閔代軍

目前我國煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計存在著一些問題，這些問題制約了審計作用的發(fā)揮，妨礙了審計的獨立性，也就影響了審計結(jié)果的客觀有效性。如何解決這些問題，是目前煤炭企業(yè)進行企業(yè)管理制度改革需要關(guān)注的重要問題之一。

一、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度存在的主要問題

1.煤炭企業(yè)對內(nèi)部審計的認識存在誤區(qū)，缺乏重視

首先，內(nèi)部審計的對象是經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性。然后，內(nèi)部審計的服務(wù)對象是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對生產(chǎn)經(jīng)營中的狀況做客觀的了解，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。內(nèi)部審計的目標(biāo)是促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的組織目標(biāo)是促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層由于缺乏對內(nèi)部審計重要性的認識，不重視內(nèi)部審計制度的建設(shè)。

2.內(nèi)部審計設(shè)置缺乏獨立性和權(quán)威性

我國部分煤炭企業(yè)中，內(nèi)部審計部門的領(lǐng)導(dǎo)是由副職人員擔(dān)任，或者由會計總管或者紀委書記來擔(dān)任，也就是說企業(yè)的財會和監(jiān)督由同一個部門來管理，這就失去了監(jiān)督的作用，而且沒有權(quán)威性。第二，部分煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度的設(shè)置，只圖有形式，沒有實質(zhì)內(nèi)容，監(jiān)督缺乏權(quán)威性和有效性。第三，部分煤炭企業(yè)對審計部門的職能和權(quán)力并未作出明確的規(guī)定和賦予，導(dǎo)致內(nèi)部審計實行起來沒有可以參照的依據(jù)。第四，部分煤炭企業(yè)的設(shè)置從屬于所監(jiān)管的部門，審計人員對監(jiān)管部門具有依附作用，這樣的監(jiān)管，發(fā)揮不到真正的監(jiān)督審計作用。

3.內(nèi)部審計制度不注重更新，與實踐脫節(jié)

部分煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計制度，仍然局限于過去的內(nèi)部審計實踐，對于新的經(jīng)濟發(fā)展形勢和內(nèi)部審計實踐活動視而不見，造成了制度與實踐活動的脫節(jié)。而且在管理方法上，不注重學(xué)習(xí)和更新，仍然采取傳統(tǒng)的審計方法，效率比較低的同時，審計方法不能真正反映出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

4.內(nèi)部審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。部分煤炭企業(yè)的從業(yè)人員專業(yè)知識不過硬，不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不注重學(xué)習(xí)和更新。交往能力也是審計人員應(yīng)該具備的素質(zhì)之一，因為審計經(jīng)常以會議、談話的方式進行，對從業(yè)人員的語言表達能力提出了要求。

二、我國煤炭企業(yè)內(nèi)部審計制度的發(fā)展策略

1.提高對內(nèi)部審計的認識，重視內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度是對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展有著重大的促進作用的，可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更準(zhǔn)確的了解企業(yè)發(fā)展的實際情況，并在此基礎(chǔ)上做出科學(xué)合理的決策。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該督促企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，制定符合企業(yè)實際的政策，為企業(yè)內(nèi)部審計制度的實行提供依據(jù)。

2.提高內(nèi)部審計制度的獨立性和科學(xué)性

首先，內(nèi)部審計部門應(yīng)該直屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，不受企業(yè)其他部門的監(jiān)督和制約，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對審計部門有直接的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。其次，切實完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計制度，完善內(nèi)部審計制度的內(nèi)容。第三，煤炭企業(yè)相關(guān)規(guī)定要落實審計部門的職權(quán)和能力，規(guī)定審計部門的知情權(quán)、管理權(quán)和處罰權(quán)，為審計部門行使職能提供依據(jù)。第四，審計人員直接受審計部門領(lǐng)導(dǎo)的管理，不允許參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，獨立于單位之外。

3.內(nèi)部審計制度要注意更新，與實踐相結(jié)合

內(nèi)部審計制度要結(jié)合企業(yè)審計的實踐，與實踐相結(jié)合，同時向國內(nèi)外其他企業(yè)借鑒學(xué)習(xí)，制定本企業(yè)的審計制度，適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新形勢。同時，要注重審計方法的革新，應(yīng)用現(xiàn)代化的技術(shù)手段，實現(xiàn)電算化的處理，節(jié)約人力，提高效率，提高準(zhǔn)確率，促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

4.提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

首先，企業(yè)要建立專門的人才引進機制，引進專業(yè)知識完善的專業(yè)人才，同時加強對企業(yè)內(nèi)部原審計人才的培養(yǎng)，定期組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，進行交流和借鑒，將新引進人才的專業(yè)知識與原來人才的熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的經(jīng)驗結(jié)合在一起，發(fā)揮優(yōu)勢互補。在企業(yè)內(nèi)部建立完善的用人機制，對審計人員進行績效考核管理，激發(fā)其工作的積極性和創(chuàng)造性。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，并以應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。