摘 要：本文系統(tǒng)地總結(jié)和評價了國外對會計師事務(wù)所行業(yè)專長的相關(guān)研究，包括會計師事務(wù)所行業(yè)專長與審計質(zhì)量的關(guān)系，以及會計師事務(wù)所發(fā)展行業(yè)專長的影響因素等。同時，也提出該領(lǐng)域未來的研究方向，希望能對今后我國的會計師事務(wù)所行業(yè)專長研究提供借鑒。
　　關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所 行業(yè)專長 研究述評
　　
　　一、 引言
　　會計師事務(wù)所的行業(yè)專長是指會計師事務(wù)所擁有的對某一行業(yè)的專有知識和專業(yè)技能，是會計師事務(wù)所對特定行業(yè)的審計技術(shù)進(jìn)行額外投入而形成。自從上世紀(jì)70年代美國解除對審計市場的管制，審計市場競爭開始加劇(M?her 等. 1992)，當(dāng)時的“八大”都意圖爭取其他事務(wù)所的客戶以擴大市場份額。由于這種戰(zhàn)略屬于零和博弈，因此導(dǎo)致了價格戰(zhàn)和整個行業(yè)利潤的降低（Wall Street Journal 19