肖青

摘 要：文章針對建筑施工企業(yè)資金管理方面存在問題，提出加強(qiáng)資金管理的各項舉措和相關(guān)的對策。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè) 資金管理 舉措 對策

中圖分類號：F234.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）01-175-02

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，是財務(wù)管理的集中表現(xiàn)，資金管理作為企業(yè)財務(wù)管理的中心，是一項必須常抓不懈的工作。資金管理的好壞不僅是衡量企業(yè)財務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。近年來，由于建筑市場的競爭日趨激烈，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，嚴(yán)重地制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了企業(yè)的市場競爭力?，F(xiàn)結(jié)合施工企業(yè)的資金現(xiàn)狀，就施工企業(yè)的資金管理作簡要論述。

一、施工企業(yè)資金緊張的原因

（一）工程墊資與工程拖欠款較大

近年來，隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹，建筑市場的競爭日趨激烈，僧多粥少的形勢加劇，使得一些建設(shè)單位在工程發(fā)包時，提出某些不利于施工企業(yè)的要求。其中，墊資被作為一種普遍手段，成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件，有的工程項目墊資資金甚至超過50%。作為施工企業(yè)，為了在建筑市場中搶占一席之地，以滿足“養(yǎng)家糊口”的需要，往往會承諾建設(shè)單位的墊資條件。企業(yè)一旦為某項目工程墊資，則會身不由己，或者喪失先期墊資應(yīng)獲取的收益以及承擔(dān)墊資損失，或不得不繼續(xù)墊資施工，但這樣的墊資工程，完工后墊資款則可能轉(zhuǎn)變成拖欠款。一般來說，拖欠款是以墊資為前提的，如果沒有墊資，就不會有大面積的工程款拖欠。因為擺不脫墊資的困惑，也就難以解除工程款拖欠的壓力。

（二）資金管理水平低、使用效益差

盡管每個企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但多數(shù)企業(yè)不能做到按計劃控制，導(dǎo)致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，形成計劃與實際的嚴(yán)重脫節(jié)，使企業(yè)的資金管理變得盲目，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。其原因有兩方面：客觀上因受市場經(jīng)濟(jì)等因素影響，有許多意想不到但又必須支出的項目，增加了各種費用的實際支出數(shù)；主觀上是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在：

1.盲目購置固定資產(chǎn)，超過了企業(yè)的資金承受能力。一些施工企業(yè)迫于形勢和生產(chǎn)發(fā)展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項目，不顧企業(yè)實際購置精良先進(jìn)的專項設(shè)備。

2.管理費等非生產(chǎn)性開支加大。由于建筑市場競爭激烈，各個標(biāo)段的細(xì)分，導(dǎo)致追蹤信息、差旅費、招待費等非生產(chǎn)性開支逐年上升，管理成本逐年加大。

3.銀行賬戶多，資金分散。由于點多線長，上一個項目就必須開一個銀行賬戶，有的甚至一個項目開多個戶頭，致使資金分流沉淀，造成浪費。

4.對外投資缺乏控制。在對外投資中，沒有事先對投資項目的概況、投資方向做政策分析、發(fā)展前景預(yù)測、財務(wù)獲利評價、風(fēng)險評價及可行性分析，盲目投資，造成資金浪費。

5.備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增長，有的個人借款甚至達(dá)幾十萬元，從而造成了企業(yè)資金緊張的局面。

二、如何加強(qiáng)施工企業(yè)資金的管理和控制

企業(yè)資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，保證資金的支付能力和償債能力，使企業(yè)的凈現(xiàn)金流最大化。

（一）從管理機(jī)制上，推行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化資金預(yù)算管理

施工企業(yè)要建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的全面預(yù)算控制體系。預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營性資金收支計劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨立核算單位。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。針對施工企業(yè)的特點，實施資金預(yù)算管理應(yīng)遵循以下程序：第一，自下而上逐級編制資金預(yù)算計劃。第二，自上而下，通過一定的會議形式審批預(yù)算。公司職能部門對所屬單位的預(yù)算計劃，通過收集整理，確定公司下月財務(wù)預(yù)算，改“用后算”為“算后用”。第三，執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改；但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。第四、建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實質(zhì)就是對各個環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購置和基建投資等工程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實行動態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時，本著輕重緩急的原則，將營運資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營資金和非生產(chǎn)經(jīng)營資金。生產(chǎn)經(jīng)營資金包括承攬任務(wù)、項目施工和正常管理費所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營的必須資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個所屬單位年度、月度計劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。非生產(chǎn)經(jīng)營是跟生產(chǎn)經(jīng)營相對聯(lián)系不太緊密的資金，這部分資金須本著節(jié)儉、必須、適度的原則，力求壓縮總額開支。

（二）從監(jiān)控制度上，進(jìn)一步加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)各環(huán)節(jié)的可控性，這是對推行全面預(yù)算管理的補(bǔ)充

企業(yè)要樹立“錢流到哪里，管理、監(jiān)控就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動各個環(huán)節(jié)生產(chǎn)的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。施工企業(yè)監(jiān)控的重點應(yīng)包括：一是資金收入方面，應(yīng)收款項是否應(yīng)收未收或緩收；在建項目資金是否及時回籠；已完工項目是否及時撤場；處置資產(chǎn)的審批及款項收回等，當(dāng)期的實際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。二是資金支付方面，應(yīng)付款項是否存在支付風(fēng)險；大額資金的立項、審批、支付是否合規(guī)；當(dāng)期的實際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。

（三）從技術(shù)手段上，靈活運用資金結(jié)算工具，提高資金使用效果

施工企業(yè)應(yīng)立足工程項目高度分散的現(xiàn)實，探索實施資金集中管理的做法，積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。一是建立完善內(nèi)部結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理，及時調(diào)劑余缺。建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，實行內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對分支機(jī)構(gòu)做到“你的錢，我看著你花”。結(jié)算中心一個口徑對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外，統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的“蓄水池”作用。二是與銀行協(xié)作，探索實施“網(wǎng)上銀行”結(jié)算方式。目前中國銀行、中國建設(shè)銀行、招商銀行、中國工商銀行已推出了“網(wǎng)上銀行”業(yè)務(wù)?！熬W(wǎng)上銀行”可以將本系統(tǒng)的資金高度集中，將企業(yè)各分支機(jī)構(gòu)在各地的資金匯兌業(yè)務(wù)虛擬在一個總賬戶下運行，減少了跨省同行資金調(diào)度，減少了提前匯到異地銀行的沉淀資金?！熬W(wǎng)上銀行”能及時提供企業(yè)的資金動態(tài)和存量，有利于資金決策，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一調(diào)度和調(diào)劑能力，降低財務(wù)風(fēng)險。

（四）從經(jīng)營理念上，瞄準(zhǔn)目標(biāo)市場，找準(zhǔn)市場定位，強(qiáng)化全員參與的成本管理意識

資金管理的范疇涉及企業(yè)管理的方方面面，在經(jīng)營理念上，企業(yè)必須細(xì)分市場，找準(zhǔn)資金的市場定位，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，從源頭加強(qiáng)控制，科學(xué)合理地篩選投標(biāo)項目，而不是饑不擇食，不分良莠，有項目就跟蹤，見標(biāo)就投。另一方面要從支出上加強(qiáng)控制，中標(biāo)的項目必須強(qiáng)化全員全方位的成本控制，消滅虧損項目，配合以上各項措施走精細(xì)化管理的路子。

綜上所述，施工企業(yè)要適應(yīng)市場競爭，就必須不斷提升自身的實力，保證企業(yè)資金流的良性循環(huán)。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度入手，努力使資金運動的各個環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險，提升管理水平。

參考文獻(xiàn)：

1.段景田，劉立星.加強(qiáng)財政專項資金管理的幾點建議.中國農(nóng)業(yè)會計，2008（1）

2.孫漢峰.企業(yè)集團(tuán)資金管理存在的問題及對策.現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技，2010（17）

（作者單位：中鐵五局第二工程有限責(zé)任公司 湖南衡陽 421002）

（責(zé)編：李雪）