河南大學(xué)教育科學(xué)學(xué)院 張 華
社會保障基金的價值構(gòu)成與最優(yōu)提取條件
河南大學(xué)教育科學(xué)學(xué)院 張 華
廣義的社會保障基金,又稱后備基金體系,是指一種補償自然災(zāi)害和意外事故所造成損失或人身傷亡、喪失工作能力等引起的經(jīng)濟需要而建立的專用基金。社會保障基金就其經(jīng)濟實質(zhì)而言,是補償自然災(zāi)害和意外事故對生產(chǎn)資料和勞動者所造成的經(jīng)濟損失的專門基金。生產(chǎn)折舊基金是指在生產(chǎn)過程中因固定資產(chǎn)損耗而造成的其價值減少而從產(chǎn)品價值中提取的用以對這種價值減少進行補償?shù)膶S没?。這里的價值減少是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)使用過程中造成的有形磨損與無形磨損,是一種必然結(jié)果。顯然,社會保障基金和生產(chǎn)折舊基金有許多不同之處。
1.從補償對象看。生產(chǎn)折舊基金只對固定資產(chǎn)進行補償,而社會保障基金補償?shù)膶ο笫且磺猩a(chǎn)資料,包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn),同時還包括生活資料。
2.從補償原因看。生產(chǎn)折舊基金是因為生產(chǎn)而使固定資產(chǎn)價值減少,從而為保證社會再生產(chǎn)順利進行而補償,可以說是因生產(chǎn)而補償。而社會保障基金是對不論是因生產(chǎn)造成的意外事故所致?lián)p失,還是因自然界的災(zāi)害事故所致?lián)p失,為保證社會再生產(chǎn)順利進行而進行的補償,可以說是因意外損失而補償。
3.從風(fēng)險性看。生產(chǎn)折舊基金主要受動態(tài)風(fēng)險影響,且風(fēng)險性一般較小。而補償基金主要受靜態(tài)風(fēng)險影響,且風(fēng)險較生產(chǎn)折舊基金大得多。
4.從補償形式看。生產(chǎn)折舊基金是每一個生產(chǎn)單位都必須提取的,以價值形式進行補償。而社會保障基金并非每一個經(jīng)濟單位都提取,且補償既可以是以貨幣價值形式,也可以是以實物形式進行。
馬克思在他的著作中曾多次明確指出,社會保障基金是剩余價值(M)的一部分。我國許多社會保障與保險學(xué)界的學(xué)者對此觀點都予以認(rèn)同,亦即社會保障基金僅僅來源于社會總產(chǎn)品中的M部分。但是,筆者認(rèn)為,社會保障基金不僅是M中的一部分,更重要的它也是不變資本(C)和可變資本(V)中的一部分。也就是說,社會保障基金來源于社會總產(chǎn)品中的C、V和M 3個部分,而不是僅僅來源于M部分。原因如下。
1.社會保障基金建立的目的。社會保障基金建立的根本目的只能是穩(wěn)定社會再生產(chǎn),保障社會簡單再生產(chǎn)順利實現(xiàn)。
(1)社會保障基金是為實現(xiàn)社會簡單再生產(chǎn)而建立的,因此,它既不能作為收入來消費,也不能直接投入到生產(chǎn)中去,更不能當(dāng)做積累基金,它只能用于社會補償或給付。對生產(chǎn)資料損失進行補償,就是直接補償進行簡單再生產(chǎn)的物質(zhì)條件;對生活資料損失進行補償和對勞動力意外進行給付,其實質(zhì)是保證勞動力的簡單再生產(chǎn)。因此,無論是從物化勞動方面,還是從活勞動方面,社會保障基金在本質(zhì)上都是維持社會簡單再生產(chǎn)的基金。
(2)社會總產(chǎn)品中的剩余產(chǎn)品M,應(yīng)當(dāng)是社會再生產(chǎn)這個動態(tài)過程中所生產(chǎn)的全部物質(zhì)產(chǎn)品扣除該過程中的所有形式的消耗后的平均余額部分。這里的所有形式的消耗,是指各種直接的和間接的物質(zhì)資料消耗和勞動力消耗。從客觀結(jié)果來看,消耗不僅應(yīng)當(dāng)包括生產(chǎn)過程中各種直接轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中的價值和折舊的價值,也應(yīng)當(dāng)包括意外災(zāi)害造成的價值消耗,即通常意義上的意外災(zāi)害損失。這是因為,一方面,意外災(zāi)害損失的補償也是為滿足社會簡單再生產(chǎn)的需要,和前者價值的補償作用相同;另一方面,許多意外災(zāi)害損失是由生產(chǎn)過程本身所創(chuàng)造的,也是不可避免的一種價值消耗??梢哉f,上述兩種形式的消耗在很大程度上是因生產(chǎn)而存在、而發(fā)生、而補償。M是對這種消耗的補償或扣除后的產(chǎn)品余額,其作用主要有兩個:一是用于擴大再生產(chǎn)。二是用于提高消費水平,進行勞動力的擴大再生產(chǎn)。總之,M主要是用來滿足擴大再生產(chǎn)的。
綜上所述,社會保障基金和M在再生產(chǎn)過程中的根本目的和基本作用不同。前者是簡單再生產(chǎn)的必要條件,即是社會再生產(chǎn)順利進行的基本要求;后者是擴大再生產(chǎn)的必要條件,即是社會再生產(chǎn)順利進行的高級要求。簡單再生產(chǎn)是擴大再生產(chǎn)的前提和基礎(chǔ),社會保障基金又是簡單再生產(chǎn)的必要條件,所以說,社會保障基金是擴大再生產(chǎn),進而也是生產(chǎn)M的前提和基礎(chǔ),而不是相反。所以,M是社會保障基金產(chǎn)生的前提和基礎(chǔ)。
2.社會保障基金的職能。關(guān)于保險的職能,盡管目前還有一些不同的觀點,但是,不論是對于社會保險還是對于商業(yè)保險,有一點是公認(rèn)一致的,即保險的基本職能是組織經(jīng)濟補償和給付保險金。商業(yè)保險和社會保險盡管在組織實施過程中的主體、客體和機制等方面有較大的差異,但在社會再生產(chǎn)過程中的基本職能卻是相同的。
根據(jù)馬克思對補償基金、社會保障基金的論述,并分析社會保障基金的實際作用,社會保障基金的補償職能和補償基金中的補償就是同義語,都是“償還”的意思,償還在再生產(chǎn)過程中消耗和損失(也是一種消耗形式)的價值。社會保障基金不是以剩余產(chǎn)品來補償經(jīng)濟值的減少或損失的。如果僅從社會再生產(chǎn)某一具體循環(huán)過程來考察,以靜態(tài)的眼光來看待該問題,很容易得出社會保障基金是從當(dāng)期的剩余產(chǎn)品中提取出來用于補償未來的損失產(chǎn)品的結(jié)論。如果從社會再生產(chǎn)全部循環(huán)過程動態(tài)地考察這種補償過程,就會發(fā)現(xiàn)它客觀存在于社會再生產(chǎn)全過程,和補償基金一樣,是不可缺少的。補償基金是補償“現(xiàn)時的消耗”,而社會保障基金是補償“未來的消耗”。從社會再生產(chǎn)不斷循環(huán)過程看,這種時間上的差別并非問題的實質(zhì),其實質(zhì)都是補償社會產(chǎn)品價值的減少,都是為了滿足社會再生產(chǎn)的要求。因而,社會保障基金和補償基金的職能就不應(yīng)有本質(zhì)的差別。所以,社會保障基金不能僅僅來自于剩余產(chǎn)品,或者從根本上講,為生產(chǎn)資料提取社會保障基金不應(yīng)當(dāng)只歸入新創(chuàng)造的社會價值。
3.生產(chǎn)本身也創(chuàng)造風(fēng)險。
(1)社會再生產(chǎn)在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時,也創(chuàng)造了風(fēng)險。風(fēng)險的代價就是各種損失,最主要的損失是因風(fēng)險事故的發(fā)生而使物質(zhì)資料價值損失或減少。這種損失與減少和生產(chǎn)過程中因價值轉(zhuǎn)移而消耗物質(zhì)資料,從而使原物質(zhì)資料價值損失或減少只有形式上的差異,并無本質(zhì)上的不同,都是生產(chǎn)過程中必不可少的,都是因生產(chǎn)和社會活動而產(chǎn)生的,兩者相伴而生,不可分割。例如,因雷電擊毀電器使生產(chǎn)中斷、廢品增加并導(dǎo)致成本增加。上述增加的成本自然而然列入C中。此時,很難區(qū)分意外災(zāi)害損失和生產(chǎn)中的物質(zhì)資料消耗。生產(chǎn)單位在實際的財務(wù)處理上自然而然地將此類損失記入生產(chǎn)成本賬戶。
(2)風(fēng)險報酬實質(zhì)上是對風(fēng)險成本的補償。從事高風(fēng)險行業(yè)生產(chǎn)活動,往往要求在“正常酬”之外,要求所謂的“風(fēng)險報酬”。單就某個經(jīng)濟單位來看,這種“風(fēng)險報酬”是該單位的收益,但就社會再生產(chǎn)全過程來看,它就不能簡單地被看成社會的“收益”,或者說是M。由于風(fēng)險具有未來性,這種現(xiàn)時的“收益”在未來必定會因損失的發(fā)生而“失去”。也就是說,這種“收益”最終還是要用來補償風(fēng)險成本的。
總之,社會生產(chǎn)創(chuàng)造了產(chǎn)品,也創(chuàng)造了各種各樣的社會生產(chǎn)風(fēng)險,進而也必然有對應(yīng)的風(fēng)險成本。風(fēng)險成本當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)和普通意義上的成本一樣優(yōu)先從社會總產(chǎn)品中加以扣除(補償)。所以,不能簡單地把社會保障基金統(tǒng)統(tǒng)歸結(jié)為M的一部分。
4.從價值構(gòu)成上看,社會保障基金來自社會產(chǎn)品的各部分,主要是來自C和V。社會保障基金中的勞動者保險基金應(yīng)屬于必要勞動部分,即該部分社會保障基金是來自于V。
對生產(chǎn)性企業(yè)而言,社會保障基金來自于C和V。為生產(chǎn)而建立的社會保障基金屬于C,為職工的生活而建立的人身社會保障基金則應(yīng)當(dāng)屬于V。
社會保障基金中的一部分也來自于M,一方面,當(dāng)M用于擴大再生產(chǎn)時,該部分也必須提取一部分作為其生產(chǎn)過程中的社會保障基金;另一方面,當(dāng)M用于非生產(chǎn)性活動時,為使其在使用過程中的價值保全,同樣也必須提取一部分作為社會保障基金。
綜上所述,從價值構(gòu)成上看,社會保障基金來自社會總產(chǎn)品中的每一部分,而不是僅僅來自M。從價值構(gòu)成比例上看,社會保障基金主要是由C和V構(gòu)成,部分是來自M,限于篇幅,此不專論。
社會再生產(chǎn)是循環(huán)不斷的過程。而風(fēng)險具有未來性的特點,所以,考察社會保障基金的提取與補償過程必須長期地、動態(tài)地進行。就某一行業(yè)來說,社會保障基金提取的數(shù)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模和保險精算理論來確定,這是風(fēng)險管理學(xué)研究的范疇。就整個宏觀經(jīng)濟而官,確定社會保障基金提取額的數(shù)量,無疑是十分重要的。下面,筆者通過圖示來分析社會再生產(chǎn)過程中社會保障基金的補償過程,并據(jù)此確定社會保障基金的最優(yōu)提取額的數(shù)學(xué)模型。
圖1是社會再生產(chǎn)過程示意圖,每一時間單位表示一個生產(chǎn)循環(huán)周期。
其中,Li為第i個生產(chǎn)周期的損失,di為第i個生產(chǎn)周期的社會保障基金提取額(i=l,2,3,…)。
由于社會保障基金是用于補償未來的損失的,為簡便可令L0=0。
社會再生產(chǎn)順利進行所提取的社會保障基金必須能充分補償風(fēng)險造成的損失,即各期的社會保障基金積累額不小于相應(yīng)各期的損失積累額,其數(shù)學(xué)模型為:
特別地,當(dāng)提取的社會保障基金恰好能補償相應(yīng)各期的損失,亦即沒有提取多余閑置的社會保障基金,則(1)又可以寫為:
顯然,根據(jù)di≥Li+1≥0的特性可以得到:d0=L1,d1=L2,d2= L3,…,即
由于社會保障基金是處于備用狀態(tài)的,當(dāng)按(2)或(3)提取社會保障基金時,則沒有閑置多余的社會保障基金,此時提取的社會保障基金是最優(yōu)的。所以,(2)或(3)式被稱作社會再生產(chǎn)順利進行的最優(yōu)社會保障基金條件。
1.科學(xué)劃分社會總產(chǎn)品的價值構(gòu)成,完善馬克思的社會總產(chǎn)品的分配理論,重新認(rèn)識社會保障基金在社會再生產(chǎn)中的地位和重要作用。例如,不能簡單地認(rèn)為社會保障基金是對社會剩余產(chǎn)品的一種扣除,本質(zhì)上,它是對各種價值C、V和M的一種扣除,和“補償基金”一樣,也應(yīng)優(yōu)先從社會總產(chǎn)品中扣除。
2.為制定社會保障制度、調(diào)整與保險業(yè)相關(guān)的財政稅收政策提供理論依據(jù)。
3.對企業(yè)支付的生產(chǎn)性保險費和為職工支付的人身保險費在會計上的賬務(wù)處理,具有理論上和現(xiàn)實的指導(dǎo)意義。
4.促進了國民經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)體系的科學(xué)化。
5.有利于確定虛擬經(jīng)濟條件下的社會保障基金提取額度。虛擬經(jīng)濟是現(xiàn)代社會資源配置的一種重要形式,它在配置資源和規(guī)避風(fēng)險的同時也人為地創(chuàng)造了一些風(fēng)險,而這些風(fēng)險又不同于一般的經(jīng)濟風(fēng)險。因此有必要進行專門的研究,并據(jù)此確定該行業(yè)的社會保障基金提取額度。