○馬天蔚

（溫州科技職業(yè)學(xué)院 浙江 溫州 325016）

淺談高校國庫集中支付的實施現(xiàn)狀及其改進(jìn)

○馬天蔚

（溫州科技職業(yè)學(xué)院 浙江 溫州 325016）

國庫集中支付是一種行之有效的財政國庫管理制度，具有科學(xué)性和先進(jìn)性。隨著我國科技強(qiáng)國戰(zhàn)略的推進(jìn)以及高校的全面快速發(fā)展，高校財政資金的管理已成為高校財務(wù)管理的重要組成部分。本文從高校實行國庫集中支付的意義出發(fā)，分析了當(dāng)前我國高校實行國庫集中支付制度存在的主要問題，并提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

高校 國庫集中支付 措施

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及我國財政體制改革的進(jìn)一步深化，國庫管理逐漸成為財政管理的一種重要方式。高等教育是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，而教育支出是各級財政支出的主要內(nèi)容，因此國庫管理將對教育財務(wù)管理產(chǎn)生重大的影響。自2002年8月開始，國庫集中支付制度便在教育系統(tǒng)中試行，實行國庫集中支付制度有利于規(guī)范高校的財政支出，加強(qiáng)對高校財政支出的監(jiān)管，提高財政資金的使用效益，更好地發(fā)揮財政宏觀調(diào)控的作用。但另一方面，實行國庫集中支付也給高校帶來了一些新的問題，本文擬對高校國庫集中支付的實施現(xiàn)狀及其改進(jìn)進(jìn)行相關(guān)的探討。

一、高校實行國庫集中支付的意義

國庫集中支付又被稱為國庫單一賬戶制度，它是以國庫集中支付作為資金繳撥主要形式的國庫財政管理制度，其含義是財政部門設(shè)立一個統(tǒng)一的銀行賬戶，在該賬戶下設(shè)立分類賬戶來對各預(yù)算單位的財政性資金進(jìn)行統(tǒng)一集中管理，財政部門不再把資金直接撥付到各單位的銀行賬戶中。實行國庫集中支付是深化國庫改革以及推動財政改革的需要，是提高財政資金使用效率的需要，同時也是加強(qiáng)部門財務(wù)管理的需要。

高校實行國庫集中支付是強(qiáng)化預(yù)算約束，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，提高預(yù)算管理水平的必然要求。高校實行國庫集中支付的作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，實行國庫集中支付有利于高校財政資金撥付管理的規(guī)范化，使財政資金都集中在國庫單一體系內(nèi)運作，實現(xiàn)全過程監(jiān)控，提高財政資金的使用效率。其次，高校實行國庫集中支付有利于提高高校預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性，同時專項經(jīng)費需要事先提出詳細(xì)報告和預(yù)期收益，不再隨意操作，有效地防止了財政資金的挪用，在高校的預(yù)算執(zhí)行上具有一定的約束作用。再次，實行國庫集中支付有利于克服高校經(jīng)費使用的主觀性，資金使用的全過程的透明度大大提高，監(jiān)管力度加強(qiáng)，降低了財務(wù)風(fēng)險。

二、高校實行國庫集中支付現(xiàn)存的主要問題

近年來，我國高校國庫集中支付制度的實施取得了一定的效果，已初步構(gòu)建了與我國公共財政管理體制相適應(yīng)的現(xiàn)代國庫集中支付的基本框架。我國高校國庫集中支付取得的成效包括：提高了高校財政的宏觀調(diào)控能力，有利于國家財政的全面統(tǒng)籌安排；約束了相關(guān)部門對財政預(yù)算資金的使用權(quán)限，減少資金被挪用的風(fēng)險，有效地預(yù)防和遏制腐敗的發(fā)生；促進(jìn)了高校財務(wù)管理信息化水平的提高，建立和完善了高校的管理信息系統(tǒng)，提高了高校的信息化進(jìn)程；增加了高校財政預(yù)算的科學(xué)性和合理性，規(guī)范高校財政性收支的操作程序。當(dāng)然，高校實行國庫集中支付后也出現(xiàn)了諸多問題，具體如下所示。

1、高校預(yù)算體系不夠完善

我國高校實施國庫集中支付后，財政直接支付的項目具有數(shù)額大、品類多的特點，需要保證高校預(yù)算編制的透明性、準(zhǔn)確性和完整性。但當(dāng)前我國高校預(yù)算體系仍存在諸多問題。首先，預(yù)算管理觀念薄弱。國庫集中支付下高校預(yù)算編制是一項復(fù)雜的工程，需要高校領(lǐng)導(dǎo)的重視和各部門的密切配合，但當(dāng)前部分高校片面的認(rèn)為預(yù)算僅僅是財務(wù)部門向上級財政部門爭取撥款的工作，其他部門全面預(yù)算的觀念相對薄弱。其次，預(yù)算編制內(nèi)容不夠細(xì)化，預(yù)算科目編制比較粗糙。我國部分高校存在預(yù)算編制隨意性大，年中增加預(yù)算時有發(fā)生的現(xiàn)象，無法真實反映財政資金的具體開支項目和開支金額，尤其是基本建設(shè)項目，預(yù)算不夠細(xì)化使得國庫集中收付時缺乏足夠的依據(jù)。高校預(yù)算編制過粗及預(yù)算批復(fù)困難，造成了用款無計劃性、科學(xué)性，阻礙了國庫集中支付作用的發(fā)揮。最后，缺乏健全的預(yù)算績效評價體系。高校預(yù)算編制下達(dá)后，對項目資金的使用情況缺乏科學(xué)地分析和考評，沒有形成合理的監(jiān)督管理和績效考核機(jī)制，致使一些部門存在大量資金閑置，而有些部門則經(jīng)費嚴(yán)重不足，影響了辦學(xué)資金的合理配置。

2、科研經(jīng)費管理問題突出

實行國庫集中支付后，高?？蒲薪?jīng)費的管理面臨新的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是認(rèn)識跟不上。高校項目負(fù)責(zé)人一般將工作重心放于科研和教學(xué)，對財經(jīng)相關(guān)制度了解不多，對國庫集中支付制度的認(rèn)識也就不到位，或是仍存在“科研經(jīng)費屬于自己爭取過來的經(jīng)費，想怎么花就怎么花”的思想，導(dǎo)致項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費的預(yù)見性和計劃性不夠，用款進(jìn)度和資金結(jié)存不合理，科研經(jīng)費管理難度大。二是科研經(jīng)費下?lián)軠?，墊付資金回轉(zhuǎn)不及時。過去分散的支付方式有利于緩解高校前期科研調(diào)研對資金的需求，而國庫集中支付實施后，要求不允許向其他賬戶劃撥資金，造成高校墊付資金累積在零余賬戶中，或是一些項目不能如期開展，影響了高?？蒲杏媱?，制約了高?？蒲薪?jīng)費的有效使用。三是進(jìn)度矛盾。實行國庫集中支付后要求高校必須按月編制用款計劃，項目支出則按實施進(jìn)度進(jìn)行編制，但由于高校本身的特殊性，其科研經(jīng)費用款高峰期大多發(fā)生在各學(xué)期初和學(xué)期末，同時由于項目負(fù)責(zé)人習(xí)慣于累積報銷，造成了科研項目實際支付進(jìn)度與用款計劃進(jìn)度的矛盾。同時，還存在用款計劃審批程序繁瑣，支付流程復(fù)雜等問題，這些都會影響科研活動的開展。

3、會計核算工作量和工作難度增加

以往我國高校大多采用收付實現(xiàn)制，在這種制度下貨幣收支可以直接進(jìn)行記錄。但在實行國庫集中支付制度后，收付實現(xiàn)制在很多會計業(yè)務(wù)上都出現(xiàn)了弊端，會計核算的工作量和工作難度也大大增加了，主要體現(xiàn)在日常核算和會計業(yè)務(wù)處理上。例如，在國庫集中支付制度下，相關(guān)財會人員對會計信息的處理往往無法及時，會計核算的準(zhǔn)確性也得不到保障，如在設(shè)備的采購中會發(fā)生購置和付款相分離的情況，存在設(shè)備達(dá)到而款項未付的問題；同時在進(jìn)行財政性資金報銷時，需要開通國庫支付系統(tǒng)，只有通過點擊系統(tǒng)已批復(fù)的用款計劃數(shù)，生成支付指令，支付才能實現(xiàn)，這也就使得高校預(yù)算用款轉(zhuǎn)化為實際支出時會存在一定的時間差問題。

4、高校網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)不完善

當(dāng)前我國高校對財政資金的管理辦法、財務(wù)預(yù)決算管理辦法等都顯得相對滯后，網(wǎng)絡(luò)信息化程度不高，難以滿足國庫集中支付實施的要求。首先，現(xiàn)行高校財務(wù)軟件功能不盡完善，無法適應(yīng)國庫集中支付制度下對嚴(yán)格預(yù)算和財務(wù)核算的要求，如對科研經(jīng)費指標(biāo)的控制，預(yù)算科目與財務(wù)記賬科目的匹配問題等。其次，高校內(nèi)部電子化財務(wù)信息系統(tǒng)還無法與國庫信息系統(tǒng)進(jìn)行對接，高校內(nèi)部財務(wù)信息化管理平臺不夠完善，勢必會影響高校各項事業(yè)的正常開展。

三、高校實行國庫集中支付的應(yīng)對措施

1、加強(qiáng)高校預(yù)算管理

首先，強(qiáng)化預(yù)算管理意識，提高高校各部門預(yù)算管理的責(zé)任感。國庫集中支付下的預(yù)算管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，包括籌資、投資、資金使用以及人力資源等，因此高校管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)高校各部門的相互協(xié)作意識，認(rèn)識全面預(yù)算管理的重要性，充分發(fā)揮各部門的主觀能動性。其次，建立科學(xué)、完善的預(yù)算管理體系。高校國庫集中支付要求建立科學(xué)的預(yù)算定額和支出標(biāo)準(zhǔn)，建立多級預(yù)算科目體系，因此預(yù)算編制時應(yīng)深入了解各部門的基本情況，人員結(jié)構(gòu)、學(xué)生人數(shù)以及物料消耗等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對公用經(jīng)費和人員費用進(jìn)行定額測算，即根據(jù)高校的具體情況編制合理的用款計劃，將授權(quán)支付和直接支付的每項明細(xì)支出都納入預(yù)算，提高高校資金使用效率。再次，加大財務(wù)預(yù)算的約束力度，特別是對科研經(jīng)費應(yīng)從立項、使用決算實行全面、系統(tǒng)地監(jiān)督和控制，同時建立全面的預(yù)算績效考評體系，加強(qiáng)學(xué)校監(jiān)察、審計、財務(wù)部門定期地對預(yù)算項目的專項審計，確保學(xué)校資金的合理有效利用。

2、加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理的建議和措施

隨著我國高校的全面快速發(fā)展，高?？蒲许椖亢涂蒲薪?jīng)費均具有大幅度的增長，科研經(jīng)費管理已成為高校財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容。針對當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理存在的問題，本文提出以下幾點建議：一是建立適應(yīng)國庫集中支付的科研經(jīng)費管理制度。我國高校應(yīng)結(jié)合國庫管理制度以及國家有關(guān)科研經(jīng)費管理規(guī)定，針對當(dāng)前科研項目和科研經(jīng)費存在的主要問題，制定一套合理的、適應(yīng)國庫集中支付需要的高校科研經(jīng)費管理規(guī)定，并明確操作流程，做到有法可依、有章可循，規(guī)范科研經(jīng)費適應(yīng)范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)和使用審批程序。二是實行國庫集中支付制度后，更要重視高?？蒲薪?jīng)費使用的前瞻性和計劃性，避免發(fā)生“年初沒錢花，年末突擊花錢”的局面，使科研項目經(jīng)費支出進(jìn)度與用款計劃計量相對應(yīng)。三是提高財務(wù)人員的素質(zhì)，高?？蒲薪?jīng)費納入國庫集中支付范疇后，對其財會人員提出了更高的要求，因此需要加強(qiáng)對相關(guān)財會人員的業(yè)務(wù)知識和操作技能的培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)國庫集中支付制度下科研經(jīng)費申報、審批的相關(guān)制度和程序，進(jìn)而加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費管理。

3、完善高校會計核算體系

首先，將權(quán)責(zé)發(fā)生制引入高校會計核算基礎(chǔ)。實行高校國庫集中支付后，收付實現(xiàn)制弊端也逐漸顯現(xiàn)出來，因此高校引入權(quán)責(zé)發(fā)生制是必要的。權(quán)責(zé)發(fā)生制的引入不僅能夠克服收付實現(xiàn)制的缺陷，同時能夠更客觀的反應(yīng)高校資產(chǎn)和負(fù)債的實際情況，加強(qiáng)高校負(fù)債管理，有利于降低高校財務(wù)風(fēng)險。其次，高校應(yīng)增設(shè)零余賬戶體系，根據(jù)高校分校核算的需要等，還可以設(shè)立若干分賬戶，其中零余總賬負(fù)責(zé)核算國庫撥入的財政性資金額度和資金的授權(quán)支付，各分賬戶則用來接受總賬的授權(quán)支付，總賬和各分賬之間可以進(jìn)行用款額度的調(diào)整，但需要注意的是，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對總賬和各個分賬的全過程監(jiān)控。

4、完善國庫集中支付系統(tǒng)，加快高校財務(wù)工作信息化進(jìn)程

國庫集中支付是一項復(fù)雜且綜合性很強(qiáng)的工作，需要各部門的密切配合，形成一個統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)體系，因此國庫支付系統(tǒng)的建立應(yīng)以財政部門為核心，通過安全、高效的現(xiàn)代信息技術(shù)將各執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、商業(yè)銀行等聯(lián)系起來，達(dá)到相互監(jiān)督、相互聯(lián)系、資源共享等的目的。針對目前高校財務(wù)管理系統(tǒng)不能與國庫集中支付系統(tǒng)有效銜接的問題，高校應(yīng)特別重視財政信息系統(tǒng)的創(chuàng)建，建立一個能夠與國庫集中支付系統(tǒng)有效兼容的現(xiàn)代管理信息系統(tǒng)，加快國庫、財政部、銀行和高校等的聯(lián)網(wǎng)進(jìn)程，保證國庫集中支付的順利實施。

總之，隨著國庫集中支付制度的實施，高校應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)和解決國庫集中支付實施過程中出現(xiàn)的諸多問題，加強(qiáng)預(yù)算管理、科研資金管理，加快高校財務(wù)工作信息化進(jìn)程等，做到與時俱進(jìn)，使高校財政資金管理向規(guī)范化、科學(xué)化和高效化的方向發(fā)展，這樣才能促進(jìn)高校健康快速的發(fā)展。

[1]吳芳芳：國庫集中支付制度下加強(qiáng)高校科研經(jīng)費管理的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011（7）.

[2]陳潔：基于國庫集中支付制度下的高校預(yù)算管理研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010（6）.

[3]朱雨：關(guān)于高校實行國庫集中支付存在問題的探討[J].經(jīng)濟(jì)視角，2011（4）.