戴衛(wèi)東，陶紀(jì)坤

（1.安徽師范大學(xué) 社會學(xué)院，安徽 蕪湖 2410030；2.江西財經(jīng)大學(xué) 財稅與公共管理學(xué)院，江西 南昌 330013）

OECD國家職業(yè)年金運行模式及其啟示

戴衛(wèi)東1，陶紀(jì)坤2

（1.安徽師范大學(xué) 社會學(xué)院，安徽 蕪湖 2410030；2.江西財經(jīng)大學(xué) 財稅與公共管理學(xué)院，江西 南昌 330013）

人口出生率的下降和人均壽命的延長增加了發(fā)達國家公共養(yǎng)老金制度的財政支出壓力。現(xiàn)收現(xiàn)付制公共養(yǎng)老金面臨巨大的挑戰(zhàn)。20世紀(jì)中后期，作為公共養(yǎng)老金制度補充的養(yǎng)老保險計劃即職業(yè)年金（Occupational Pension）在OECD等西方發(fā)達國家迅速發(fā)展起來，并取得了很大的成效。為此，對OECD國家職業(yè)年金運行模式做一相對全面的分析比較，應(yīng)該在很大程度上有益于我國目前事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度的改革以及未來職業(yè)年金制度的發(fā)展。

一、參加意愿

公平、公正的職業(yè)養(yǎng)老金計劃主要取決于國家公共養(yǎng)老金制度的地位與角色。在公共養(yǎng)老金與人們勞動過程獲得的收入關(guān)聯(lián)并維持其基本生活水平的國家中，職業(yè)年金通常是自愿性的［1］。而在公共養(yǎng)老金以保持老年人基本生活為目標(biāo)且一次性領(lǐng)取養(yǎng)老金的國家中，大多采取強制性職業(yè)年金［2］。這意味著，盡管OECD絕大多數(shù)國家都有政府強制性的與雇主自愿性的職業(yè)年金計劃，但各自職業(yè)年金計劃的形式、內(nèi)容和本質(zhì)不盡相同。

實行強制性職業(yè)年金的國家有荷蘭、丹麥、法國、冰島、韓國、瑞典、瑞士、英國，采取自愿性職業(yè)年金計劃的國家有美國、奧地利、比利時、盧森堡、德國、西班牙、意大利、墨西哥、葡萄牙、捷克、希臘、愛爾蘭、日本、新西蘭、挪威、波蘭、斯洛伐克等17個國家；但也有些國家推行強制性和自愿性“雙軌并行”的職業(yè)年金制度，如澳大利亞、加拿大（RPP＆RRSP）、芬蘭和土耳其。

二、目標(biāo)替代率

受“第一支柱”公共養(yǎng)老金地位的影響，OECD國家處于“第二支柱”職業(yè)年金的目標(biāo)替代率之間差異性較大。如表1所示。

表1 OECD部分國家職業(yè)年金的目標(biāo)替代率 單位：%

從表1可知，部分國家的職業(yè)年金替代率很低，這是因為這些國家較高的公共養(yǎng)老金水平“擠占”效應(yīng)，“第一支柱”養(yǎng)老金的替代率分別是：荷蘭（50%）、德國（85%）、法國（79%）、意大利（74%）、西班牙（92%）、瑞士（42%）、英國（65%）、美國（45%）［3］。因此，這些國家“第一支柱”和“第二支柱”養(yǎng)老金的覆蓋率較高，如荷蘭（91%）、瑞典（90%）、美國（45%）、德國和英國（46%）［4］。

三、資金籌集

OECD國家職業(yè)年金制度有許多不同的籌資方式。保險費可以由雇主繳納或由雇員繳納，或由二者共同分擔(dān)。勞資共同分擔(dān)就意味著二者之間確定分擔(dān)比例或確定雙方各繳相當(dāng)于雇員工資收入的一個百分比。主要國家職業(yè)年金的資金來源情況如下。

（1）澳大利亞。由于歷史原因，職業(yè)年金是雇主單方負(fù)擔(dān)。強制性職業(yè)年金的雇主繳費2003年已經(jīng)提高到雇員工資的9%，退休金或年金采用指數(shù)化收益；隨著工作地點的變更，參加者可以轉(zhuǎn)移自己的繳費賬戶。1999—2000年，自愿性職業(yè)年金資金占職業(yè)年金總額的60%。隨著強制性職業(yè)年金繳費率提高，自愿性職業(yè)年金計劃逐漸萎縮。（2）比利時。雇主和雇員共同繳費，但雇主繳費比例高于雇員。人壽保險公司和養(yǎng)老金機構(gòu)不提供指數(shù)化養(yǎng)老金收益。在任何情況下，養(yǎng)老金都是一次性領(lǐng)取。（3）芬蘭。強制性職業(yè)年金，在1993年以前，雇主單方繳費。1993年以后，雇員繳費引入。2001年，職業(yè)年金繳費率為21.1%，其中，雇員為4.5%，雇主為16.6%。由于芬蘭強制性養(yǎng)老金幾乎覆蓋了所有勞動人口，并且養(yǎng)老金水平較高，自愿性職業(yè)年金或補充養(yǎng)老金不占主要地位。目前，自愿性補充養(yǎng)老保險不再接受新的參保者。（4）愛爾蘭。職業(yè)年金繳費率為雇員個人工資的5%∽10%，雇主與雇員平均分擔(dān)。（5）韓國。政府公務(wù)員、軍人、私立學(xué)校職員繳納月工資的5.5%（超過33年工齡則不再繳納），國家財政繳納其月工資的5.5%。（6）新西蘭。在通常情況下，繳費率為雇員工資的5%。然而，DC計劃越來越要求雇員根據(jù)自己的工資收入狀況，在繳費率上下限之間選擇適合自己的繳費水平。雇主配套繳費為1∶1，不過，有時候雇主繳費達到2∶1或者更高。DB計劃中雇主繳費與待遇支付水平相聯(lián)系。（7）挪威。1988年開始雇主按雇員工資大約8%的平均費率繳費，雇員一般不需繳費。（8）瑞典。雇主為ITP（白領(lǐng)雇員）繳納其工資的2%，為公務(wù)員繳納1.7%。藍領(lǐng)雇員的雇主為SAF-LO養(yǎng)老金系統(tǒng)（面向藍領(lǐng)工人，DC模式）繳納2%，為舊的DB模式分段支付養(yǎng)老金系統(tǒng)繳納1.5%，合計繳費率3.5%。（9）英國。雇主繳費不低于繳費總額的10%。雇員繳納年收入的15%。從1987年開始，雇員還可以自愿參加雇主計劃之外的AVC和FSAVC兩個職業(yè)養(yǎng)老金計劃，費率為年收入的15%，但雇主不需參加。

四、給付模式

養(yǎng)老保險計劃的給付模式通?？梢詣澐譃閮煞N：待遇確定型（DB模式）和繳費確定型（DC模式）。DB模式通常是基于工資收入水平或是工作年限或兩者兼而有之地計算養(yǎng)老金水平，由于許多不確定因素，如通貨膨脹率、投資回報情況、死亡率、病退率和參保人員自愿退出等，大多數(shù)DB型養(yǎng)老保險計劃很難進行最終成本預(yù)測，因而養(yǎng)老金給付風(fēng)險主要由雇主來承擔(dān)。DC模式在待遇水平上與繳費水平相掛鉤，養(yǎng)老金高低沒有明確的規(guī)定，但基金可以用于投資，養(yǎng)老金里就有投資回報的收益。然而，養(yǎng)老待遇水平的不確定性，使得領(lǐng)取養(yǎng)老金的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁到雇員身上。

OECD國家職業(yè)年金的給付模式情況如下［5］：（1）單一DB模式。芬蘭、日本、荷蘭、希臘、韓國等。（2）單一DC模式。如法國、德國、匈牙利、加拿大、捷克、波蘭等。（3）既有DB模式又有DC模式，不過，DC型計劃多于DB型計劃的國家有澳大利亞、丹麥、冰島、愛爾蘭、意大利、墨西哥、美國、奧地利、比利時、新西蘭、瑞士、英國，在盧森堡、挪威、瑞典、葡萄牙、西班牙等國DB型計劃多于DC型計劃。

五、運營監(jiān)管

基本養(yǎng)老保險基金保值增值的特質(zhì)在其運營監(jiān)管中顯得特別重要，職業(yè)年金基金也不例外。許多國家規(guī)定銀行、互助基金、養(yǎng)老基金機構(gòu)以及其他的一些金融機構(gòu)要與公司和企業(yè)等建立契約形式的基金管理協(xié)議。信托方按合同規(guī)定支付養(yǎng)老金，也可以代表雇主管理養(yǎng)老基金，如進行資產(chǎn)投資。職業(yè)年金在OECD各個國家的運營與監(jiān)管既有投資工具的選擇和數(shù)量控制原則的慎用等共同之處（限于篇幅，不再贅述），又有一些各自的特點。

（一）信托投資和政府監(jiān)管的組合

這種形式在澳大利亞較有特色。澳大利亞的職業(yè)年金賬戶由大約10000家信托基金來負(fù)責(zé)管理與投資。每個信托基金都有一個法律上對基金安全負(fù)責(zé)的信托人董事會，該董事會由相同數(shù)目的雇主和雇員代表組成?；鸬膶徲嬇c監(jiān)管交給一個NPO組織“中聯(lián)”（Centrelink）。對職業(yè)年金制度的監(jiān)管起重要作用的政府機構(gòu)有澳大利亞謹(jǐn)慎管理當(dāng)局、澳大利亞證券和投資委員會、澳大利亞稅務(wù)局。其他如瑞士、美國等。

（二）金融機構(gòu)和專業(yè)養(yǎng)老金機構(gòu)的聯(lián)手

奧地利沒有職業(yè)年金管理的一般規(guī)則，但有特定的程序，基金運管通過預(yù)留儲備金、壽險公司和封閉的養(yǎng)老金機構(gòu)等方法來實現(xiàn)。比利時與其有所相似。加拿大的補充養(yǎng)老保險RRSP基金投資管理方式有：封閉的養(yǎng)老金機構(gòu)、銀行儲蓄以及集體投資計劃。捷克由特殊的股份公司來運營自愿性職業(yè)年金計劃。類似這種聯(lián)合投資管理的國家還有芬蘭、德國、希臘、愛爾蘭、韓國、盧森堡、荷蘭、新西蘭、挪威、波蘭、葡萄牙、西班牙、瑞典、英國等。

（三）只由專業(yè)養(yǎng)老金機構(gòu)操作

冰島職業(yè)養(yǎng)老金只交給封閉或開放的專業(yè)養(yǎng)老金機構(gòu)來運營。又如意大利、日本、墨西哥等。另外，職業(yè)年金監(jiān)管方式也出現(xiàn)了轉(zhuǎn)型。如法國職業(yè)年金基金交由雇主和雇員組成的聯(lián)合會共同管理投資，從2000年1月1日起，所有職業(yè)養(yǎng)老金計劃才進入社會養(yǎng)老保險的社會化管理領(lǐng)域。

六、領(lǐng)取條件

規(guī)定職業(yè)年金待遇的領(lǐng)取條件，一方面配合公共養(yǎng)老金政策的實施，另一方面有利于基金的投資對于經(jīng)濟的發(fā)展以及經(jīng)濟增長的促進作用。OECD國家職業(yè)年金待遇領(lǐng)取在參加者年齡、繳費年限等方面的規(guī)定，如表2所示。

表2 OECD主要國家職業(yè)年金的領(lǐng)取條件

資料來源：根據(jù)“Occupational Private Pension Systems”，and“Comparative Tables On Private Pension Schemes”整理而成，http：//www.oecd.org/department，2010-05-07。

七、稅惠支持

國際上，對“第二支柱”補充養(yǎng)老保險計劃一般在保險費繳納、基金投資和年金收入三個階段都采取不同的稅收優(yōu)惠政策給予支持（參見表3）。其中，E代表exempt，即免稅；T代表tax，即征稅。

表3 OECD部分國家職業(yè)年金的稅收模式與稅惠政策

資料來源：1.勞動和社會保障部社會保險研究所，中國太平洋人壽保險股份有限公司（編）：《中國企業(yè)年金財稅政策與運行》，中國勞動社會保障出版社，2003年。2.“Comparative Tables On Private Pension Schemes”，http：//www.oecd.org/department，2010-05-07。

八、幾點啟示

OECD國家職業(yè)年金在發(fā)展過程中所取得的成效不容忽視：促進個人進行養(yǎng)老積累，提高了養(yǎng)老待遇水平，從而防范了養(yǎng)老風(fēng)險；向雇主提供了報酬組成的靈活性；增強了金融市場的發(fā)育程度；也給政府拓展了公共養(yǎng)老金制度改革的空間等。因此，OECD國家職業(yè)年金的產(chǎn)生、發(fā)展及其運行模式對我國當(dāng)前事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革具有重大的借鑒意義。

（一）采取強制性職業(yè)年金模式

我國國情與OECD國家不完全相同。我國事業(yè)單位分為行政性、公益性和企業(yè)性三種類型。除了企業(yè)性事業(yè)單位外，前兩類事業(yè)單位應(yīng)該全部納入職業(yè)年金制度，以降低制度推行的阻力和有利于人員的流動。目前五省市職業(yè)年金“試點”難以推進就是最好的說明。企業(yè)性事業(yè)單位轉(zhuǎn)制后并入企業(yè)年金計劃。但從我國基本養(yǎng)老保險較高的繳費率和現(xiàn)階段企業(yè)年金發(fā)展的狀況來看，當(dāng)前適宜采取“強制性+自愿性”企業(yè)年金模式，大型、國有企業(yè)發(fā)展強制性企業(yè)年金計劃，中小企業(yè)根據(jù)自愿原則加入企業(yè)年金。為了避免職業(yè)年金在OECD國家是收入較高的雇員所享有而拉大收入差距的情況在我國出現(xiàn)，在降低我國基本養(yǎng)老保險繳費率和中小企業(yè)建立“集合企業(yè)年金”的前提下，再實施強制性企業(yè)年金。最終，企業(yè)年金計劃合并到職業(yè)年金體系中，這是職業(yè)年金制度發(fā)展的必然趨勢。

（二）職業(yè)年金替代率的設(shè)定要考慮企業(yè)基本養(yǎng)老保險

根據(jù)有關(guān)統(tǒng)計專家測算，按現(xiàn)行制度的規(guī)定，我國機關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金替代率高達80%，而企業(yè)職工只有44%（王曉軍等，2009）。按照世界銀行“三支柱”理論，處于補充養(yǎng)老保險地位的“第二支柱”職業(yè)年金替代率達到20%。這對我國事業(yè)單位由財政和個人共同繳費建立積累制的職業(yè)年金個人賬戶來說，實現(xiàn)這個替代率水平不成問題。但在我國勞動密集型企業(yè)占主體和企業(yè)社會保險繳費水平已經(jīng)很高的情況下，參照OECD職業(yè)年金的資金籌集方式，如何去實現(xiàn)我國企業(yè)年金20%替代率？即使實現(xiàn)了，企業(yè)的養(yǎng)老保險總替代率還是遠遠低于事業(yè)單位養(yǎng)老金替代率16個百分點。因此，在企業(yè)基本養(yǎng)老保險替代率難以普遍提高的現(xiàn)狀下，事業(yè)單位職業(yè)年金替代率適當(dāng)?shù)陀?0%。之所以這樣考慮，一是為了便于養(yǎng)老保險制度銜接，二是為了維護社會穩(wěn)定。

（三）支付采取DC模式

如前文所述，OECD國家職業(yè)年金給付采取繳費確定模式（DC模式）占絕大多數(shù)，并呈現(xiàn)上升趨勢。這是西方發(fā)達國家“強資本—弱勞工”格局使然。我國事業(yè)單位職業(yè)年金應(yīng)采取DC模式，這是既有城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險DC模式的歷史因素約束，也是我國人口結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟發(fā)展等實際狀況的需要。不過，職業(yè)年金待遇計發(fā)時不宜效仿OECD國家一次性領(lǐng)取的做法，而應(yīng)按月計發(fā)，死亡、突陷長期殘疾等特殊情況例外。為保障職業(yè)年金可持續(xù)發(fā)展，并結(jié)合基本養(yǎng)老保險改革的要求，參考OECD國家的領(lǐng)取條件，我國男60歲、女55歲的退休政策確實需要改革（相對于新中國成立初期，人均壽命增長了很多且女性高于男性），可以逐步推遲退休年齡，如采取女快男慢、先慢后快等措施調(diào)整到男65歲、女60歲退休。

（四）基金運營實行外部管理

參照OECD職業(yè)年金的實踐，結(jié)合我國事業(yè)單位的性質(zhì)、基本養(yǎng)老保險基金的運營模式以及年金管理的市場化、專業(yè)化趨勢，我國職業(yè)年金適合采用外部管理模式（Externally Administrated）。政府主要制定政策進行規(guī)制，審計部門、財務(wù)部門共同參與監(jiān)管。職業(yè)年金交由保險公司、商業(yè)銀行等金融機構(gòu)信托投資，也可以考慮在“一部三會”（人力資源和社會保障部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會）的引導(dǎo)下，成立專業(yè)化的養(yǎng)老金管理機構(gòu)。外部管理不僅可以規(guī)避年金的腐敗風(fēng)險，而且可以增強保值增值的能力。

（五）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)加緊制訂

OECD國家職業(yè)年金的快速發(fā)展無一例外地得益于稅收優(yōu)惠政策的支持，在職業(yè)年金的“繳費—投資—支出”三個環(huán)節(jié)，采取了EET、TEE、TTE、ETT主要四種模式中的一種或兩種。積累制養(yǎng)老金體系最好的征稅方式是對支出的養(yǎng)老金征稅，因為它沒有改變?nèi)齻€環(huán)節(jié)是現(xiàn)在消費或儲蓄還是將來消費的本質(zhì)。此外，它也易于管理，稅收負(fù)擔(dān)也不隨通貨膨脹任意變化［6］。再考慮到鼓勵事業(yè)單位和企業(yè)建立職業(yè)年金（企業(yè)目前稱之為企業(yè)年金），有必要在繳費時實行免稅政策。進而，在我國要使職業(yè)年金制度化、規(guī)?；?，投資環(huán)節(jié)也要免稅。這樣，我國職業(yè)年金稅惠政策就形成了“E—E—T”模式。

[1]P.Pestiau.The distribution of private pension benefits：how fair is it？[R].in OECD （ed.）， Private Pensions and Public Policy，1992.

[2]Yves Stevens，Gerhard Gieselink，Bea Van Buggenhout.Towards a New Role for Occupational Pensions in Continental Europe：Elements and Techniques of Solidarity Used within Funded Occupational Pension Schemes[J].European Journal of Social Security，2002，（1）：25—53.

[3]Borsch-Supan，A.Mind the Gap：The Effectiveness of Incentives to Boost Retirement Saving in Europe[R].Discussion Paper No.52-04，Mannheim Research Institute for the Economics of Aging.2004.

[4]Whitehouse，E. Pension Systems in 15 Countries Compared：The value of Entitlements[R].Discussion Paper 02/04， 2002，Centre for Pensions and Super Annuation：London.

[5]Occupational Private Pension Systems and Comparative Tables On Private Pension Schemes[EB/OL].http：//www.oecd.org/department，2010-05-07.

[6]Edward Whitehouse.The tax treatment of funded pensions[EB/OL].http：//mpra.ub.uni-muenchen.de/14173/1/MPRA_paper_14173.pdf，2010-06-12.

2011-01-20

1.戴衛(wèi)東（1968— ），男，安徽桐城人，安徽師范大學(xué)社會學(xué)院副教授，博士；2.陶紀(jì)坤（1972— ），男，湖南邵陽人，江西財經(jīng)大學(xué)財稅與公共管理學(xué)院副教授，博士。