國家稅務(wù)總局科研所 劉 佐

2010年稅收政策與制度調(diào)整

國家稅務(wù)總局科研所 劉 佐

一、宏觀政策與重大改革

1月8日，中共中央政治局就世界主要國家財稅體制和深化我國財稅體制改革進(jìn)行第十八次集體學(xué)習(xí)。中共中央總書記胡錦濤在主持學(xué)習(xí)時強調(diào)：面對錯綜復(fù)雜的國際國內(nèi)形勢，我們要奪取應(yīng)對國際金融危機(jī)沖擊全面勝利、保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，把改革開放和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)不斷推向前進(jìn)，必須深化財稅體制改革，完善公共財政體系，提高財政管理績效。

1月10日，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議的講話中提出了2010年稅收工作的主要任務(wù)，包括做好增值稅法、車船稅法、耕地占用稅法法律的立法工作，改革完善稅收制度，落實結(jié)構(gòu)性減稅政策等。

3月5日，國務(wù)院總理溫家寶在第十一屆全國人民代表大會第三次會議上所作的《政府工作報告》中肯定了2009年稅收工作的成績，提出了2010年稅收工作的要求：繼續(xù)實施結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。依法加強稅收征管，嚴(yán)厲打擊偷騙稅行為，做到應(yīng)收盡收。小排量汽車購置稅按7.5%征收。對部分小型微利企業(yè)實行所得稅優(yōu)惠政策。中小企業(yè)貸款稅前全額撥備損失準(zhǔn)備金。落實好符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅、準(zhǔn)備金提取和代償損失稅前扣除的政策。加大稅收在收入初次分配和再分配中的調(diào)節(jié)作用。繼續(xù)做好增值稅轉(zhuǎn)型工作，推進(jìn)資源稅改革，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加制度。落實和完善出口退稅等政策措施。

4月1日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《國家中長期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020）》。綱要中提出：實施促進(jìn)人才投資優(yōu)先保證的財稅金融政策。適當(dāng)調(diào)整財政、稅收政策，提高企業(yè)職工培訓(xùn)經(jīng)費的提取比例。通過稅收、貼息等優(yōu)惠政策，鼓勵和引導(dǎo)社會、用人單位和個人投資人才資源開發(fā)。大力吸引海外高層次人才回國（來華）創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，制定完善稅收等方面的特殊政策措施。

5月27日，國務(wù)院批轉(zhuǎn)國家發(fā)展和改革委員會報送的《關(guān)于2010年深化經(jīng)濟(jì)體制改革重點工作的意見》。意見中提出：出臺資源稅改革方案，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加制度，逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革，研究實施個人所得稅制度改革，完善消費稅制度，研究開征環(huán)境稅的方案。

10月18日，中國共產(chǎn)黨第十七屆中央委員會第五次全體會議通過《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》。建議中提出：加快財稅體制改革。積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅體制。改革和完善稅收制度。擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。繼續(xù)推進(jìn)費改稅，全面改革資源稅，開征環(huán)境保護(hù)稅，研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革。逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限。

12月10日～12日，中共中央、國務(wù)院召開中央經(jīng)濟(jì)工作會議。提出：要繼續(xù)實施積極的財政政策，發(fā)揮財政政策在穩(wěn)定增長、改善結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)和諧等方面的作用；保持財政收入穩(wěn)定增長，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)。要積極推進(jìn)財稅、金融、投資體制和資源環(huán)境等領(lǐng)域改革，加快建立和完善縣級基本財力保障機(jī)制，逐步完善個人所得稅制度，研究推進(jìn)在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域擴(kuò)大增值稅征收范圍改革試點，進(jìn)一步推進(jìn)資源稅改革。

2010年12月21日，全國稅務(wù)工作會議召開。會議的主要內(nèi)容是：總結(jié)“十一五”時期的稅收工作，研究“十二五”時期的稅收發(fā)展思路，部署2011年的稅收工作。中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李克強對做好稅務(wù)工作作出重要批示。他指出，過去5年全國稅務(wù)系統(tǒng)按照黨中央、國務(wù)院決策部署，在促進(jìn)發(fā)展、推動改革、規(guī)范管理、加強服務(wù)等方面做了大量工作，取得了顯著成績。希望稅務(wù)戰(zhàn)線廣大干部職工全面貫徹落實黨的十七屆五中全會和中央經(jīng)濟(jì)工作會議精神，堅持依法征稅、和諧征稅，取之于民、用之于民，繼續(xù)落實結(jié)構(gòu)性減稅政策，積極推進(jìn)稅制改革，優(yōu)化稅收征管和納稅服務(wù)，更好地發(fā)揮稅收對轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)節(jié)收入分配、保障和改善民生的積極作用，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期平穩(wěn)較快發(fā)展與社會和諧進(jìn)步作出新的貢獻(xiàn)。

12月27日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理李克強在全國財政工作座談會上的講話中提出：要加強財稅對科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保和產(chǎn)業(yè)升級的支持。要深化財稅改革，建立健全與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財政體系，形成有利于科學(xué)發(fā)展和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅體制。要充分發(fā)揮財稅杠桿調(diào)節(jié)國民收入分配的功能。要堅持房地產(chǎn)市場調(diào)控不動搖，綜合采取財稅、金融、土地、市場監(jiān)管等聯(lián)動措施。

同日，財政部部長謝旭人在全國財政工作會議上的講話中論述了有關(guān)稅收工作。他在論述“十二五”財政發(fā)展時提出：深化財稅改革，積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財稅體制機(jī)制，健全公共財政體系。改革完善稅收制度，擴(kuò)大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收，合理調(diào)整消費稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，完善有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策；逐步建立健全綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度；開征環(huán)境保護(hù)稅；研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革，完善財產(chǎn)稅制度；按照強化稅收、規(guī)范非稅收入的原則，繼續(xù)推進(jìn)稅費改革；逐步健全地方稅體系，賦予省級政府適當(dāng)稅政管理權(quán)限等。他在論述2011年稅收工作時提出：繼續(xù)實行結(jié)構(gòu)性減稅，繼續(xù)對部分小型微利企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策，實施有利于節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。發(fā)揮財稅政策穩(wěn)定物價的作用。認(rèn)真落實推動區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的各項財稅政策。逐步完善個人所得稅制度。深化稅收制度改革。做好增值稅法、車船稅法等法律的立法工作。繼續(xù)開展重大財稅政策實施情況專項檢查。

二、農(nóng)業(yè)、資源、能源、環(huán)境保護(hù)、交通與基礎(chǔ)建設(shè)

1月1日～12月31日，購置1.6升以下排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。12月27日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅減征政策到期停止執(zhí)行的通知》。

1月2日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于采取綜合措施對耐火粘土螢石的開采和生產(chǎn)進(jìn)行控制的通知》。通知中規(guī)定：為了有效地縮減耐火粘土和螢石的開采量，合理引導(dǎo)市場需求，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，提高耐火粘土和螢石的資源稅稅率。5月11日，財政部、國家稅務(wù)總局據(jù)此發(fā)出《關(guān)于調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知》。

2月6日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加強淘汰落后產(chǎn)能工作的通知》。通知中規(guī)定：落實、完善資源和環(huán)境保護(hù)稅費制度，強化稅收對節(jié)能減排的調(diào)控功能。充分發(fā)揮科技對產(chǎn)業(yè)升級的支撐作用，統(tǒng)籌安排技術(shù)改造資金，落實、完善相關(guān)稅收優(yōu)惠和金融支持政策，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策和規(guī)劃布局的企業(yè)，運用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)，以質(zhì)量品種、節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)、改善裝備和安全生產(chǎn)等為重點，對落后產(chǎn)能進(jìn)行改造。

4月2日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展和改革委員會、國家稅務(wù)總局等4個部門報送的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》。意見中提出：在加強稅收征管的前提下，對節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)采取適當(dāng)?shù)亩愂辗龀终摺Ｒ皇菍?jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的營業(yè)稅應(yīng)稅收入暫免征收營業(yè)稅，其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)免征增值稅。二是節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目符合稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三是用能企業(yè)按照能源管理合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的合理支出可以在計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時扣除，不再區(qū)分服務(wù)費用和資產(chǎn)價款作出稅務(wù)處理。四是能源管理合同期滿以后，節(jié)能服務(wù)公司轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，按照折舊或者攤銷期滿的資產(chǎn)作出稅務(wù)處理；節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)辦理上述資產(chǎn)的權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，也不另行計入節(jié)能服務(wù)公司的收入。上述稅收政策的具體實施辦法由財政部、國家稅務(wù)總局會同國家發(fā)展和改革委員會等部門另行制定。

4月23日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年1月1日起，中國境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸勞務(wù)免征營業(yè)稅。上述國際運輸勞務(wù)指在中國境內(nèi)載運旅客和貨物出境、在中國境外載運旅客和貨物入境、在中國境外發(fā)生載運旅客和貨物的行為。

5月4日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步加大工作力度確保實現(xiàn)“十一五”節(jié)能減排目標(biāo)的通知》。通知中規(guī)定：積極落實國家支持節(jié)能減排的所得稅、增值稅等優(yōu)惠政策，適時推進(jìn)資源稅改革。

5月25日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于免征國家重大水利工程建設(shè)基金的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加的通知》，即日起執(zhí)行。

7月5日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)農(nóng)業(yè)機(jī)械化和農(nóng)機(jī)工業(yè)又好又快發(fā)展的意見》。意見中提出：切實落實稅費優(yōu)惠政策。繼續(xù)免征農(nóng)機(jī)機(jī)耕和排灌服務(wù)營業(yè)稅、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修服務(wù)項目的企業(yè)所得稅。進(jìn)一步落實關(guān)于企業(yè)研發(fā)投入稅前扣除政策。對生產(chǎn)國家支持發(fā)展的新型、大馬力農(nóng)機(jī)裝備和產(chǎn)品，確有必要進(jìn)口的關(guān)鍵零部件和原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。屬于國家重點扶持高新技術(shù)企業(yè)中的農(nóng)機(jī)制造企業(yè)，依法減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按照現(xiàn)行規(guī)定對批發(fā)和零售的農(nóng)機(jī)免征增值稅。

9月30日，財政部、國家稅務(wù)總局等4個部門發(fā)出《關(guān)于調(diào)整大型環(huán)保及資源綜合利用設(shè)備等重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：（1）自當(dāng)年6月1日起，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的大型環(huán)保和資源綜合利用設(shè)備、應(yīng)急柴油發(fā)電機(jī)組、機(jī)場行李自動分揀系統(tǒng)、重型模鍛液壓機(jī)確有必要進(jìn)口部分關(guān)鍵零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。（2）自2011年起，對2009年8月20日財政部、國家稅務(wù)總局等6個部門發(fā)布的《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策暫行規(guī)定》第三條所列項目（即對相應(yīng)國產(chǎn)裝備尚不能完全滿足需求，確需進(jìn)口的部分整機(jī)和設(shè)備，根據(jù)上下游產(chǎn)業(yè)的供應(yīng)情況，經(jīng)財政部會同發(fā)展改革委等有關(guān)部門嚴(yán)格審核，采取降低優(yōu)惠幅度、縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限以內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口優(yōu)惠政策，過渡期結(jié)束以后完全停止執(zhí)行整機(jī)的進(jìn)口免稅政策）和企業(yè)進(jìn)口本通知附件3《進(jìn)口不予免稅的部分重大技術(shù)裝備目錄》所列自用設(shè)備以及按照合同隨上述設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，一律征收進(jìn)口稅收。

12月9日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于營運支線航線的國內(nèi)航空公司維修用航空器材進(jìn)口稅收問題的通知》。通知規(guī)定：在“十二五”期間（2011年至2015年），國內(nèi)航空公司用于支線航線飛機(jī)、發(fā)動機(jī)維修的進(jìn)口航空器材（包括送往境外維修的零部件）免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

12月17日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于對利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油免征消費稅的通知》，自2009年1月1日起執(zhí)行，此前有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)為利用廢棄的動植物油生產(chǎn)純生物柴油繳納的消費稅可以按照規(guī)定退還。

12月25日，全國人大常務(wù)委員會第十八次會議通過修訂以后的《水土保持法》。該法中規(guī)定：國家鼓勵單位和個人按照水土保持規(guī)劃參與水土流失治理，并在資金、技術(shù)和稅收等方面予以扶持。

12月31日，財政部新聞辦公室宣布：繼續(xù)實行結(jié)構(gòu)性減稅是2011年積極財政政策的重要內(nèi)容之一。繼續(xù)對部分小型微利企業(yè)實施所得稅優(yōu)惠政策，支持中小企業(yè)發(fā)展。落實好各項稅費減免政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級和服務(wù)業(yè)發(fā)展。實施有利于節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)和增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

三、進(jìn)出口貿(mào)易與利用外資

1月1日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會開始實施2010年關(guān)稅調(diào)整方案。根據(jù)上述方案，中國降低了鮮草莓等6個稅目商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率，2010年的進(jìn)口關(guān)稅稅率總水平與2009年相同，仍為9.8%。其中，農(nóng)產(chǎn)品平均稅率為15.2%，工業(yè)品平均稅率為8.9%。至此，中國2001年加入世界貿(mào)易組織的降低關(guān)稅稅率承諾已經(jīng)全部履行。此外，中國2010年關(guān)稅稅目總數(shù)從2009年的7868個增加到7923個，對600多種產(chǎn)品實施較低的年度進(jìn)口暫定稅率，普通稅率和出口稅則稅率不變。

3月29日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準(zhǔn)予退（免）稅試點的通知》。

4月6日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步做好利用外資工作的若干意見》。意見中提出：在當(dāng)年12月31日以前，對符合規(guī)定條件的外資研發(fā)中心確需進(jìn)口的科技開發(fā)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。對符合條件的西部地區(qū)內(nèi)外資企業(yè)繼續(xù)實行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，保持西部地區(qū)吸收外商投資好的發(fā)展勢頭。對東部地區(qū)外商投資企業(yè)向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移，要加大政策開放和技術(shù)資金配套支持力度，同時完善行政服務(wù)，在辦理工商、稅務(wù)、外匯和社會保險等手續(xù)時提供便利。

5月25日，中國政府與芬蘭政府在北京簽訂新的關(guān)于避免對所得雙重征稅及防止偷漏稅的協(xié)定，自2011年起執(zhí)行。

6月1日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)出《對埃塞俄比亞等32個最不發(fā)達(dá)國家部分商品實施零關(guān)稅的通知》，自當(dāng)年7月1日起執(zhí)行。

6月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年7月15日起，取消部分鋼材，部分有色金屬加工材，銀粉，酒精、玉米淀粉，部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品，部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品共406種貨物的出口退稅。

7月25日，中國政府與贊比亞政府在盧薩卡簽訂關(guān)于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

10月18日，根據(jù)1993年12月29日第八屆全國人大常務(wù)委員會第五次會議公布的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加制度的通知》。

10月23日，中國政府與馬耳他政府在瓦萊塔簽訂新的關(guān)于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

10月31日，中國政府與敘利亞政府在大馬士革簽訂關(guān)于避免對所得雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定。

12月2日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會發(fā)出《關(guān)于2011年關(guān)稅實施方案的通知》，自2011年1月1日起實施。據(jù)此，2011年中國的關(guān)稅稅目總數(shù)將由2010年的7923個增至7977個，進(jìn)口關(guān)稅最惠國稅率和普通稅率不變，對600多種資源性、基礎(chǔ)原材料和關(guān)鍵零部件產(chǎn)品實施較低的年度暫定稅率；出口關(guān)稅稅率不變，繼續(xù)以暫定稅率的形式對煤炭、原油、化肥、有色金屬等產(chǎn)品征收出口關(guān)稅，對部分化肥等產(chǎn)品繼續(xù)征收特別出口關(guān)稅。

四、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

1月21日，國務(wù)院印發(fā)《推進(jìn)三網(wǎng)融合的總體方案》。提出：對三網(wǎng)融合涉及的產(chǎn)品開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、業(yè)務(wù)應(yīng)用和在農(nóng)村地區(qū)的推廣，符合有關(guān)法律、法規(guī)的，給予金融、財政、稅收等支持。

3月17日，根據(jù)2009年3月5日國務(wù)院印發(fā)的《電子信息產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》，工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局等7部門發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見》，工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局等8部門發(fā)布《關(guān)于推進(jìn)第三代移動通信網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的意見》。上述意見提出：利用寬帶、3G開展研發(fā)、技術(shù)改造和增值服務(wù)的企業(yè)，符合稅法規(guī)定條件的，依法享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

7月28日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和商務(wù)部發(fā)出《關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年7月1日至2013年12月31日，注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

10月10日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》。決定中規(guī)定：在全面落實現(xiàn)行各項促進(jìn)科技投入和科技成果轉(zhuǎn)化、支持高技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面的稅收政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅制改革方向和稅種特征，針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特點，研究完善鼓勵創(chuàng)新、引導(dǎo)投資和消費的稅收支持政策。

11月5日，根據(jù)國務(wù)院的有關(guān)文件，財政部、國家稅務(wù)總局等5個部門發(fā)出《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年7月1日至2013年12月31日，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟(jì)南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門21個中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；上述企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

五、房地產(chǎn)

自1月1日起，個人銷售購買不足5年的非普通住房的，按照其銷售收入征收營業(yè)稅；個人銷售購買5年以上的非普通住房或者購買不足5年的普通住房的，按照其銷售收入減除購房價款以后的差額征收營業(yè)稅；個人銷售購買5年以上的普通住房的，免征營業(yè)稅。

1月7日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的通知》。通知中規(guī)定：繼續(xù)實施差別化的住房稅收政策。要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)個人購買普通住房與非普通住房、首次購房與非首次購房的差別化稅收政策。對不符合規(guī)定條件的，一律不得給予相關(guān)稅收優(yōu)惠。同時，要加快研究完善住房稅收政策，引導(dǎo)居民樹立合理、節(jié)約的住房消費觀念。

4月17日，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于堅決遏制部分城市房價過快上漲的通知》。通知中規(guī)定：發(fā)揮稅收政策對住房消費和房地產(chǎn)收益的調(diào)節(jié)作用。財政部、國家稅務(wù)總局要加快研究制定引導(dǎo)個人合理住房消費和調(diào)節(jié)個人房產(chǎn)收益的稅收政策。稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照稅法和有關(guān)政策規(guī)定，認(rèn)真做好土地增值稅的征收管理工作，對定價過高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項目進(jìn)行重點清算和稽查。確保完成2010年建設(shè)保障性住房300萬套、各類棚戶區(qū)改造住房280萬套的工作任務(wù)，地方人民政府要切實落實土地供應(yīng)、資金投入和稅費優(yōu)惠等政策。6月8日，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國家稅務(wù)總局等7個單位發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展公共租賃住房的指導(dǎo)意見》。意見中提出：對公共租賃住房（以下簡稱公租房）的建設(shè)和運營給予稅收優(yōu)惠，具體辦法由財政部、國家稅務(wù)總局制定。9月27日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于支持公共租賃住房建設(shè)和運營有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，即日起執(zhí)行，執(zhí)行期限暫定3年。通知中規(guī)定：（1）公租房建設(shè)用地和公租房建成以后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）公租房經(jīng)營管理單位建造公租房涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。（3）公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅、印花稅；公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。（4）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（5）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律、法規(guī)規(guī)定的，捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。（6）經(jīng)營公租房所取得的租金收入免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。

5月4日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于城市和國有工礦棚戶區(qū)改造項目有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》，自當(dāng)年1月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：（1）改造安置住房建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅和購買安置住房的個人涉及的印花稅免征。在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，根據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料和拆遷安置補償協(xié)議，按照改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。（2）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額不超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。（3）經(jīng)營管理單位回購已經(jīng)分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。（4）個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可以按照1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但是符合普通住房標(biāo)準(zhǔn)的改造安置住房，按照法定稅率減半計征契稅。（5）個人取得的拆遷補償款和因拆遷重新購置安置住房，可以按照規(guī)定免征、減征個人所得稅和契稅。

9月29日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)出《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅、個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》，自當(dāng)年10月1日起執(zhí)行。通知中規(guī)定：個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。個人購買90平方米以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%的稅率征收契稅。對于出售自有住房并在1年以內(nèi)重新購房的納稅人，不再減免個人所得稅。

六、就業(yè)、社會保障、民政

3月4日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》。通知中規(guī)定：財政部、國家稅務(wù)總局2009年3月3日發(fā)出的《關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限2009年底到期以后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年底。

3月9日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)新一輪“菜籃子”工程建設(shè)的意見》。意見中提出：對“菜籃子”產(chǎn)品初加工和流通企業(yè)簡化增值稅抵扣手續(xù)，對“菜籃子”產(chǎn)品出口繼續(xù)實行出口退稅政策。

3月10日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)中國殘疾人聯(lián)合會、財政部等16個單位報送的《關(guān)于加快推進(jìn)殘疾人社會保障體系和服務(wù)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》。意見中提出：落實殘疾人個人所得稅減免和安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠政策。

4月7日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局等6個部門發(fā)出《關(guān)于實施2010高校畢業(yè)生就業(yè)推進(jìn)行動大力促進(jìn)高校畢業(yè)生就業(yè)的通知》。通知中規(guī)定：完善整合就業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)。

5月24日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于做好玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建工作的指導(dǎo)意見》。意見中提出：鑒于玉樹地震受災(zāi)地區(qū)的特殊困難，災(zāi)后恢復(fù)重建所需資金以中央財政安排為主，同時采取更加優(yōu)惠的稅收、金融、土地、環(huán)保、就業(yè)、扶貧等政策措施，統(tǒng)籌使用社會各界捐贈資金，加大對恢復(fù)重建支持力度。

5月27日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》。意見中提出：減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；減輕個人稅收負(fù)擔(dān)；支持受災(zāi)地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建；鼓勵社會各界支持抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建；促進(jìn)就業(yè)。

7月23日，財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院的上述文件發(fā)出《關(guān)于支持玉樹地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》。

10月18日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于支持舟曲災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》。意見中提出：減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)；減輕個人稅收負(fù)擔(dān)；支持災(zāi)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑物等恢復(fù)重建；鼓勵社會各界支持搶險救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建；促進(jìn)就業(yè)。

10月22日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于支持和促進(jìn)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》。通知規(guī)定：（1）符合規(guī)定的持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)按照每戶每年8000元的限額依次扣減其當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。（2）商貿(mào)企業(yè)、規(guī)定的服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，3年以內(nèi)按照招用人數(shù)定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，可以上下浮動20%。上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年至2013年。

10月28日，第十一屆全國人大常務(wù)委員會第十七次會議通過《社會保險法》，該法規(guī)定：國家通過稅收優(yōu)惠政策支持社會保險事業(yè)。

七、科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育

1月21日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)電影產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展的指導(dǎo)意見》。意見中提出：對非公有制電影企業(yè)在投資核準(zhǔn)、土地使用、財稅政策、融資服務(wù)、對外貿(mào)易等方面給予國有電影企業(yè)同等待遇。

1月29日，為了貫徹中共十七大關(guān)于推動社會主義文化發(fā)展和繁榮的精神，落實中央關(guān)于深化文化體制改革的部署，國家文物局、國家稅務(wù)總局等7個部門發(fā)出《關(guān)于促進(jìn)民辦博物館發(fā)展的意見》。意見中提出：民政、財政、國土資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、文化、稅務(wù)、文物等行政部門和行業(yè)組織要加強協(xié)調(diào)，形成合力，加強調(diào)查研究，對民辦博物館在創(chuàng)辦、開放、發(fā)展中遇到的具體困難和問題，給予必要的關(guān)注，及時幫助切實解決，保障民辦博物館健康發(fā)展。民辦博物館在接收捐贈、門票收入、非營利性收入等方面，可按照現(xiàn)行稅法規(guī)定享受有關(guān)優(yōu)惠政策。

3月19日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見》。意見中提出：符合條件的體育類非營利組織的收入，可以按照稅法規(guī)定享受企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，可以按照稅法規(guī)定扣除。企業(yè)、個人和其他社會力量向公益性體育事業(yè)的捐贈，符合稅法有關(guān)規(guī)定的部分，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。

3月24日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》。通知規(guī)定：自2010年4月1日至2011年12月31日，事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，改制以后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制以后的企業(yè)按照勞動法等有關(guān)法律、法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動用工合同的，其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。

4月11日，經(jīng)中央領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)《中央宣傳部關(guān)于黨的十六大以來文化體制改革及文化事業(yè)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況和下一步意見》。意見中提出：認(rèn)真落實《文化產(chǎn)業(yè)振興規(guī)劃》，加快完善財政、金融、稅收和土地等方面的政策措施，努力做到結(jié)構(gòu)好、布局好、效益好、可持續(xù)，不斷增強文化產(chǎn)業(yè)的整體實力和國際競爭力。

5月7日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》，提出：切實落實非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策。

7月8日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010～2020年）》。綱要中提出：按照增值稅、營業(yè)稅和消費稅的3%足額征收教育費附加，專項用于教育事業(yè)。完善財政、稅收、金融和土地等優(yōu)惠政策，鼓勵和引導(dǎo)社會力量捐資、出資辦學(xué)。完善捐贈教育激勵機(jī)制，落實個人教育公益性捐贈支出在所得稅前扣除的規(guī)定。

7月24日，財政部、科學(xué)技術(shù)部和國家稅務(wù)總局等5個部門發(fā)出《關(guān)于科技重大專項進(jìn)口稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：自當(dāng)年7月15日起，承擔(dān)《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006~2020年）》中民口科技重大專項項目（課題）的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進(jìn)口項目（課題）所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（包括軟件工具和技術(shù)）、零部件、原材料，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

11月26日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展和改革委員會、衛(wèi)生部、財政部等5個部門報送的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵和引導(dǎo)社會資本舉辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)的意見》。意見中提出：（1）社會資本可以按照經(jīng)營目的，自主申辦營利性或者非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)。衛(wèi)生、民政、工商、稅務(wù)等相關(guān)部門要依法登記，分類管理。（2）社會資本舉辦的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，提供的醫(yī)療服務(wù)實行自主定價，免征營業(yè)稅。（3）鼓勵企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等對社會資本舉辦的非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行捐贈，并落實相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

八、區(qū)域發(fā)展

1月18日～20日，中共中央、國務(wù)院在北京召開第五次西藏工作座談會。中共中央政治局常委、國務(wù)院總理溫家寶在會議上提出：在西藏繼續(xù)實行“稅制一致、適當(dāng)變通”的稅收政策。

5月2日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于進(jìn)一步支持甘肅經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的若干意見》。意見中提出：從事國家重點扶持和鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)項目的企業(yè)，按照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。大力發(fā)展保稅加工和保稅物流，支持在甘肅符合條件的地區(qū)設(shè)立海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。

6月1日，根據(jù)中共中央、國務(wù)院召開的新疆工作座談會關(guān)于率先在新疆維吾爾自治區(qū)實施資源稅改革的決定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)《新疆原油、天然氣資源稅改革若干問題的規(guī)定》。該文件中規(guī)定：自2010年6月1日起，在新疆開采原油、天然氣并繳納資源稅的納稅人，以原油、天然氣的銷售額（確定銷售額的方法同增值稅）為計稅依據(jù)，按照5%的稅率計算繳納資源稅。

6月29日，中共中央、國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的若干意見》。意見中提出：對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營所得，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得，可以依法3年免征企業(yè)所得稅，3年減半征收企業(yè)所得稅。推進(jìn)資源稅改革，煤炭、原油和天然氣等資源產(chǎn)品的資源稅由從量計征改為從價計征，其他資源產(chǎn)品適當(dāng)提高資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，增加資源產(chǎn)地地方財政收入。西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目在投資總額以內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，可以按照規(guī)定免征關(guān)稅。

8月31日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于中西部地區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的指導(dǎo)意見》。意見中提出：投資中西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)和外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資總額以內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，按照規(guī)定免征關(guān)稅。完善和規(guī)范物流企業(yè)營業(yè)稅差額納稅辦法。

9月6日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于海峽兩岸空中直航營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策的通知》。通知中規(guī)定：自2009年6月25日起，臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入免征營業(yè)稅，來源于大陸的所得免征企業(yè)所得稅。

12月21日，根據(jù)國務(wù)院在海南省開展境外旅客購物離境退稅政策（以下簡稱離境退稅政策）試點的決定，經(jīng)商商務(wù)部、海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局，財政部公布《關(guān)于在海南開展境外旅客購物離境退稅政策試點的公告》，自2011年1月1日起執(zhí)行，其主要內(nèi)容如下：

（1）離境退稅的基本流程包括購物申請退稅、海關(guān)驗核確認(rèn)、代理機(jī)構(gòu)退稅和集中退稅結(jié)算4個環(huán)節(jié)。上述退稅應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件：在定點商店購買退稅物品，購物金額達(dá)到起退點，并且按照規(guī)定取得境外旅客購物離境退稅申請單等憑證；在離境口岸辦理離境手續(xù)，離境以前退稅物品沒有啟用或者消費；離境日距退稅物品購買日不超過90天；所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜運出境；所購?fù)硕愇锲方?jīng)海關(guān)驗核并在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章；在指定的退稅代理機(jī)構(gòu)辦理退稅。

（2）境外旅客指在中國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和香港、澳門、臺灣同胞；離境口岸暫為試點地區(qū)正式對外開放的空港口岸；退稅定點商店指相關(guān)部門認(rèn)定、按照規(guī)定向境外旅客銷售退稅物品的商店；退稅物品指國家允許攜帶出境并享受退稅政策的個人生活物品，包括紡織原料及其制成品，皮革、皮毛及其制成品，鞋靴，表、鐘及其配件、附件，首飾，化妝品，醫(yī)療、保健及美容器材，廁衛(wèi)用具，家具，空調(diào)及其配件、附件，電冰箱及其配件、附件，洗衣設(shè)備及其配件、附件，電視機(jī)及其配件、附件，攝影（像）設(shè)備及其配件、附件，影音家電及其配件、附件，計算機(jī)及其外圍設(shè)備，文具用品，樂器，體育用品，自行車、三輪車及其配件、附件，其他物品，共21類。

（3）離境退稅稅種為增值稅，退稅率統(tǒng)一為11%。應(yīng)退稅額計算公式：應(yīng)退稅額＝普通銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。起退點暫定為800元人民幣（指同一境外旅客同日在同一退稅定點商店購買退稅物品可以享受退稅的最低購物金額）。

（4）退稅代理機(jī)構(gòu)指相關(guān)部門認(rèn)定的、按照規(guī)定為境外旅客辦理退稅的機(jī)構(gòu)。境外旅客在辦理退稅時可選擇現(xiàn)金或者銀行轉(zhuǎn)賬兩種方式，退稅幣種包括人民幣或者自由流通的主要外幣。

九、其他重要稅收政策與制度調(diào)整

5月13日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》。通知中規(guī)定：（1）自2009年至2013年，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款（指單筆且該戶貸款余額總額在5萬元以下的貸款，下同）的利息收入，可以免征營業(yè)稅。（2）自2009年至2013年，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應(yīng)納稅所得額時可以按照90%計入收入總額。暫免征收企業(yè)所得稅和減半征收企業(yè)所得稅至2009年的農(nóng)村信用社自2010年起執(zhí)行上述規(guī)定。（3）自2009年至2011年，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（市、區(qū)、旗）以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入，可以減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（4）自2009年至2013年，保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入（指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費以后的余額），在計算應(yīng)納稅所得額時可以按照90%減計收入。

7月22日，中國人民銀行、國家稅務(wù)總局等6個單位發(fā)出《關(guān)于促進(jìn)黃金市場發(fā)展的若干意見》。意見中提出：落實黃金市場相關(guān)稅收政策。上海黃金交易所和上海期貨交易所黃金的稅收政策繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。研究推動完善投資性黃金和商業(yè)銀行黃金業(yè)務(wù)稅收政策。

7月26日，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《稅收征管法》及其實施細(xì)則，國家稅務(wù)總局發(fā)布《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》。

9月6日，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收問題的通知》，執(zhí)行期限為2009年～2011年。

10月24日，國務(wù)院、中央軍委發(fā)布《關(guān)于建立和完善軍民結(jié)合寓軍于民武器裝備科研生產(chǎn)體系的若干意見》。意見中提出：改革現(xiàn)行軍品稅收政策，按照公平、高效的原則，對從事武器裝備科研生產(chǎn)的各類企業(yè)、事業(yè)單位執(zhí)行統(tǒng)一的稅收政策。

12月2日，根據(jù)2009年4月14日國務(wù)院發(fā)布的《關(guān)于推進(jìn)上海加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)建設(shè)國際金融中心和國際航運中心的意見》，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于上海期貨交易所開展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問題的通知》。規(guī)定：自當(dāng)年12月1日起，上海期貨交易所的會員和客戶通過該交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍然按照保稅貨物暫免征收增值稅。

十、稅收法制與稅收管理

1月22日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于積極配合公安機(jī)關(guān)開展2010年深入打擊整治發(fā)票犯罪專項行動的通知》。

2月10日，國家稅務(wù)總局公布《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》、《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》和《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》，分別自當(dāng)年7月1日、4月1日和3月20日起施行。

2月11日，國務(wù)院公布修訂以后的《審計法實施條例》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

2月20日，國家稅務(wù)總局發(fā)出《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》和《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，分別自當(dāng)年1月1日和2月20日起施行。

4月27日，國家稅務(wù)總局、公安部和海關(guān)總署發(fā)布《關(guān)于建立打擊騙取出口退稅工作部際協(xié)調(diào)機(jī)制的意見》。

7月4日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于第五批取消和下放管理層級行政審批項目的決定》，其中決定取消2個稅務(wù)行政審批項目。

9月14日，國務(wù)院公布《中華人民共和國海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月1日，根據(jù)《稅收征管法》，國家稅務(wù)總局印發(fā)《重大稅收違法案件督辦管理暫行辦法》。

11月19日，國務(wù)院公布《外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)登記管理條例》。條例中規(guī)定：外國企業(yè)委派的首席代表、代表以及代表機(jī)構(gòu)的工作人員應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)關(guān)于出入境、居留、就業(yè)、納稅、外匯登記等規(guī)定。

11月29日，根據(jù)國務(wù)院辦公廳《關(guān)于做好規(guī)章清理工作有關(guān)問題的通知》，國家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)部門現(xiàn)行有效、失效、廢止規(guī)章目錄》。

12月20日，國務(wù)院公布《關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》，自2011年2月1日起施行。

（轉(zhuǎn)載自《中國稅務(wù)報》）