福建工程學院 梁水源

淺論首席財務官能力

福建工程學院 梁水源

做好首席財務官（CFO）最基本的要求首先必須是一個合格的注冊會計師（CPA），即要求精通會計職業(yè)判斷、賬務處理、會計報表以及其他各項財務工作，這是必要條件；要成為一個優(yōu)秀的CFO，同時還應具備一些充分條件，而這些充分條件并沒有包括在CFO的工作責任條例里。根據(jù)美國Heidrick&Struggles調(diào)查公司2009年度出版的《2007-2008年度美國1000家優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展報告》一文稱：有24%的企業(yè)需要招聘更優(yōu)秀的CFO，另據(jù)美國Liberum調(diào)研組發(fā)現(xiàn)，一般小公司的CFO兩三年就更換，往往是公司要求CFO一到位就要進入最佳狀態(tài)，而大多數(shù)的CFO都沒有學習與適應該崗位的過渡期。筆者根據(jù)幾位美國大公司的資深CFO的工作經(jīng)驗與心得體會，總結(jié)得出，一個CPA想成為CFO，除了精通全部的企業(yè)財務業(yè)務之外，還需要具備以下五種能力才方可予以勝任。

一、CFO是策劃的戰(zhàn)略家

在公司里，與其他會計人員比較而言，根本區(qū)別是必須具有戰(zhàn)略思想與發(fā)展的眼光。歷史地看待該問題，就可以準確地發(fā)現(xiàn)與理解各種復雜的問題與矛盾的癥結(jié)所在，及其影響范圍與影響程度，并及時抓住在企業(yè)里的發(fā)展機遇。正如Seattli-based Lcicle Seafoods Lnc公司的CFO Brenda Morris所說：“我認為，許多CPA和財務人員把自己僅僅局限于日常的財會工作之中，事不關己，高高掛起。但是作為一個CFO，你必須具有遠見卓識，時刻關注公司的各個方面。需要學習本公司的其他方面的知識，比如銷售、人力資源管理、信息技術、業(yè)務流程、生產(chǎn)流水線等等。因為財務部門必須有一個熟悉全部業(yè)務的內(nèi)行來領導財務部的其他人員，并隨時提供理財業(yè)務方面的咨詢與服務。如果等到問題已經(jīng)出現(xiàn)了，才考慮如何解決，那就晚了，一定要把問題解決在萌芽狀態(tài)”。CFO必須更加側(cè)重于戰(zhàn)略層面的問題，即戰(zhàn)略規(guī)劃與戰(zhàn)略管理，這就要求其對宏觀經(jīng)濟政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、金融市場具備敏銳的嗅覺和分析判斷能力，尤其需要把握本企業(yè)產(chǎn)品的市場情況以及本年度國家宏觀經(jīng)濟政策的變化與走向。CFO必須立足財務與價值管理，利用財務風險預警管理模型，利用財務分析技術，積極收集市場、生產(chǎn)、成本、銷售等多方面的信息，由此及彼，由表及里、層層剖析，去偽存真，進行專業(yè)分析與價值判斷，進行正確的宏觀戰(zhàn)略決策。這樣，才可以為公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標提出建設性建議，在戰(zhàn)略實施過程中為支持企業(yè)的正常運營，建立起科學合理的財務支持系統(tǒng)。

二、CFO是企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實干家

公司總經(jīng)理是企業(yè)的主要策劃者與戰(zhàn)略專家，但為了更有效率，總經(jīng)理的戰(zhàn)略規(guī)劃要與公司的實際生產(chǎn)能力相結(jié)合，這樣才能成功地貫徹與落實其戰(zhàn)略規(guī)劃。而對于CFO來說，至關重要的是把公司的實際生產(chǎn)能力、工藝流程等轉(zhuǎn)換成以貨幣計量的可核算的信息，提供給總經(jīng)理。反之亦然，再將總經(jīng)理的發(fā)展戰(zhàn)略、擴張規(guī)劃等轉(zhuǎn)換成可供職能部門一步一步操作的、可以進行經(jīng)濟核算的實施方案。這些轉(zhuǎn)換工作完成之后，CFO再將這些方案在公司內(nèi)部做進一步交流與征求意見，并將其結(jié)果反饋給總經(jīng)理及其經(jīng)理層，經(jīng)過反復論證方可決定。為了做好發(fā)展規(guī)劃的論證工作，CFO要能夠聽取旁人的相關建議，遇到實際問題，不能急于草率的回答問題，要認真地思考如何讓員工們達成共識，求大同，存小異。CFO需要能夠理解并貫徹落實CEO的發(fā)展戰(zhàn)略也是非常重要的，同時也是其取得優(yōu)秀業(yè)績的堅實基礎。對于一個上市公司的CFO而言，論證方案的角色尤為重要，因為其必須借助于媒體向廣大股東來主導討論公司發(fā)展戰(zhàn)略與未來的經(jīng)濟效益。要使廣大股東能夠理解與支持公司的工作。論證方案的角色是最難擔當?shù)?，因為各個單位的具體情況不同而大有區(qū)別。

三、CFO是企業(yè)做大做強的財務總管

CFO要激勵員工不折不扣地貫徹落實公司的發(fā)展戰(zhàn)略，如期完成、保質(zhì)保量，每個細節(jié)都要求做到位，從某種意義上講，細節(jié)決定成敗。作為CFO，溝通與交流是極為重要的，但就CPA教育而言，卻缺少了這部分知識。美國全國會計工作委員會（The National Association Of State Boards Of Accountancy） 主席Michael Bryant認為，學習核實、對賬、記賬、平衡借貸關系、查賬、納稅籌劃等等，會計工作領域里的一切問題，都關注到了，但是唯獨缺失了會計管理工作科學以及正確處理人際關系的技巧，僅僅關注了會計業(yè)務，而忽略了與會計有關的人。作為全局管理者之一的CFO，不僅要參與戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)略管理，還要積極參與公司的重大決策，其中包括公司的改革決策、經(jīng)營決策、融資決策等。在決策過程中，通過質(zhì)疑和征詢的方式來更好地制訂戰(zhàn)略、修改戰(zhàn)略以及實施戰(zhàn)略。CFO是每個項目能否達到預期目標的最佳評判者之一。通過參與公司決策，可以確保國家的會計準則、財務通則、稅收法律等經(jīng)濟政策在微觀經(jīng)濟活動中得以貫徹落實，保證公司經(jīng)營決策的可行性，保證公司經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。另外，CFO主要是對公司財務活動的事前、事中、事后履行管理與監(jiān)督責任，這些工作會涉及到公司財務活動的制度方面、資金方面和人員方面的管理與控制。CFO的職責就是保證的公司財務報表和報告的真實性，與總經(jīng)理共同承擔責任；甚至要對公司各種財務混亂、決策失誤所造成的損失承擔責任。所以，財務管理作為企業(yè)的一個獨立系統(tǒng)，其管理的好壞直接影響到公司的發(fā)展速度，即從最基本的滿足公司一般性營運需要的融資手段、成本控制和預算管理，發(fā)展到運用更廣泛的融資手段（如發(fā)行股票、國際金融市場融資等等）和利用社會資源，并由此參與投資決策、利潤分配決策等涉及面更廣的領域，財務工作在更廣泛的范圍和層次上運行，CFO也就提升到重要管理者的角色上來了。另外，CFO也需要在業(yè)界形成良好的道德氛圍，與公司各方權益的當事人建立起誠信為本的互惠關系。

四、CFO是熟悉企業(yè)全部技術與各項業(yè)務的全才

作為一個成功的CFO，不能僅僅滿足于精通財務領域的知識即可，而要盡可能獲取更多方面的經(jīng)驗與知識。在精通財務管理業(yè)務的基礎上，企業(yè)其他各個領域里盡可能多的了解，均衡掌握這該領域里的知識，在學習這些知識方面投入更多的時間與精力。除財務報告與納稅申報外，CFO還應熟悉財政、投資、信貸、現(xiàn)金流量預測、風險管理、保險業(yè)務、企業(yè)滾動計劃、人力資源管理、工資、員工福利、社保、醫(yī)保、養(yǎng)老金計劃、信息技術系統(tǒng)、ERP、企業(yè)經(jīng)營活動的各種分析模型與預測模型，同時也需要經(jīng)常深入企業(yè)生產(chǎn)的第一線，對本企業(yè)的產(chǎn)品有比較詳細的了解，產(chǎn)品性質(zhì)不同，工藝流程不同，所需資金的多少就不同、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)情況便不一樣，必須找到資金運動的規(guī)律，才便于準確地預測與把握資金的供求，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。此外，CFO要深入了解企業(yè)各個層次，尤其是管理層與一線工人情況的歷史和現(xiàn)狀，熟悉多種多樣的社會生活實際，積累自己的管理經(jīng)驗與業(yè)務經(jīng)驗。然后將自己的個別經(jīng)驗向一般知識轉(zhuǎn)化，把實際知識向理論知識升華，把零碎知識向系統(tǒng)知識提高，豐富與提高企業(yè)的知識管理的內(nèi)容與檔次，積極適應知識經(jīng)濟時代的要求。

五、CFO是企業(yè)和諧環(huán)境的促進者與協(xié)助者

在企業(yè)文化方向，會計部門的會計師往往將許多有創(chuàng)意的文化活動抑制，原因是不提供活動經(jīng)費，但作為CFO應該是盡可能地幫助企業(yè)的各種社團，多方籌集資金，實現(xiàn)他們的預期目標，否決他們的提案。這樣做的結(jié)果是導致成本增加，但企業(yè)文化的成本換來的是員工的凝聚力，這點也十分重要。此外，CFO及其下屬的會計人員必須要有公關觀念。對于企業(yè)內(nèi)部人員，需要協(xié)調(diào)好與各業(yè)務部門的關系，得到他們的理解、配合與支持，以便于團結(jié)一切可以團結(jié)的力量，全心全意地把企業(yè)的各項工作做好。對外關系方面，必須加強與政府主管部門、業(yè)務管理部門、有業(yè)務往來的企事業(yè)單位以及各類客戶的聯(lián)系，在與他們的交往中，要有一定的政策水平和處事能力，注意語言優(yōu)美、行為方式得體端莊、時刻牢記自身形象代表的是公司形象，以便得到他們的理解、指導、幫助、支持，為企業(yè)創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。

目前，許多CFO解決問題的方式方法，從技術層面上來看，已經(jīng)變得便捷：網(wǎng)上辦公、網(wǎng)上開會、QQ群交談和發(fā)通知；通過Linkedln、Facebook、Twitter、電子郵件、電話、大眾媒體等手段，足不出戶便可解決公司內(nèi)外的各類問題，同時也可掌握更多的時間考慮企業(yè)公關的方式與藝術。作為CFO還必須積極主動地抓住機遇，獲取會計與企業(yè)管理方面的知識或信息，從而提高企業(yè)的價值、知名度和信譽。

［1］邵遐武：《論企業(yè)科學管理中首席財務官的角色定位》，《中國集體經(jīng)濟》2007年第4期。

［2］Mattbew G.Lamoreaux ，CFO101.Five Prerequistites，Journal Of Accountangcy,Setember 2009.

（編輯 代 娟）