知識(shí)競賽、行業(yè)間相互交流、出國進(jìn)修等。

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（作者單位：太原科技大學(xué)，中國農(nóng)業(yè)銀行山西省分行 山西太原 030024）

（責(zé)編：呂尚）