席建國(guó)，吳 新，江 輝

（北京峽光經(jīng)濟(jì)技術(shù)咨詢有限責(zé)任公司，北京 100120）

1 編制執(zhí)行概算的重要性

三峽工程在建設(shè)實(shí)施階段創(chuàng)立了 “靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”的投資管理模式，在投資控制管理中編制和應(yīng)用執(zhí)行概算，成功地控制了工程建設(shè)實(shí)施階段的投資。中國(guó)長(zhǎng)江三峽工程開(kāi)發(fā)總公司 （以下簡(jiǎn)稱 “三峽總公司”）以設(shè)計(jì)概算靜態(tài)投資為依據(jù)，結(jié)合建設(shè)管理體制和工程招標(biāo)的實(shí)際情況，按照 “總量控制、合理調(diào)整”的原則，通過(guò)編制三峽樞紐工程執(zhí)行概算，分解、調(diào)整和重組了單項(xiàng)工程和費(fèi)用投資控制目標(biāo)，為確保樞紐工程靜態(tài)總投資控制在設(shè)計(jì)概算靜態(tài)投資總額度以內(nèi)，發(fā)揮了重要作用。

1.1 執(zhí)行概算的涵義

執(zhí)行概算是工程建設(shè)實(shí)施階段的重要投資管理文件。它是以設(shè)計(jì)概算靜態(tài)投資為控制目標(biāo)，按照設(shè)計(jì)概算價(jià)格水平，以招標(biāo)設(shè)計(jì)的工程量及合同的人工、機(jī)械效率和材料消耗量為依據(jù)，結(jié)合工程招標(biāo)和建設(shè)管理實(shí)際情況進(jìn)行編制的。執(zhí)行概算對(duì)設(shè)計(jì)概算靜態(tài)投資管理目標(biāo)進(jìn)一步分解、細(xì)化和重組，通過(guò)執(zhí)行概算單價(jià)和完成的合同工程量，及時(shí)反映工程靜態(tài)投資的完成情況，同時(shí)，執(zhí)行概算投資完成額也是測(cè)算工程價(jià)差的基礎(chǔ)。

1.2 執(zhí)行概算的作用

（1）是實(shí)際控制靜態(tài)投資的依據(jù)。為確保樞紐工程靜態(tài)總投資不突破批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算靜態(tài)總投資，三峽總公司委托造價(jià)咨詢中介機(jī)構(gòu)，在批準(zhǔn)的樞紐工程設(shè)計(jì)概算靜態(tài)總投資500.9億元 （1993年5月末價(jià)格水平，下同）限額內(nèi)，按照 “總量控制、合理調(diào)整”的原則，根據(jù)三峽樞紐工程建設(shè)順序、招標(biāo)工程項(xiàng)目劃分，以及有利于對(duì)投資進(jìn)行有效控制的要求，采用設(shè)計(jì)概算價(jià)格水平編制執(zhí)行概算。由于執(zhí)行概算是在8個(gè)單項(xiàng)技術(shù)設(shè)計(jì)及主要工程項(xiàng)目招標(biāo)設(shè)計(jì)完成以后編制的，工程設(shè)計(jì)、施工方案及施工工藝等較初步設(shè)計(jì)階段更加明確，更趨合理，因此，以執(zhí)行概算作為控制招標(biāo)項(xiàng)目靜態(tài)投資目標(biāo)具有可操作性。

（2）是向國(guó)家編報(bào)年度價(jià)差計(jì)算報(bào)告的依據(jù)。工程進(jìn)入建設(shè)實(shí)施階段后，合同管理是投資管理的中心工作，通過(guò)按設(shè)計(jì)概算價(jià)格水平編制執(zhí)行概算，實(shí)現(xiàn)以分年度實(shí)際完成合同工程量和相應(yīng)的執(zhí)行概算工程單價(jià)計(jì)算靜態(tài)投資完成額，據(jù)以計(jì)算年度工程價(jià)差。

（3）是考核設(shè)計(jì)單位績(jī)效的依據(jù)。工程投資控制管理工作的龍頭是設(shè)計(jì)管理。執(zhí)行概算一方面可以反映招標(biāo)設(shè)計(jì)相對(duì)初步設(shè)計(jì)在投資方面的變化，以及工程條件變化和招標(biāo)設(shè)計(jì)優(yōu)化的結(jié)果；另一方面可以反映工程施工圖設(shè)計(jì)和單項(xiàng)技術(shù)設(shè)計(jì)相對(duì)招標(biāo)設(shè)計(jì)的變化，可以作為考核設(shè)計(jì)單位后續(xù)績(jī)效的依據(jù)，有利于鼓勵(lì)設(shè)計(jì)單位進(jìn)一步優(yōu)化設(shè)計(jì)和降低工程造價(jià)。

（4）是進(jìn)行分標(biāo)投資管理的依據(jù)。三峽工程將投資管理總體目標(biāo)分解到各標(biāo)段，如將一期主體工程分為5個(gè)主標(biāo)、2個(gè)副標(biāo)，分別對(duì)5個(gè)主標(biāo)編制了執(zhí)行概算；左岸的航建與廠壩標(biāo)又按一、二期施工分別編制了一、二期工程執(zhí)行概算，進(jìn)一步細(xì)化了投資管理目標(biāo)，有利于樞紐工程靜態(tài)投資控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（5）是編制投資計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。根據(jù)各年度工程進(jìn)度計(jì)劃項(xiàng)目及工程量，以執(zhí)行概算單價(jià)編制靜態(tài)投資，參考上年度審定的價(jià)格指數(shù)預(yù)測(cè)價(jià)差，根據(jù)資金來(lái)源測(cè)算融資費(fèi)用，編制投資計(jì)劃報(bào)表；根據(jù)實(shí)際完成的工程項(xiàng)目及工程量，以執(zhí)行概算單價(jià)編制靜態(tài)投資完成額，計(jì)入國(guó)務(wù)院三峽工程建設(shè)委員會(huì) （以下簡(jiǎn)稱 “三建委”）批準(zhǔn)的價(jià)差和實(shí)際發(fā)生的融資費(fèi)用，編制投資完成統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

2 執(zhí)行概算與設(shè)計(jì)概算的主要區(qū)別

設(shè)計(jì)概算與可行性研究設(shè)計(jì)階段行業(yè)概算編制規(guī)定相一致，執(zhí)行概算與建設(shè)實(shí)施階段工程管理需要相一致。執(zhí)行概算與設(shè)計(jì)概算是工程不同設(shè)計(jì)階段的投資管理文件，差別主要體現(xiàn)在作用、編制依據(jù)、編制方法等方面 （見(jiàn)表1）。

表1 設(shè)計(jì)概算與執(zhí)行概算相互關(guān)系對(duì)照

3 執(zhí)行概算的編制及審批程序

3.1 編制原則

（1）執(zhí)行概算靜態(tài)投資控制在設(shè)計(jì)概算限額之內(nèi)，可以對(duì)概算項(xiàng)目、工程量、工程單價(jià)、基本預(yù)備費(fèi)等進(jìn)行合理調(diào)整。

（2）執(zhí)行概算的項(xiàng)目劃分應(yīng)滿足工程項(xiàng)目管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算的要求，原則上與建筑、安裝、設(shè)備和費(fèi)用等招標(biāo)口徑保持一致。

（3）執(zhí)行概算的基礎(chǔ)價(jià)格和取費(fèi)費(fèi)率水平應(yīng)與設(shè)計(jì)概算保持一致，施工效率應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際情況及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量定額水平合理確定。

（4）執(zhí)行概算的表現(xiàn)形式應(yīng)滿足不同層次和部門(mén)的管理需要，其計(jì)算深度原則上應(yīng)達(dá)到招標(biāo)設(shè)計(jì)深度。

（5）執(zhí)行概算編制應(yīng)結(jié)合工程實(shí)際，綜合考慮工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，適度地留有余地。

3.2 編制方法

編制工程執(zhí)行概算應(yīng)充分考慮招標(biāo)條件限制、組織協(xié)調(diào)難度和項(xiàng)目管理要求，劃清各單項(xiàng)工程界面和工作內(nèi)容，明確造價(jià)考核目標(biāo)，做到項(xiàng)目劃分和工程量計(jì)算不重不漏，定價(jià)合理，保證項(xiàng)目投資控制和管理的實(shí)施。

3.2.1 工程項(xiàng)目和工程量

單項(xiàng)工程執(zhí)行概算以確定的編制時(shí)點(diǎn)為界，已完工的單項(xiàng)工程按完工項(xiàng)目及其工程量編制；已完成招標(biāo)設(shè)計(jì)但未完工的單項(xiàng)工程按招標(biāo)設(shè)計(jì)項(xiàng)目及其工程量編制；未進(jìn)行招標(biāo)設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)概算工程項(xiàng)目及其工程量編制。

3.2.2 工程單價(jià)

采用設(shè)計(jì)概算價(jià)格水平編制。①基礎(chǔ)價(jià)格應(yīng)與設(shè)計(jì)概算價(jià)格水平保持一致；②參照有關(guān)預(yù)算定額，并考慮工程實(shí)際情況及現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量定額資料綜合分析確定工程單價(jià)的定額消耗量；③其他直接費(fèi)、企業(yè)利潤(rùn)和稅金等費(fèi)率與設(shè)計(jì)概算保持一致，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況和分類(lèi)工程特點(diǎn)，對(duì)間接費(fèi)率水平進(jìn)行合理調(diào)整；④根據(jù)招標(biāo)設(shè)計(jì)采用的、行業(yè)成熟的施工技術(shù)和方法，以及合同確定的施工方案和工藝，編制具體項(xiàng)目的工程單價(jià)。

3.3 編制程序

根據(jù)三峽工程規(guī)模巨大、建設(shè)期長(zhǎng)的特點(diǎn)，執(zhí)行概算采用分期分批編制和審查的方式，首先確定編制大綱，然后根據(jù)工程進(jìn)展情況按招標(biāo)項(xiàng)目劃分編制單項(xiàng)工程執(zhí)行概算，臨時(shí)工程、費(fèi)用等其他項(xiàng)目執(zhí)行概算按工程和費(fèi)用性質(zhì)劃分編制，在主體建筑安裝工程招標(biāo)完成后，通過(guò)匯總單項(xiàng)工程執(zhí)行概算編制總執(zhí)行概算。由三峽總公司組織專(zhuān)家組對(duì)執(zhí)行概算進(jìn)行審查，編制單位根據(jù)審查意見(jiàn)修改完善后，由三峽總公司批準(zhǔn)發(fā)布實(shí)施。同時(shí)，執(zhí)行概算成果報(bào)三峽工程建設(shè)委員會(huì)辦公室 （以下簡(jiǎn)稱 “三峽辦”）核備，作為工程投資控制管理的依據(jù)。

3.4 編制成果

三峽總公司根據(jù)三建委批準(zhǔn)的三峽樞紐工程500.9億元的靜態(tài)投資總額，結(jié)合一期工程實(shí)施情況和已審定的單項(xiàng)技術(shù)設(shè)計(jì)、招標(biāo)設(shè)計(jì)，于1998年10月編制完成了 《長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程執(zhí)行概算》，在總執(zhí)行概算中，由于5個(gè)單項(xiàng)工程技術(shù)設(shè)計(jì)工程量增加、新增項(xiàng)目、設(shè)計(jì)修改與工程范圍調(diào)整、項(xiàng)目投資調(diào)整等，共增加43.89億元，但通過(guò)取消換流站和沖沙隧道、優(yōu)化設(shè)計(jì)方案、降低工程單價(jià)和部分基本預(yù)備費(fèi)調(diào)整等，對(duì)增加的投資進(jìn)行了消化。

在總結(jié)三峽樞紐工程投資管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及有關(guān)方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)務(wù)院三峽委發(fā)辦字[2003]13號(hào)文印發(fā)的 《三峽樞紐工程投資管理辦法》，三峽總公司于2005年對(duì)1998年編制的 《長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程執(zhí)行概算》進(jìn)行了補(bǔ)充修編工作，完成了 《長(zhǎng)江三峽水利樞紐工程執(zhí)行概算》補(bǔ)充修編報(bào)告。

3.5 審批程序

三峽總公司根據(jù) 《三峽樞紐工程投資管理辦法》的規(guī)定，緊密結(jié)合三峽工程技術(shù)要求高、工程強(qiáng)度大、招標(biāo)項(xiàng)目多、建設(shè)工期長(zhǎng)等特點(diǎn)，對(duì)三峽工程執(zhí)行概算的編制與審查充分體現(xiàn)了科學(xué)性和獨(dú)立性。三峽工程執(zhí)行概算的編制、審批程序改變了傳統(tǒng)的設(shè)計(jì)單位編制、國(guó)家相關(guān)部門(mén)審批的模式，采用“委托中介機(jī)構(gòu)編制→專(zhuān)家組進(jìn)行審查→三峽總公司批準(zhǔn)→三峽辦備案”的方式，提高了執(zhí)行概算的編制質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際通行做法的接軌。

4 執(zhí)行概算與設(shè)計(jì)概算及合同價(jià)的對(duì)比

4.1 與設(shè)計(jì)概算對(duì)比

三峽樞紐工程執(zhí)行概算采用 “現(xiàn)量 （指招標(biāo)設(shè)計(jì)量，沒(méi)有招標(biāo)設(shè)計(jì)量的采用技術(shù)設(shè)計(jì)量或初步設(shè)計(jì)量）、概算價(jià) （1993年5月末基礎(chǔ)價(jià)格水平）”的表現(xiàn)形式。三峽樞紐工程共編制了總金額226.88億元的建安單項(xiàng)工程執(zhí)行概算16項(xiàng)，總金額為67.96億元的26臺(tái)水輪發(fā)電機(jī)組的執(zhí)行概算，金額13.45億元的勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)執(zhí)行概算，以上總計(jì)金額308.29億元。

根據(jù)單項(xiàng)執(zhí)行概算的編制情況，按照 “總量控制、合理調(diào)整”的原則，充分考慮工程實(shí)施的實(shí)際情況，對(duì)匯入總執(zhí)行概算的主體及導(dǎo)流工程的工程量和投資作了適當(dāng)調(diào)整。執(zhí)行概算與初步設(shè)計(jì)概算各部分投資對(duì)比見(jiàn)圖1。

圖1 初步設(shè)計(jì)概算與執(zhí)行概算對(duì)比

4.2 與合同價(jià)對(duì)比

對(duì)概算價(jià)和合同價(jià)兩層次價(jià)格體系下的投資進(jìn)行對(duì)比分析，是三峽樞紐工程投資控制管理工作的特色之一。三峽總公司根據(jù)工程投資管理需要，對(duì)樞紐工程進(jìn)行兩層次投資管理，即按概算價(jià)向國(guó)家列報(bào)投資并計(jì)算價(jià)差，按合同價(jià)或?qū)嶋H成本進(jìn)行工程支付和成本分?jǐn)?。因此，統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)要分別建立與概算項(xiàng)目劃分同口徑的概算價(jià)和合同價(jià)兩套臺(tái)帳，通過(guò)控制概算和控制成本兩條線分別進(jìn)行投資控制，同時(shí)建立兩個(gè)價(jià)格體系的對(duì)比分析，進(jìn)行投資控制分析和計(jì)算投資節(jié)余，對(duì)投資控制管理責(zé)任主體進(jìn)行考核，使概算和成本控制有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

需要指出的是，執(zhí)行概算和合同價(jià)的差值不是投資節(jié)余，原因是兩者所采用的基礎(chǔ)價(jià)格水平和施工設(shè)備費(fèi)的攤?cè)敕绞讲煌?，而且合同?zhí)行中需要支付因業(yè)主原因產(chǎn)生的工期延誤索賠補(bǔ)償費(fèi)用和工期提前等獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用，這些費(fèi)用要計(jì)入工程成本中但又不能向國(guó)家列報(bào)投資?；绢A(yù)備費(fèi)在編制總執(zhí)行概算時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理調(diào)整，在使用中嚴(yán)格控制，通過(guò)投資分析，項(xiàng)目能自行消化的就不動(dòng)用基本預(yù)備費(fèi)，投資有剩余的就充實(shí)總預(yù)備費(fèi)。這樣，在投資控制上就建立了設(shè)計(jì)概算、執(zhí)行概算、合同價(jià)、基本預(yù)備費(fèi)、預(yù)提后的投資節(jié)余等幾道防線，有了比較可靠的保障體系。

三峽工程將國(guó)家與三峽總公司及三峽總公司與各施工企業(yè)、建設(shè)監(jiān)理、物資供應(yīng)單位的價(jià)差結(jié)算嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。前者是以三建委批準(zhǔn)的價(jià)格指數(shù)和當(dāng)年靜態(tài)投資完成額 （按完成工程量和執(zhí)行概算單價(jià)計(jì)算）作為計(jì)算依據(jù)；后者嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定。上述兩個(gè)層次的年度價(jià)差 （特指同一價(jià)格水平口徑的價(jià)差）相抵后的盈虧，由三峽總公司負(fù)責(zé)。

在兩層次價(jià)格體系下實(shí)施投資控制管理的過(guò)程中，設(shè)置以合同為基本單元的控制防線，確定投資控制的范圍、目標(biāo)和責(zé)任主體，嚴(yán)格按合同進(jìn)行控制。在合同的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，預(yù)留一定比例的變更費(fèi)用。設(shè)置合同項(xiàng)目實(shí)施控制價(jià)，實(shí)施控制價(jià)不能超過(guò)項(xiàng)目單項(xiàng)執(zhí)行概算。合同、合同實(shí)施控制價(jià)、執(zhí)行概算的責(zé)任主體分別為項(xiàng)目部、工程建設(shè)部、三峽總公司，使投資控制的責(zé)任得以層層落實(shí)。

執(zhí)行概算是按照招標(biāo)工程量、社會(huì)平均生產(chǎn)力水平、靜態(tài)價(jià)格水平編制的，為了便于與主要招標(biāo)合同價(jià)進(jìn)行對(duì)比，將其調(diào)整到合同招標(biāo)年的價(jià)格水平，與中標(biāo)的合同價(jià)進(jìn)行同口徑對(duì)比，反映招標(biāo)過(guò)程所產(chǎn)生的效益。三峽樞紐主要建筑安裝工程項(xiàng)目執(zhí)行概算與合同價(jià)的對(duì)比分析見(jiàn)圖2。

圖2 主要建筑安裝工程執(zhí)行概算與合同價(jià)對(duì)比

5 執(zhí)行概算的應(yīng)用

三峽工程是一項(xiàng)涉及國(guó)計(jì)民生的跨世紀(jì)宏偉工程，工程原預(yù)測(cè)總投資2 039億元，靜態(tài)投資900.9億元，其中樞紐工程靜態(tài)投資500.9億元，水庫(kù)靜態(tài)投資400億元，至2010年工程完工，樞紐工程靜態(tài)投資控制在500.9億元以內(nèi)。總體上看，三峽工程投資控制取得了良好的效果，其原因在于創(chuàng)新的投資控制管理模式發(fā)揮了積極作用。

三峽工程在工程建設(shè)實(shí)施階段編制執(zhí)行概算，建立以執(zhí)行概算靜態(tài)投資為控制目標(biāo)、執(zhí)行概算價(jià)和合同價(jià)兩層次價(jià)格管理的投資控制管理體系，開(kāi)創(chuàng)了水利水電行業(yè)投資控制管理新模式。三峽工程的投資控制管理理念得到了國(guó)內(nèi)同行的廣泛認(rèn)同，并得到初步推廣。水利部借鑒這種投資控制管理模式，在遼寧白石、嫩江尼爾基、海南大隆等大中型水利樞紐工程中進(jìn)行了試點(diǎn)和總結(jié)；國(guó)務(wù)院南水北調(diào)工程建設(shè)委員會(huì)辦公室將 “靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”模式通過(guò)試點(diǎn)工程的驗(yàn)證全面推廣應(yīng)用，并頒布了相關(guān)的投資管理文件；五大電力集團(tuán)公司及二灘水電開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司等發(fā)電企業(yè)，也在其負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)建設(shè)的水電項(xiàng)目中開(kāi)展了相關(guān)工作，有的在火電建設(shè)項(xiàng)目中也進(jìn)行了試點(diǎn)；中國(guó)水利水電建設(shè)集團(tuán)公司在其投資建設(shè)的水電項(xiàng)目中積極采用了這種投資控制管理模式。

三峽樞紐工程采用執(zhí)行概算控制管理建設(shè)實(shí)施階段的投資，取得了顯著成效，三峽總公司正對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的總結(jié)和完善，并推廣應(yīng)用于后續(xù)開(kāi)發(fā)建設(shè)的金沙江各電站的投資控制管理中。

6 進(jìn)一步完善和規(guī)范執(zhí)行概算的建議

三峽樞紐工程作為我國(guó)基本建設(shè)領(lǐng)域開(kāi)創(chuàng)建設(shè)實(shí)施階段編制執(zhí)行概算的先行工程，通過(guò)實(shí)行 “靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”投資管理模式的實(shí)踐，證明執(zhí)行概算對(duì)投資管理的成效顯著。三峽樞紐工程執(zhí)行概算編制中的有些方面還有待進(jìn)一步完善和規(guī)范。為有利于今后的工作，筆者提出以下意見(jiàn)和建議。

（1）按 “兩分開(kāi)”原則編制執(zhí)行概算。為滿足建立 “靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”投資管理模式的需要，執(zhí)行概算應(yīng)將樞紐工程靜態(tài)投資和水庫(kù)移民靜態(tài)投資分開(kāi)，將靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資分開(kāi)。

（2）表現(xiàn)形式和項(xiàng)目劃分。執(zhí)行概算的表現(xiàn)形式和項(xiàng)目劃分應(yīng)滿足項(xiàng)目法人建設(shè)管理體制和對(duì)工程項(xiàng)目合同管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)核算的要求，原則上既與建筑安裝、設(shè)備和費(fèi)用等項(xiàng)目招標(biāo)口徑保持一致，又與設(shè)計(jì)概算項(xiàng)目劃分建立有機(jī)聯(lián)系，縱向按管理層次劃分項(xiàng)目，橫向按管理職責(zé)切分費(fèi)用。

（3）編制時(shí)點(diǎn)。執(zhí)行概算的編制應(yīng)緊密結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)程，為避免工程建設(shè)過(guò)程中投資管理文件的缺失和斷檔，增強(qiáng)執(zhí)行概算的時(shí)效性，對(duì)于規(guī)模大、工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，應(yīng)分期分批進(jìn)行編制，單項(xiàng)建筑安裝招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)完成后，應(yīng)及時(shí)編制完成該項(xiàng)目單項(xiàng)工程執(zhí)行概算，在編制第一批單項(xiàng)建筑安裝工程執(zhí)行概算的同時(shí)，編制完成設(shè)備采購(gòu)和費(fèi)用項(xiàng)目執(zhí)行概算，待主體建筑安裝工程招標(biāo)基本完成后，匯總編制總執(zhí)行概算。

（4）工程量依據(jù)。執(zhí)行概算編制時(shí)已完工結(jié)算的項(xiàng)目，采用完工結(jié)算工程量；已招標(biāo)未完工的項(xiàng)目，采用招標(biāo)工程量；未招標(biāo)的項(xiàng)目，采用設(shè)計(jì)概算工程量。

（5）價(jià)格水平。執(zhí)行概算價(jià)格水平與設(shè)計(jì)概算保持一致，為統(tǒng)一費(fèi)用的合理構(gòu)成并有利于價(jià)差計(jì)算，編制執(zhí)行概算時(shí)對(duì)人工費(fèi)的組成內(nèi)容宜與財(cái)政部人工薪酬的組成規(guī)定保持一致，相應(yīng)對(duì)設(shè)計(jì)概算中的人工預(yù)算單價(jià)構(gòu)成和間接費(fèi)構(gòu)成進(jìn)行調(diào)整。

（6）人工、機(jī)械效率和材料消耗量。為保證執(zhí)行概算工程單價(jià)能有效控制合同單價(jià)，執(zhí)行概算工程單價(jià)的人工、機(jī)械效率和材料消耗量應(yīng)與合同保持一致。

（7）工程單價(jià)取費(fèi)費(fèi)率。其他直接費(fèi)、間接費(fèi)和利潤(rùn)率參考行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)采用統(tǒng)一費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，三稅稅率采用設(shè)計(jì)概算值。

（8）工程單價(jià)小計(jì)項(xiàng)之后計(jì)列 “差價(jià)”項(xiàng)。為使執(zhí)行概算單價(jià)與合同單價(jià)保持協(xié)調(diào)統(tǒng)一，保證執(zhí)行概算工程單價(jià)控制合同單價(jià)的余度在合理范圍內(nèi)，在執(zhí)行概算編制中，對(duì)于主要材料或半成品材料的預(yù)算價(jià)格超過(guò)合同規(guī)定統(tǒng)供預(yù)算價(jià)格的按統(tǒng)供預(yù)算價(jià)格，對(duì)于業(yè)主提供的施工設(shè)備的臺(tái)時(shí) （班）中不計(jì)入折舊費(fèi)，計(jì)算工程直接費(fèi)、間接費(fèi)和利潤(rùn)，超出統(tǒng)供預(yù)算價(jià)格的部分以及業(yè)主提供施工設(shè)備的攤銷(xiāo)折舊費(fèi)以差價(jià)形式計(jì)列在工程單價(jià)小計(jì)項(xiàng)之后，并計(jì)入稅金。

（9）預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。由于水電工程技術(shù)復(fù)雜，工期較長(zhǎng)，不可預(yù)見(jiàn)因素多，在各單項(xiàng)工程執(zhí)行概算編制中，宜視工程規(guī)模、施工難度、建設(shè)工期、報(bào)價(jià)水平等諸因素可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)大小，分標(biāo)段定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素，定量計(jì)算預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用，作為該單項(xiàng)工程應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的儲(chǔ)備，以提高執(zhí)行概算投資限額能有效控制合同價(jià)的保證力度。

（10）基本預(yù)備費(fèi)。基本預(yù)備費(fèi)根據(jù)執(zhí)行概算各部分投資與設(shè)計(jì)概算投資總體情況計(jì)列。執(zhí)行概算各部分投資之和低于相應(yīng)設(shè)計(jì)概算投資時(shí)，投資差值可暫計(jì)入執(zhí)行概算預(yù)備費(fèi)中，與基本預(yù)備費(fèi)共同供今后各項(xiàng)目投資調(diào)劑使用。執(zhí)行概算各部分投資之和高于相應(yīng)設(shè)計(jì)概算時(shí)，高出部分需占用設(shè)計(jì)概算基本預(yù)備費(fèi)，但一般情況下設(shè)計(jì)概算基本預(yù)備費(fèi)不宜全部分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)工程執(zhí)行概算中。

（11）編制執(zhí)行概算時(shí)，對(duì)工程發(fā)生變化增加投資的處理原則是：①屬于可行性研究設(shè)計(jì)范圍內(nèi)的設(shè)計(jì)變化造成的靜態(tài)投資增加額，在設(shè)計(jì)概算靜態(tài)總投資內(nèi)通過(guò)合理調(diào)整自行消化；②屬于可行性研究設(shè)計(jì)范圍外的重大設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致投資增加突破設(shè)計(jì)概算靜態(tài)總投資時(shí)，由項(xiàng)目法人編制重大設(shè)計(jì)變更專(zhuān)題報(bào)告上報(bào)投資人專(zhuān)項(xiàng)審批；③屬于價(jià)格、利率等因素變化增加的動(dòng)態(tài)投資，通過(guò)分年度編制價(jià)差計(jì)算報(bào)告和據(jù)實(shí)計(jì)列建設(shè)期貸款利息方式，對(duì)動(dòng)態(tài)投資進(jìn)行有效管理。

7 結(jié)語(yǔ)

三峽工程在建設(shè)實(shí)施階段創(chuàng)立了 “靜態(tài)控制、動(dòng)態(tài)管理”投資管理模式，通過(guò)編制樞紐工程執(zhí)行概算進(jìn)行 “總量控制、合理調(diào)整”。實(shí)踐表明，這種投資管理模式對(duì)三峽樞紐工程靜態(tài)總投資的有效控制發(fā)揮了不可替代的作用。目前，三峽工程投資控制管理理念已得到國(guó)內(nèi)同行的廣泛認(rèn)可，并得到初步推廣、應(yīng)用和發(fā)展。