劉玉彬

摘 要：高校實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬，是對(duì)資金結(jié)算方式的一種創(chuàng)新，是避免現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)和提高財(cái)務(wù)工作效率的重要舉措，這對(duì)高校提高財(cái)務(wù)管理水平有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章主要闡述了實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的背景、優(yōu)勢(shì)，分析了高等院校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的存在的問題和應(yīng)注意的事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：高等院校 “無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬 財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào):G475文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914（2012）01-133-03

一、概念釋義

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式是指在報(bào)賬過程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行卡轉(zhuǎn)賬方式，不到出納處繳、領(lǐng)現(xiàn)金就完成報(bào)銷的一種報(bào)賬方式?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬以“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)為信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)的對(duì)接,有效整合了兩個(gè)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程,實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享,各項(xiàng)付款業(yè)務(wù)無(wú)需二次錄入,就能在短時(shí)間內(nèi)完成學(xué)校銀行賬戶與其他單位賬戶或個(gè)人銀行之間資金劃轉(zhuǎn)，比傳統(tǒng)現(xiàn)金結(jié)算方式更加安全、快捷、方便。

二、高等院校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的背景分析

隨著全球經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)取得了巨大進(jìn)步。建立在信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)上的“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)，在高等院校財(cái)務(wù)部門得到了廣泛應(yīng)用。高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)完成涉及財(cái)政、銀行、學(xué)校和職工個(gè)人的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，做到了財(cái)政管錢不撥錢、學(xué)?；ㄥX不見錢、職工報(bào)賬不動(dòng)錢的“無(wú)現(xiàn)金”核算。

1.政策背景分析。高校實(shí)行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)帳，符合我國(guó)政策文件要求。2007年1月16日，財(cái)政部、教育部印發(fā)《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見》中規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)全面推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一核算和實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高財(cái)務(wù)管理改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推進(jìn)資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)?！备咝榧訌?qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高工作效率而推行的“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算系統(tǒng)是符合國(guó)家文件要求的。

2.IT行業(yè)發(fā)展背景分析。IT行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)了金融業(yè)網(wǎng)絡(luò)信息化的快速發(fā)展，為高校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬打下良好的技術(shù)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理軟件和銀行管理系統(tǒng)也日趨成熟，網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行更暢通、更穩(wěn)定，高校財(cái)務(wù)管理軟件和銀行管理系統(tǒng)的接口越來(lái)越完善，高校實(shí)行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬已具備技術(shù)支撐。近年來(lái)，我國(guó)金融業(yè)得到了快速發(fā)展，銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和自助銀行不斷增加，服務(wù)水平不斷提高，有的銀行已進(jìn)駐校園，辦理銀行業(yè)務(wù)相當(dāng)方便；隨著“銀聯(lián)”系統(tǒng)開通，銀行卡大規(guī)模普及，持卡消費(fèi)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，電子支付和網(wǎng)上銀行結(jié)算也得到廣泛應(yīng)用。以上這些都為高校實(shí)行“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算打下了良好的基礎(chǔ)。

3.人文環(huán)境背景分析。高校教職工、學(xué)生文化素質(zhì)高，接受新鮮事物快，使得高校實(shí)行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬具備有利文化素質(zhì)條件。高校教職工、學(xué)生都受到了良好的教育，文化素質(zhì)高，思想先進(jìn)，容易也樂于接受新事物。教師的工資通過銀行卡發(fā)放，學(xué)生交學(xué)費(fèi)通過銀行卡劃轉(zhuǎn)，這些形式都得到了教職工和學(xué)生的支持和擁護(hù)，學(xué)校校園“一卡通”工程的實(shí)施，師生通過手持一張卡就可以校內(nèi)輕松就餐、購(gòu)物、借書、上機(jī)等。“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬作為一種先進(jìn)的結(jié)算方式，一定會(huì)受到教職工、學(xué)生的歡迎和推崇。

4.高?？焖侔l(fā)展背景分析。隨著高校擴(kuò)招、新校區(qū)建設(shè)以及教學(xué)、科研等各項(xiàng)事業(yè)飛速發(fā)展，高校財(cái)務(wù)部門核算業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，每日現(xiàn)金流量不斷增大，傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式已不能適應(yīng)形勢(shì)要求，迫切要求高校借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推行資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量。作為高校財(cái)務(wù)部門承載著經(jīng)費(fèi)核算的重任，尤其到年末和學(xué)期結(jié)束前，財(cái)務(wù)現(xiàn)金收付流量每日達(dá)上百萬(wàn)，如何提高工作效率與服務(wù)質(zhì)量；如何預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全，這是值得思考的問題，因此推行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的方式勢(shì)在必行。

三、“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬與傳統(tǒng)報(bào)賬方式的區(qū)別

通過銀行卡結(jié)算取代以往的現(xiàn)金結(jié)算，未改變?cè)械呢?cái)務(wù)報(bào)銷審批制度。不同之處主要有三點(diǎn)：

1.支付方式發(fā)生改變。傳統(tǒng)報(bào)賬后領(lǐng)到的是現(xiàn)金或非現(xiàn)金（如支票、電匯等），采用“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后，款項(xiàng)直接打到了領(lǐng)款人的銀行卡上或通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)到單位開戶行賬號(hào)上。消除了單位和經(jīng)辦人攜帶和管理現(xiàn)金的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，為保持合理的現(xiàn)金庫(kù)存，財(cái)務(wù)處與銀行一樣實(shí)行大額現(xiàn)金支取預(yù)約制度，比如提5萬(wàn)元以上須提前一天預(yù)約。采用“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后，財(cái)務(wù)部門與銀行合作，采用的是與銀行一樣的轉(zhuǎn)卡系統(tǒng)，已經(jīng)確認(rèn)的報(bào)銷轉(zhuǎn)卡金額由現(xiàn)金出納通過轉(zhuǎn)卡方式支付，一般在5分鐘內(nèi)即時(shí)劃入指定銀行卡中。

2.出納人員工作量減輕。每日?qǐng)?bào)銷工作結(jié)束后，在傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，出納須盤點(diǎn)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金；采用“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后，出納只需核對(duì)當(dāng)日“無(wú)現(xiàn)金”轉(zhuǎn)卡支付清單及匯總表，與有關(guān)銀行支付匯總金額進(jìn)行核對(duì)。

3.簡(jiǎn)化了報(bào)銷程序。在傳統(tǒng)報(bào)賬方式下，報(bào)銷人員在會(huì)計(jì)核算后，需到出納人員處領(lǐng)取現(xiàn)金、支票或POS機(jī)刷卡報(bào)賬才算完成；采用”無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后，報(bào)銷人員在會(huì)計(jì)核算完成后，報(bào)賬隨即完成。

四、高等院校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的優(yōu)勢(shì)分析

1.現(xiàn)金“零”庫(kù)存，消除現(xiàn)金攜帶和保管的風(fēng)險(xiǎn)。日常業(yè)務(wù)核算過程中，不再涉及現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)通過POS機(jī)刷卡轉(zhuǎn)賬收取，或者通過校園內(nèi)銀行網(wǎng)點(diǎn)將現(xiàn)金直接存入學(xué)校銀行賬戶，報(bào)銷人員憑借存款單據(jù)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金付款業(yè)務(wù)通過“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬支付系統(tǒng)與網(wǎng)銀系統(tǒng)的無(wú)縫鏈接直接將現(xiàn)金轉(zhuǎn)入報(bào)賬人工資卡或銀行儲(chǔ)蓄存折中。實(shí)行新的支付方式后，每日不再發(fā)生貨幣現(xiàn)金的收付，既節(jié)省了人力，減少了學(xué)校墊付的資金成本，又避免現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過程中的收付差錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、保管風(fēng)險(xiǎn)和收取假幣等風(fēng)險(xiǎn)，確保了資金安全。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷流程，工作效率明顯提高。在“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算模式下，每日終了無(wú)需盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。銀行出納人員可以隨時(shí)從“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)中下載標(biāo)準(zhǔn)格式的對(duì)賬單，導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)的銀行對(duì)賬模塊實(shí)現(xiàn)自動(dòng)對(duì)賬，從而減輕工作量。“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算支付系統(tǒng)設(shè)置有自動(dòng)記憶功能，付款信息只需審核人員一次錄入，如對(duì)個(gè)人報(bào)銷業(yè)務(wù)，審核人員可直接從工資系統(tǒng)中獲取收款人和卡號(hào)等信息；對(duì)單位付款業(yè)務(wù)，第一次發(fā)生支付業(yè)務(wù)時(shí)，審核人員要將該收款單位的戶名、開戶行及賬號(hào)完整輸入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，以后發(fā)生同一單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，只要輸入其單位全稱或賬號(hào)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)跳出相關(guān)信息，減少了錄入工作量，出納人員通過“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算支付系統(tǒng)辦理“個(gè)人業(yè)務(wù)”或“單位業(yè)務(wù)”付款時(shí)，無(wú)需進(jìn)行二次錄入，無(wú)需填制銀行票據(jù)（如轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等），避免了重復(fù)勞動(dòng)，確保了信息的準(zhǔn)確性，工作效率大幅提高。

3.劃款即時(shí),到賬快捷。每筆付款業(yè)務(wù)先由審核人員登錄會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)填制記賬憑證，再由出納人員登錄“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算系統(tǒng)，根據(jù)復(fù)核后的記賬憑證，按憑證號(hào)核對(duì)付款金額、用戶名、卡號(hào)及開戶行等付款信息，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行支付操作。出納人員對(duì)支付金額、戶名、卡號(hào)及開戶行等相關(guān)信息沒有修改權(quán)限，這樣，一筆業(yè)務(wù)經(jīng)過兩人核對(duì)，避免了付款時(shí)，只有出納一人付款操作可能帶來(lái)的差錯(cuò)，確保了付款信息準(zhǔn)確無(wú)誤。

4.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以加強(qiáng)，減少相關(guān)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬支付系統(tǒng)設(shè)有專用鑰匙盤及系統(tǒng)口令。鑰匙盤和系統(tǒng)口令兩者缺一不可，否則將無(wú)法進(jìn)入“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)，每個(gè)操作人員都有客戶證書KEY和各自的操作密碼，操作指令系統(tǒng)中都留有記錄，安全可靠。出納付款時(shí)無(wú)法修改付款信息，發(fā)現(xiàn)信息有誤只能提請(qǐng)?jiān)瓕徍巳藛T修改，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以加強(qiáng)，確保了網(wǎng)上資金的安全，保證了付款的絕對(duì)安全。

5.財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量得以提升。在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)下，報(bào)銷人員只需將原始單據(jù)交財(cái)務(wù)審核人員錄入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息，出納人員將報(bào)銷款直接付到報(bào)銷人卡上，節(jié)省了教職工二次排隊(duì)等候時(shí)間，同時(shí)通過短信及時(shí)通知報(bào)銷款的到賬時(shí)間、到賬金額。安全、方便、快捷的支付手段，大大縮減了報(bào)銷時(shí)間，為教職工節(jié)省了精力，提供了更好的服務(wù)渠道，體現(xiàn)了“以人為本”的理念，提升了服務(wù)質(zhì)量。

6.不必提前預(yù)約現(xiàn)金，隨時(shí)確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。由于無(wú)現(xiàn)金結(jié)算不涉及現(xiàn)金，是通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銀行網(wǎng)絡(luò)對(duì)接實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)，所以采用無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬則無(wú)須預(yù)約，支取大額現(xiàn)金報(bào)銷款項(xiàng)直接打入銀行卡，確保教學(xué)科研業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，師生員工無(wú)須事先預(yù)約現(xiàn)金，可以直接到財(cái)務(wù)辦理報(bào)銷業(yè)務(wù)。

五、高等院校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬中出現(xiàn)的問題分析

“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)雖具有實(shí)時(shí)、簡(jiǎn)便、快捷等諸多優(yōu)點(diǎn)，但在工作實(shí)踐中還存在著以下問題有待解決。

1.“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)的不穩(wěn)定性。在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)的實(shí)際使用過程中也會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)不穩(wěn)定的狀態(tài)，造成數(shù)據(jù)不明原因遺失。若再次執(zhí)行操作，則可能出現(xiàn)重復(fù)轉(zhuǎn)賬的問題；若不再次執(zhí)行操作，款項(xiàng)可能始終無(wú)法匯達(dá)對(duì)方單位。在出現(xiàn)結(jié)算系統(tǒng)原因造成的轉(zhuǎn)賬在途的現(xiàn)象時(shí)，由于款項(xiàng)尚未提交銀行，銀行無(wú)法出具轉(zhuǎn)賬不成功的書面單據(jù)，只能由出納人員手工出具無(wú)法轉(zhuǎn)賬的說(shuō)明，審核人也據(jù)此進(jìn)行處理，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，審核人員與出納人員的責(zé)任難以劃分。這有待于進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。需要安排專人負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工作。由于網(wǎng)絡(luò)問題,在銀行卡信息都正確的情況下也會(huì)打卡不成功。這是系統(tǒng)原因造成的,目前彌補(bǔ)的方法是解鎖后重新打卡。應(yīng)不斷聯(lián)系軟件開發(fā)部門和銀行共同把網(wǎng)絡(luò)維護(hù)好有必要在前期試運(yùn)行的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)進(jìn)行進(jìn)一步的升級(jí)和優(yōu)化。另外每天報(bào)銷結(jié)束后出納及復(fù)核人員再仔細(xì)核對(duì)是否每一筆“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)銷打卡都成功,若不成功則查找原因后分析處理。

2.報(bào)銷人員思想認(rèn)識(shí)上存在顧慮。“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的支付方式改變了傳統(tǒng)意義下的現(xiàn)金支取，對(duì)于經(jīng)辦人認(rèn)識(shí)上還存在著一些顧慮，需要我們財(cái)務(wù)人員和師生作進(jìn)一步溝通。可以與銀行聯(lián)系在校內(nèi)增設(shè)自動(dòng)機(jī)以方便師生取款。由于條件限制，師生無(wú)法及時(shí)查詢報(bào)賬款項(xiàng)是否及時(shí)打入銀行卡。很多反映報(bào)銷款項(xiàng)打入銀行卡時(shí)查詢不方便。他們?cè)瓉?lái)習(xí)慣了領(lǐng)取現(xiàn)金，“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后第一反應(yīng)就是我的銀行卡上是否相應(yīng)準(zhǔn)確地打了報(bào)銷款，這就需要財(cái)務(wù)部門會(huì)同銀行等部門增強(qiáng)這方面的硬件建設(shè)，在財(cái)務(wù)處多設(shè)銀行查詢系統(tǒng)，以便讓報(bào)賬的師生及時(shí)查詢?nèi)胭~情況，當(dāng)然開通銀行手機(jī)短信服務(wù)的持卡人亦會(huì)即時(shí)收到短信提醒服務(wù)。由于這項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)賬模式的改革尚處于初始階段,有些條件還不夠成熟,在實(shí)際操作過程中還可能遇到一些新的問題,需要在以后的實(shí)踐中不斷完善。

3.“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)數(shù)據(jù)升級(jí)的滯后性?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)的各相關(guān)銀行的信息直接從人民銀行數(shù)據(jù)庫(kù)中調(diào)用，涉及全國(guó)各商業(yè)銀行的信息，由于數(shù)據(jù)量較大，每次更新數(shù)據(jù)占用時(shí)間較長(zhǎng)，實(shí)踐中高校財(cái)務(wù)部門一般采用按月或按季定期更新的方式。而我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部每月增設(shè)、關(guān)?；蚝喜⒕W(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)較為頻繁，由于信息更新滯后，可能造成無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬不成功，但由于前臺(tái)審核人員已無(wú)法修正錯(cuò)誤信息，只能通過手工的方式解決。

4.銀行單據(jù)傳遞的滯后性。原手工報(bào)銷模式下，報(bào)銷者可直接領(lǐng)取現(xiàn)金、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票或匯票，審核制單時(shí)，按上述銀行單據(jù)的存根聯(lián)直接記賬。而“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，報(bào)銷時(shí)直接通過“無(wú)現(xiàn)金”支付系統(tǒng)電子付款，銀行于事后集中數(shù)據(jù)，統(tǒng)一打印相關(guān)回單。由于目前高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道多元化，支出范圍較廣，每日的開支數(shù)額龐大，其中約80%的業(yè)務(wù)涉及“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算，事后傳遞著大量的銀行單據(jù)，嚴(yán)重影響了每日憑證的及時(shí)整理和裝訂。銀行單據(jù)傳遞的滯后性，也影響了教職工調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案的時(shí)效性。

5.憑證制單過程中的不確定性。在傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式下，報(bào)銷者沖還借款，一般需經(jīng)過審核制單、憑證復(fù)核及出納崗繳現(xiàn)還款三個(gè)流程，報(bào)銷者直接攜帶現(xiàn)金沖銷暫付款項(xiàng)；而“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)銷模式下，有些學(xué)校的報(bào)銷流程為先刷卡還款，再憑銀行消費(fèi)簽單審核制單，若存在差額則需再次刷卡或進(jìn)行無(wú)現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬；有些學(xué)校仍按原現(xiàn)金報(bào)銷的模式操作，但最終刷卡還款時(shí)，若出現(xiàn)刷多張卡還一筆款的情況，需對(duì)原已復(fù)核的憑證重新反審制單，既增加了報(bào)銷人員的操作手續(xù)，又增加了審核人員的工作量，還將對(duì)會(huì)計(jì)檔案產(chǎn)生影響。

六、高等院校實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.做好宣傳和解釋工作。要順利實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬，需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財(cái)務(wù)處的精心組織。在實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬前，先利用有關(guān)會(huì)議、網(wǎng)站等方式進(jìn)行廣泛宣傳實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的意義及具體運(yùn)行方案，并在實(shí)踐中不斷地完善“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)。同時(shí)，財(cái)務(wù)處要耐心地做好細(xì)致的解釋服務(wù)工作，努力確?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)得以順利實(shí)施。

2.注意“外科研”等銀行回單傳遞、保存管理。高校財(cái)務(wù)資金流量大，相同金額的業(yè)務(wù)較多，容易造成收到銀行回單后，無(wú)法區(qū)分該回單所屬問題，需要查證和核實(shí)，這就加大了財(cái)務(wù)人員工作量。因此，應(yīng)加大銀行回單管理工作，加強(qiáng)與銀行溝通，保證工作有序進(jìn)行。

3.建立健全“無(wú)現(xiàn)金”結(jié)算相關(guān)內(nèi)控制度，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。高校在實(shí)施“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬后，要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)不相容職務(wù)相分離的原則，在實(shí)際工作中定期核對(duì)有關(guān)賬目，確保賬卡和賬賬相符。同時(shí)，要求有關(guān)人員嚴(yán)格履行信息機(jī)密保密的義務(wù)，采取一系列嚴(yán)格的措施，確保信用卡和先進(jìn)的電子支付產(chǎn)品的安全性，有效地防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.增加對(duì)銀行卡基礎(chǔ)信息的管理。銀行卡是“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的載體，銀行卡信息的準(zhǔn)確與否關(guān)系到“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬能否順利進(jìn)行，關(guān)系到銀行卡持有人的切身利益。因此，在推行“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的前期準(zhǔn)備階段，尤其在教職工個(gè)人信息的采集和銀行卡發(fā)放的環(huán)節(jié)，須強(qiáng)調(diào)對(duì)姓名、身份證號(hào)準(zhǔn)確性的核對(duì)，以及姓名、身份證號(hào)、銀行卡號(hào)三者之間匹配的唯一性的驗(yàn)證，從源頭上保證初始信息的準(zhǔn)確無(wú)誤。在日常工作中，還需有專人負(fù)責(zé)教職工銀行卡信息的維護(hù)，如發(fā)生銀行卡丟失或卡號(hào)更改，需及時(shí)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中進(jìn)行更新，以保證教職工報(bào)賬時(shí)銀行卡信息的準(zhǔn)確性。

5.加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬業(yè)務(wù)稽核的管理。在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬模式下，不管是個(gè)人業(yè)務(wù)還是單位業(yè)務(wù)，都是通過電子貨幣轉(zhuǎn)賬，不再通過實(shí)物貨幣結(jié)算，也就無(wú)需進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)鈔票。但是，要保證報(bào)賬款項(xiàng)準(zhǔn)確到達(dá)指定收款人（單位）的銀行賬戶，就必須加強(qiáng)對(duì)報(bào)賬業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的稽核，以保證報(bào)賬業(yè)務(wù)順利完成并有效防止利用職務(wù)貪污、挪用公款的現(xiàn)象發(fā)生。第一，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的審核。會(huì)計(jì)審核人員一方面需對(duì)報(bào)賬業(yè)務(wù)各類原始單據(jù)的合法性、報(bào)銷渠道的合理性、報(bào)賬金額的準(zhǔn)確性進(jìn)行認(rèn)真審核，另一方面還需準(zhǔn)確錄入或從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中正確提取收款人（單位）的信息。待會(huì)計(jì)憑證編制完成后，還必須由經(jīng)辦人核對(duì)信息并簽字確認(rèn)。第二，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核。實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬后，會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核由事后復(fù)核調(diào)整為當(dāng)場(chǎng)復(fù)核，即審核人員編制完會(huì)計(jì)憑證并由經(jīng)辦人簽字確認(rèn)后，將會(huì)計(jì)憑證直接傳遞給復(fù)核人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，核查無(wú)誤后，復(fù)核人員需簽字或蓋章。第三，加強(qiáng)付款操作前的信息核對(duì)。會(huì)計(jì)憑證傳遞到出納人員以后，出納人員必須對(duì)收款人（單位）的名稱和銀行賬號(hào)作進(jìn)一步核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后才能執(zhí)行款項(xiàng)支付操作。第四，加強(qiáng)與銀行之間的及時(shí)對(duì)賬。出納人員須于報(bào)賬當(dāng)日打印銀行存款日記賬，并于次日檢查是否有提交失敗的銀行記錄。另外，還須定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找未達(dá)賬項(xiàng)的原因，確保每筆收付業(yè)務(wù)都準(zhǔn)確無(wú)誤。

6.重視對(duì)系統(tǒng)安全性能的控制?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)包括銀行端口、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)三個(gè)部分，任何一個(gè)部分發(fā)生故障都將導(dǎo)致系統(tǒng)無(wú)法運(yùn)行。因此，必須重視對(duì)系統(tǒng)安全性能的控制。首先，在“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)安裝前，必須保證銀行網(wǎng)絡(luò)連線實(shí)現(xiàn)專線管理，財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)與外界網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)物理分離。其次，財(cái)務(wù)系統(tǒng)必須由專人負(fù)責(zé)安裝和維護(hù)，任何財(cái)務(wù)網(wǎng)用戶不得隨意添加硬件或安裝應(yīng)用軟件，防止不法分子入侵。再次，凡安裝財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算機(jī)，必須做到以下三點(diǎn)：第一，必須安裝殺毒軟件，定期更新病毒庫(kù)并進(jìn)行查殺，防止病毒侵?jǐn)_；第二，必須嚴(yán)格限制外來(lái)磁盤，在使用外來(lái)磁盤前必須先查殺病毒，確保數(shù)據(jù)安全；第三，在報(bào)廢計(jì)算機(jī)前必須先將硬盤格式化，以防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外泄。

7.實(shí)現(xiàn)“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)自動(dòng)更新?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)源主要包括兩方面：本校師生員工的信息。在辦理報(bào)賬結(jié)算時(shí)，按其在校唯一識(shí)別信息，如教職工按工資號(hào)，在校學(xué)生按財(cái)務(wù)編號(hào)作為數(shù)據(jù)庫(kù)的主關(guān)鍵字，輔以學(xué)院信息，雙選卡號(hào)或工資號(hào)信息進(jìn)行模糊查詢，以提高數(shù)據(jù)的篩選速度。外部單位信息?！盁o(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)具有保存已處理成功數(shù)據(jù)的功能，但當(dāng)外部單位數(shù)據(jù)更新時(shí)，系統(tǒng)內(nèi)原有數(shù)據(jù)與新數(shù)據(jù)并存，在再次提取時(shí)容易出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)在數(shù)據(jù)庫(kù)中增加數(shù)據(jù)自動(dòng)更新的警示功能，當(dāng)提交的數(shù)據(jù)與原數(shù)據(jù)庫(kù)中已保存的數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異時(shí)，自動(dòng)提示是否保存新數(shù)據(jù)。無(wú)現(xiàn)金支付系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)預(yù)留外部數(shù)據(jù)自動(dòng)更新模塊，點(diǎn)擊時(shí)能夠自動(dòng)更新相關(guān)信息。

8.要不斷完善財(cái)務(wù)系統(tǒng)，減少系統(tǒng)本身的漏洞。“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬的順利開展，有賴于“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬系統(tǒng)強(qiáng)大的技術(shù)支撐。高校財(cái)務(wù)人員在日常報(bào)賬過程中要養(yǎng)成記錄和總結(jié)的良好習(xí)慣，隨時(shí)記錄報(bào)賬過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，并及時(shí)反饋給系統(tǒng)開發(fā)商，以便進(jìn)一步修改程序，減少系統(tǒng)本身的漏洞，同時(shí)豐富操作功能，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

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3.蔡琳.“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬支付方式在高校的應(yīng)用［J］.財(cái)會(huì)月刊，2009(11)

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5.蔡林.“無(wú)現(xiàn)金”報(bào)賬支付方式在高校的應(yīng)用［J］.財(cái)會(huì)月刊，2009(32)

（作者單位：河北師范大學(xué)財(cái)務(wù)處 河北石家莊 050024）

（責(zé)編:賈偉）