谷 成

西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展軌跡與研究方法探析

谷 成

亞當(dāng)·斯密有關(guān)公共收支的理論和思想為財(cái)政學(xué)搭建了基本框架。在此基礎(chǔ)上,新古典財(cái)政學(xué)采用邊際分析方法解釋了政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為并對(duì)公共產(chǎn)品的提供問題進(jìn)行了探索。進(jìn)入黃金時(shí)期后,財(cái)政學(xué)更加重視預(yù)算活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的影響,而不僅局限于對(duì)稅收征收規(guī)則和稅收管理問題的描述。隨著研究領(lǐng)域的拓展與深化,財(cái)政學(xué)逐步由主要采用理論歸納的方法轉(zhuǎn)變?yōu)楦嗟剡\(yùn)用數(shù)理和計(jì)量工具進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性研究。西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展歷史,尤其是近半個(gè)多世紀(jì)以來的研究成果表明,對(duì)政策效應(yīng)的實(shí)證分析、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)及公共選擇成為財(cái)政學(xué)領(lǐng)域占主導(dǎo)地位的分析方法。

財(cái)政學(xué);歷史演進(jìn);研究方法

一、西方財(cái)政學(xué)框架的搭建與早期發(fā)展:從古典財(cái)政學(xué)到新古典財(cái)政學(xué)

亞當(dāng)·斯密 (Adam Smith)在《國民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》(又稱《國富論》)第五篇“論君主或國家的收入”中,較為系統(tǒng)、完整地闡述了公共支出、公共收入和公債等問題,確立了財(cái)政學(xué)體系。①亞當(dāng)·斯密的《國富論》通常被視為財(cái)政學(xué)的奠基之作。也有觀點(diǎn)認(rèn)為,阿道夫·瓦格納 (Adolph Wagner)于1872年出版的《財(cái)政學(xué)》標(biāo)志著現(xiàn)代財(cái)政學(xué)作為一門獨(dú)立學(xué)科的誕生。與其經(jīng)濟(jì)思想一致,亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論認(rèn)為,社會(huì)福利的提高是在自由市場經(jīng)濟(jì)條件下個(gè)人追求自身利益的過程中實(shí)現(xiàn)的,無須政府干預(yù)。政府的支出是非生產(chǎn)性的,其職能應(yīng)嚴(yán)格限定于國防、司法以及提供私人不愿承擔(dān)但為社會(huì)發(fā)展所必需的公共工程和公共事業(yè)上。亞當(dāng)·斯密的財(cái)政理論和財(cái)政思想為后來財(cái)政學(xué)的發(fā)展搭建了基本框架,在學(xué)說史的研究中被稱為“古典財(cái)政理論”?？傮w而言,此后西方財(cái)政學(xué)都是在斯密財(cái)政理論基礎(chǔ)上的分化和綜合②參見張馨等:《當(dāng)代財(cái)政與財(cái)政學(xué)主流》,20頁,大連,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2000。在這一時(shí)期,薩伊 (Jean-Baptise Say)、李嘉圖 (David Ricardo)、穆勒 (John Stuart Mill)等人均對(duì)古典財(cái)政理論的分化和綜合作出了貢獻(xiàn)。,盡管對(duì)政府職能的看法可能存在一些不同③例如,德國歷史學(xué)派意識(shí)到國家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用,其國家職能的范圍要比斯密的國家職能范圍更廣。盡管如此,與斯密一樣,歷史學(xué)派在強(qiáng)調(diào)國家的經(jīng)濟(jì)作用時(shí),仍將其作為市場經(jīng)濟(jì)的外生變量來看待。參見吳俊培:《關(guān)于財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象和方法》,載《武漢大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2004(6)。。

基于勞動(dòng)價(jià)值論的古典財(cái)政學(xué)認(rèn)為,只有勞動(dòng)才創(chuàng)造價(jià)值,政府部門的活動(dòng)是非生產(chǎn)性的,因而無法解釋政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為以及政府與市場之間的矛盾如何協(xié)調(diào)的問題。在19世紀(jì)70年代的邊際革命中①這實(shí)際上是一場方法論的革命,主要特征是采用邊際分析方法研究需求和供給。,邊際主義學(xué)者對(duì)古典學(xué)派的方法和理論加以修改或否定,采用邊際分析方法闡述和解決經(jīng)濟(jì)問題。1890年,馬歇爾 (Alfred Marshall)出版了《經(jīng)濟(jì)學(xué)原理》,拓寬了斯密經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究范圍,指出用于滿足人們消費(fèi)需求的勞務(wù)也是有價(jià)值的,也是“生產(chǎn)性”的,從而將斯密的市場經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大到非物質(zhì)生產(chǎn)領(lǐng)域。他采用局部均衡分析方法研究了稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題,奠定了這方面的實(shí)證研究基礎(chǔ),使財(cái)政學(xué)研究走上可驗(yàn)證的軌道,這一時(shí)期的財(cái)政學(xué)研究也因此而被稱為新古典財(cái)政學(xué)。馬歇爾的學(xué)生庇古(Arthur C.Pigou)創(chuàng)立了福利經(jīng)濟(jì)學(xué),構(gòu)建了規(guī)范分析理論體系。庇古在局部均衡分析框架下對(duì)外部性問題進(jìn)行了考察,指出政府可以通過征稅或給予財(cái)政補(bǔ)貼的方法促進(jìn)邊際社會(huì)成本和邊際收益相等,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)市場缺陷的彌補(bǔ)。②馬歇爾的另一個(gè)學(xué)生凱恩斯 (John Maynard Keynes)將宏觀經(jīng)濟(jì)問題引入經(jīng)濟(jì)學(xué),主張政府采用擴(kuò)張性的貨幣政策和財(cái)政政策 (尤其是財(cái)政政策)在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行加以調(diào)節(jié),通過增加有效需求促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長。此后的財(cái)政學(xué)研究也更加注重政府活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定產(chǎn)生的影響。此外,庇古還從功利主義的視角對(duì)稅收負(fù)擔(dān)在個(gè)人間的分配問題進(jìn)行了探討,從而將收入分配問題納入財(cái)政學(xué)的研究范圍。他認(rèn)為,在收入存在邊際效用遞減規(guī)律的情況下,稅收的分配應(yīng)當(dāng)使邊際犧牲相等,以達(dá)到總犧牲最小和社會(huì)福利最大化的目標(biāo)。[1]

在邊際效用理論的基礎(chǔ)上,奧意學(xué)者和瑞典學(xué)者開始了對(duì)公共產(chǎn)品問題的研究。③奧意學(xué)者的代表有潘塔萊奧尼 (Maffeo Pantaleon)、馬佐拉 (Ugo Mazzola)、馬爾科 (Antonio De Witi De Marco)、薩克斯(Emil Sax)等;瑞典學(xué)者主要是威克塞爾 (Knut Wicksell)和林達(dá)爾 (Erik Lindahl)。他們的觀點(diǎn)也被稱為斯堪的納維亞傳統(tǒng)的新古典財(cái)政學(xué)。參見楊志勇:《20世紀(jì)西方財(cái)政學(xué)的發(fā)展》,載《廈門大學(xué)學(xué)報(bào)》(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2000(3)。奧意學(xué)者指出,除了適用于私人產(chǎn)品之外,邊際效用理論同樣適用于公共產(chǎn)品。差別主要在于,由于公共產(chǎn)品的消費(fèi)存在著不可分割性,因此,人們無法通過消費(fèi)數(shù)量的改變?cè)黾踊驕p少從公共產(chǎn)品中獲得的邊際收益。理想的狀態(tài)應(yīng)該是使納稅人從公共產(chǎn)品中獲得的邊際效用與因征稅而導(dǎo)致的邊際效用損失相等。瑞典學(xué)者威克塞爾認(rèn)為,盡管稅收是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)征收的,但征稅時(shí)仍應(yīng)將公共產(chǎn)品為個(gè)人帶來的收益與個(gè)人在公共產(chǎn)品的提供中所作的貢獻(xiàn)結(jié)合起來。換言之,稅收負(fù)擔(dān)的分配應(yīng)當(dāng)按照受益原則進(jìn)行。他還指出,由于公共產(chǎn)品的特殊性會(huì)導(dǎo)致免費(fèi)搭車機(jī)制的存在,選民的偏好表露可能不夠真實(shí),因此,公共產(chǎn)品的供應(yīng)不能簡單地模擬市場而忽視政治程序問題。④威克塞爾認(rèn)為,公共產(chǎn)品的提供不僅是市場問題,也是一個(gè)政治問題。在他看來,理想的政治程序應(yīng)當(dāng)是采用對(duì)稅收-支出進(jìn)行投票的方式促使偏好的表露,就像在市場上對(duì)私人產(chǎn)品的出價(jià)一樣。在此基礎(chǔ)上,政府按照一定的規(guī)則對(duì)有關(guān)公共產(chǎn)品的提供作出某種決策。在威克塞爾所做工作的基礎(chǔ)上,林達(dá)爾建立起一個(gè)類似于私人物品競爭市場的公共產(chǎn)品供應(yīng)模型。他認(rèn)為,在公共產(chǎn)品的提供中,每個(gè)人都面臨著根據(jù)自己意愿確定的價(jià)格,并均可按照這種價(jià)格購買公共產(chǎn)品總量。處于均衡狀態(tài)時(shí),每個(gè)人支付的稅收 (后被稱為林達(dá)爾價(jià)格)分別等于他們從公共產(chǎn)品消費(fèi)中獲得的邊際效用,公共產(chǎn)品的價(jià)格恰好就是各人支付稅額的總和。

二、財(cái)政學(xué)進(jìn)入黃金時(shí)期:從政府收支管理到公共經(jīng)濟(jì)學(xué)

20世紀(jì)50年代中期,薩繆爾森 (Paul Samuelson)在一般均衡框架下對(duì)公共產(chǎn)品的分析吸引了眾多理論分析家的目光,財(cái)政學(xué)也因此而備受推崇。薩繆爾森采用數(shù)學(xué)方法對(duì)私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品進(jìn)行了界定,指出公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品的區(qū)別在于,每個(gè)人對(duì)公共產(chǎn)品的消費(fèi)并不影響或減少其他人對(duì)該產(chǎn)品的消費(fèi)。[2]這也是財(cái)政學(xué)研究中首次較為嚴(yán)格地給出公共產(chǎn)品的定義,該定義被后人奉為經(jīng)典。布倫南 (Geoffrey Brennan)也因此認(rèn)為,薩繆爾森以及馬斯格雷夫 (Richard A. Musgrave)和布坎南 (JamesM.Buchanan)作品發(fā)表的年代 (20世紀(jì)50年代中后期)標(biāo)志著財(cái)政學(xué)黃金時(shí)期的起點(diǎn)。①作為經(jīng)典理論的范本,薩繆爾森的論文獲得了高度贊譽(yù)。參見 Geoffrey Brennan.“Public Economics:Where Are We Now?”.International Tax and Public Finance,1994(1):183-188.有意思的是,薩繆爾森公共支出理論最初的寫作目的主要是為了說明數(shù)學(xué)方法能夠?yàn)榻鉀Q經(jīng)濟(jì)問題提供幫助。當(dāng)時(shí),對(duì)于這種觀點(diǎn),人們接受起來確實(shí)存在著一定的困難。實(shí)際上,人們發(fā)現(xiàn),薩繆爾森后來在期刊上通過幾何方法發(fā)表的論文[3]更易于接受。因此,盡管按照現(xiàn)在的標(biāo)準(zhǔn),早期的表述從技術(shù)上看可能算不上高深,但在當(dāng)時(shí),薩繆爾森有關(guān)公共產(chǎn)品的論文無疑是非常深?yuàn)W的理論。值得注意的是,薩繆爾森的文章并未解決之前威克塞爾所關(guān)心的偏好表露問題。針對(duì)這一問題,蒂布特 (Charles M.Tiebout)在一系列假設(shè)前提的基礎(chǔ)上,于1956年構(gòu)建了地方支出和公共產(chǎn)品供應(yīng)模型。蒂布特指出,薩繆爾森的分析對(duì)于聯(lián)邦政府而言是成立的,但不適用于地方支出。他認(rèn)為,如果居民可以在社區(qū)間流動(dòng),他們就會(huì)選擇居住在能夠提供符合其偏好的公共產(chǎn)品的社區(qū)。[4]換言之,對(duì)于地方支出而言,居民對(duì)公共產(chǎn)品的偏好是通過對(duì)社區(qū)的選擇反映出來的。盡管蒂布特只是從理論上對(duì)地方支出和公共產(chǎn)品供應(yīng)作出推理和論證,并未給出實(shí)證檢驗(yàn),但他首次提出了財(cái)政競爭和分權(quán)以及稅收資本化等問題,引起了很多研究者的興趣,也為財(cái)政分權(quán)理論的形成與發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。[5]

1959年,美國著名財(cái)政學(xué)家馬斯格雷夫出版了經(jīng)典著作《財(cái)政理論:公共經(jīng)濟(jì)研究》。實(shí)踐表明,財(cái)政學(xué)研究內(nèi)容的來源并不是單一的,而是廣泛地包含了各種不同的觀點(diǎn),并且這種多樣性仍在不斷加大。該著作的目標(biāo)是將如此龐大的財(cái)政學(xué)體系整合在一個(gè)統(tǒng)一的框架下。馬斯格雷夫的三部分模型,即資源配置、收入分配和穩(wěn)定三個(gè)分支,就滿足了這一需求。一方面,這種三分法為制度環(huán)境下財(cái)政職能和工具的描述提供了一種便利的方法,對(duì)財(cái)政學(xué)課程的設(shè)置也提供了一種有益的安排。按照這樣的思路,包括稅收歸宿分析、海格 (Robert M.Haig)和西蒙斯(Henry C.Simons)的稅收改革主張、公共支出理論以及宏觀財(cái)政政策等多方面文獻(xiàn),都被包含在一個(gè)規(guī)范的分析框架之中。與之前的多數(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)家不同,馬斯格雷夫更多地采用數(shù)字和圖表來分析政府支出和稅收對(duì)價(jià)格和產(chǎn)出的影響。他所關(guān)心的是財(cái)政支出的歸宿和效率以及收入分配效應(yīng),而不似以往的教科書那般僅限于對(duì)稅收征收規(guī)則和稅收管理等問題的描述。從馬斯格雷夫的三分支模型中提煉出來并逐步發(fā)展的市場失靈概念后來成為有關(guān)預(yù)算支出理論中的核心理念。與其他理論相比,這種發(fā)展更加重視預(yù)算活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的影響方面,從而使財(cái)政學(xué)轉(zhuǎn)變?yōu)楣步?jīng)濟(jì)學(xué)。

公共選擇理論是20世紀(jì)50年代以來財(cái)政學(xué)發(fā)展的又一重要領(lǐng)域。從歷史的角度看,公共選擇理論源于財(cái)政學(xué);從邏輯上看,其發(fā)展源于公共產(chǎn)品理論和市場失靈理論的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)——威克塞爾和林達(dá)爾早期影響深遠(yuǎn)的著作實(shí)際上就是公共選擇模型。當(dāng)傳統(tǒng)的基于福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的財(cái)政理論提出希望能夠矯正市場失靈的有效管理者時(shí),研究者的注意力就轉(zhuǎn)移至追求自身利益的公共官員身上。1951年,阿羅 (Kenneth J.Arrow)以序數(shù)效用論為基礎(chǔ),運(yùn)用數(shù)學(xué)工具提出了阿羅不可能定理,即在一定條件下,按照已知的個(gè)人偏好順序推導(dǎo)出社會(huì)偏好的順序是不可能的。該結(jié)論實(shí)際上對(duì)社會(huì)福利函數(shù)存在的可能性提出了質(zhì)疑,從而使以序數(shù)效用論為基礎(chǔ)的福利經(jīng)濟(jì)學(xué)陷入困境,這也引起了后來學(xué)者的激烈爭論。[6](P74-75)布坎南和塔洛克 (Gordon Tullock)采用微觀分析方法,將個(gè)人間的利益交換概念引入政治決策領(lǐng)域。他們?cè)谕巳麪枌?duì)公共支出和稅收之間關(guān)系分析的基礎(chǔ)上,深刻揭示了隱藏在公共支出和稅收水平背后的政治背景,提出公共部門政治決策的基本原則。[7]目前公共選擇理論具有自身的體系,該體系跨越政治科學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)兩個(gè)領(lǐng)域。事實(shí)表明,這樣的歷史軌跡并非偶然。在規(guī)范的財(cái)政學(xué)分析于制度方面處于空白的情況下,很多問題無法解決,由此而產(chǎn)生的采用個(gè)人主義方法建立的政治分析模式在邏輯上是完全合理的。

三、財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域的拓展:三分支模型的深化

前已述及,盡管馬斯格雷夫用三分支模型構(gòu)建了財(cái)政學(xué)研究的基本框架,但其著作并未詳細(xì)分析稅收結(jié)構(gòu)以及政府支出的各個(gè)具體領(lǐng)域,而這正是近年來財(cái)政學(xué)研究的主要內(nèi)容。①實(shí)際上,后來學(xué)者的研究似乎都可以在其構(gòu)建的框架下找到適當(dāng)?shù)奈恢谩?/p>

1971年,米爾利斯和戴蒙德 (James A.Mirrlees and Peter A.Diamond)突破以往僅從效率角度對(duì)稅制進(jìn)行優(yōu)化分析的研究視角,采用一般均衡模型探討了如何對(duì)一定的稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化,以實(shí)現(xiàn)效率和公平目標(biāo)的整合。[8]這種分析框架為解決存在稅收扭曲的次優(yōu)環(huán)境下公共產(chǎn)品的最優(yōu)提供問題提供了具有突破性意義的線索。在此之前,英國經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉姆齊 (Ramsey)于1927年對(duì)最優(yōu)商品稅進(jìn)行了考察。他從效率的角度提出了商品稅稅率與需求彈性之間的關(guān)系——在商品需求相互獨(dú)立的情況下,某種商品的稅率必須與其自身的價(jià)格彈性呈反比,這樣才會(huì)使稅制的超額負(fù)擔(dān)最小化,進(jìn)而達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)。[9]隨后,科勒特和哈格 (W.C.Corlett and D.C.Hague)拓寬了拉姆齊的假設(shè),指出盡管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法對(duì)閑暇課稅,但是以相對(duì)較高的稅率對(duì)閑暇的互補(bǔ)品課稅可以接近對(duì)閑暇課稅時(shí)所產(chǎn)生的高效率狀態(tài)。[10]在另一篇對(duì)最優(yōu)所得稅的分析中,米爾利斯將有限信息視為公共政策的真正基本約束,這種信息約束制約了政府對(duì)一次總付稅的使用。[11]他指出,最優(yōu)個(gè)人所得稅的累進(jìn)程度取決于政府對(duì)分配的偏好以及個(gè)人對(duì)所得稅稅率的反映程度。米爾利斯對(duì)源于信息約束的激勵(lì)問題的認(rèn)識(shí)和探索對(duì)財(cái)政學(xué)研究產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。[12]斯特恩 (Nicholas Stern)于1976年提出了最優(yōu)線性所得稅模型。他認(rèn)為最優(yōu)稅率與勞動(dòng)供給對(duì)稅收的反應(yīng)程度、政府對(duì)財(cái)政收入的需求以及對(duì)公平的價(jià)值判斷密切相關(guān)。假如能夠計(jì)算或者確定這些參數(shù)的值,就可以設(shè)計(jì)出最優(yōu)稅率。[13]

在公共產(chǎn)品和公共選擇理論的形成過程中,財(cái)政分權(quán)理論得到進(jìn)一步發(fā)展。受到蒂布特的啟發(fā),奧茨 (Wallace E.Oates)于1972年提出了分散化提供公共產(chǎn)品具有相對(duì)優(yōu)勢(shì)的“分權(quán)定理”:對(duì)于某種公共產(chǎn)品而言,如果其消費(fèi)涉及全部地域的所有人口的子集,并且該公共產(chǎn)品的單位供給成本對(duì)于中央政府和地方政府來說都是相同的,那么由地方政府將一個(gè)帕累托有效的產(chǎn)出量提供給其各自的選民要比中央政府向全體選民提供的任何特定的并且一致的產(chǎn)出量有效得多。[14](P143)換言之,如果下級(jí)政府能夠和上級(jí)政府提供同樣的公共產(chǎn)品,那么由下級(jí)政府提供的效率會(huì)更高。在此基礎(chǔ)上,錢穎一和溫格斯特(Barry R.Weingast)、麥金農(nóng) (R.I.Mckinnon)以及羅蘭等人 (Roland)將考察的重心從地方公共產(chǎn)品的供給轉(zhuǎn)移到地方政府的行為模式上。[15]他們的研究融合了當(dāng)代政治學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的研究成果,運(yùn)用激勵(lì)兼容與機(jī)制設(shè)計(jì)理論,對(duì)公共政策制定者的激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)問題進(jìn)行了探索,進(jìn)而形成了第二代分權(quán)理論。他們認(rèn)為,與企業(yè)和經(jīng)理人類似,政府官員同樣關(guān)心自身的經(jīng)濟(jì)利益,在缺乏約束的情況下就會(huì)產(chǎn)生尋租行為?；谪?cái)政分權(quán)的政府間競爭有助于降低政府官員在提供公共服務(wù)過程中的尋租能力,因此在抑制政府官員腐敗方面發(fā)揮著重要作用。同時(shí),經(jīng)濟(jì)主體的活動(dòng)會(huì)轉(zhuǎn)向?qū)ζ浣?jīng)濟(jì)活動(dòng)干預(yù)較少的地區(qū)。為了吸引更多的稅基和產(chǎn)業(yè)資本流入本轄區(qū),地方政府將在一定程度上減少干預(yù),放松管制,推進(jìn)市場化,以期達(dá)到促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的目標(biāo)?？梢?與第一代分權(quán)理論相比,第二代財(cái)政分權(quán)理論的研究已經(jīng)不再拘泥于如何在各級(jí)政府間合理安排公共產(chǎn)品的提供責(zé)任,而是更多地討論財(cái)政分權(quán)如何使地方政府在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型和增長方面獲得更大的激勵(lì)。

在財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域的拓展與深化的進(jìn)程中,一般均衡分析的思想仍然是財(cái)政學(xué)研究的理論基石,一般均衡的迭代模型也得到了更為廣泛的應(yīng)用。哈伯格 (Arnold C.Harberger)在公司所得稅方面的經(jīng)典研究充分體現(xiàn)了一般均衡模型的重要應(yīng)用價(jià)值。[16]他采用兩部門一般均衡模型對(duì)企業(yè)所得稅歸宿進(jìn)行了考察,闡述了生產(chǎn)和消費(fèi)的替代彈性、生產(chǎn)要素的密集程度以及消費(fèi)者偏好對(duì)公司所得稅負(fù)擔(dān)在勞動(dòng)、資本以及消費(fèi)者之間分配產(chǎn)生的影響。哈伯格的一般均衡分析方法避免了以往稅收歸宿研究所采用的“向前轉(zhuǎn)嫁”和“向后轉(zhuǎn)嫁”等描述的模糊性,同時(shí)也克服了局部均衡模型割裂市場體系中要素間聯(lián)系的缺陷,成為稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿研究的主流。盡管后來一些學(xué)者 (包括哈伯格本人)對(duì)哈伯格模型進(jìn)行了修改和完善,但從根本上看,哈伯格建立的分析框架并未改變。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們對(duì)公共服務(wù)的需求逐漸升級(jí),政府支出規(guī)模不斷擴(kuò)大。財(cái)政學(xué)研究也因此而將更多的注意力轉(zhuǎn)移到包括社會(huì)保障、教育、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等在內(nèi)的公共支出項(xiàng)目上。對(duì)公共支出項(xiàng)目的研究不僅需要分析既定目標(biāo)的完成情況,還需要分析每個(gè)項(xiàng)目的效率損失和再分配效應(yīng)。作為政府最大的支出項(xiàng)目,社會(huì)保險(xiǎn)計(jì)劃涉及對(duì)受益人的保護(hù)程度及其激勵(lì)效應(yīng)之間此消彼長的交替關(guān)系,因而成為極富吸引力的研究課題。[17]

四、西方財(cái)政學(xué)研究方法的豐富和改進(jìn)

一門學(xué)科的研究方法總是與其研究對(duì)象和范圍密切相關(guān)的。[18]20世紀(jì)50年代以前,財(cái)政學(xué)研究主要集中于稅收領(lǐng)域,財(cái)政學(xué)家更多地采用了理論歸納的研究方法,通過對(duì)現(xiàn)實(shí)中的復(fù)雜現(xiàn)象進(jìn)行比較研究和邏輯分析,得出一般性的結(jié)論,將其應(yīng)用于對(duì)真實(shí)世界的解釋。后來的學(xué)者拓寬了財(cái)政學(xué)的研究對(duì)象,考察的范圍不局限于財(cái)政收支本身,而是擴(kuò)展到對(duì)財(cái)政收支經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的分析。在此期間,財(cái)政學(xué)家們?cè)絹碓揭庾R(shí)到,已有的研究方法盡管邏輯嚴(yán)密,但也只能提供一個(gè)基本的理論框架,要想更好地解釋現(xiàn)實(shí)問題,還必須根據(jù)情況調(diào)整模型的假設(shè)條件,引入更為具體的分析變量。20世紀(jì)60年代末70年代初出現(xiàn)的高速計(jì)算機(jī)、可靠的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)軟件以及大型數(shù)據(jù)庫資料推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)計(jì)量技術(shù)的進(jìn)步。運(yùn)用數(shù)理和計(jì)量工具進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)性研究逐步成為財(cái)政學(xué)研究的特點(diǎn)和趨勢(shì),財(cái)政學(xué)家通常以經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為分析基礎(chǔ),通過改變假設(shè)條件將理論應(yīng)用于不同的問題,進(jìn)而推導(dǎo)出結(jié)論并運(yùn)用計(jì)量模型對(duì)其加以檢驗(yàn)。公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供過程中存在的信息不對(duì)稱問題使博弈論和信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展在財(cái)政學(xué)領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用,它們?yōu)橐怨膊块T經(jīng)濟(jì)行為及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)為主要研究對(duì)象的財(cái)政學(xué)提供了一個(gè)理想的分析工具,并使財(cái)政學(xué)研究在70年代經(jīng)歷了一段異常活躍的時(shí)期。[19]此外,新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究成果也在財(cái)政學(xué)領(lǐng)域得到了反映,推動(dòng)了財(cái)政學(xué)的發(fā)展。

綜觀財(cái)政學(xué)的發(fā)展歷史,在財(cái)政學(xué)研究尤其是近半個(gè)多世紀(jì)以來的成果中,占主導(dǎo)地位的分析方法大體上可以歸納為三種,即政策效應(yīng)的實(shí)證分析、福利經(jīng)濟(jì)學(xué)及公共選擇。在對(duì)不同問題的研究中,對(duì)這三種方法的選擇和側(cè)重也存在著很大差異。

(一)對(duì)政策效應(yīng)的實(shí)證分析

財(cái)政學(xué)的研究通常需要考慮受政策影響的經(jīng)濟(jì)主體的狀況以及現(xiàn)有政策對(duì)經(jīng)濟(jì)主體行為的影響,因此,許多核心問題都涉及對(duì)特定政策經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的分析。這方面的研究包括許多財(cái)政學(xué)中的經(jīng)典問題,例如:所得稅是否扭曲了經(jīng)濟(jì)主體在收入和閑暇間的選擇?誰最終負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅?公共支出對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的私人支出是否具有擠出效應(yīng)?討論的內(nèi)容和主題隨著不同時(shí)期的政策和研究方法而變化。幾十年來,數(shù)理分析工具和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展以及數(shù)據(jù)可獲得性的不斷提高使該領(lǐng)域的研究成果備受關(guān)注。在更廣泛的范圍內(nèi)采用經(jīng)驗(yàn)性的實(shí)證分析方法從事財(cái)政學(xué)研究,深化對(duì)某些關(guān)鍵性問題的分析和理解逐步成為財(cái)政學(xué)研究的發(fā)展方向。

這種方法通常始于制度要素的變化,如特定的稅收制度或計(jì)劃中的支出政策改革,然后考察這些政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。分析家們一般采用實(shí)證模型對(duì)方程進(jìn)行估計(jì),即方程左邊是結(jié)果變量 (如勞動(dòng)力供給),方程右邊是政策變量 (如稅率)。①還有一些實(shí)證研究采用的是方程組。通過這種方法,人們可以了解不同情況下稅收和支出政策的效應(yīng)。盡管既有的眾多文獻(xiàn)并未得到完全一致的結(jié)論,但這種方法仍為今后的研究留下了廣闊的空間。例如,大多數(shù)研究者可能都認(rèn)為,考察并發(fā)現(xiàn)稅收對(duì)勞動(dòng)力供給和需求的影響要比以往的認(rèn)識(shí)復(fù)雜得多。一些實(shí)證研究結(jié)果表明,這類政策具有顯著的激勵(lì)效應(yīng),但也有學(xué)者指出,采用可以轉(zhuǎn)嫁給勞動(dòng)者的強(qiáng)制性稅收為醫(yī)療保險(xiǎn)體制改革籌資對(duì)于勞動(dòng)力的供給和由此而產(chǎn)生的效率成本而言幾乎沒有什么影響,因此,其效應(yīng)是微不足道的。歸納這些發(fā)現(xiàn)的政策含義或者為這些研究結(jié)果提供令人滿意的解釋,需要對(duì)現(xiàn)有的理論加以梳理并使其進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展要求將所有發(fā)現(xiàn)加以提煉和引申,這些結(jié)果可能具有重要的政策含義并引起決策者在政策選擇上的爭論。因此,從政策方面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙徱曔@些結(jié)論具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

值得注意的是,財(cái)政理論在研究相關(guān)政策的有效性方面同樣發(fā)揮著重要作用。在實(shí)證分析過程中,通常需要根據(jù)可選擇的方案建立估計(jì)方程,這時(shí)財(cái)政理論就對(duì)待檢驗(yàn)的系數(shù)形成了某種約束。如果可選擇方案不具有可行性或者理論約束的作用最終消失,那么實(shí)證研究結(jié)果的可接受性也相對(duì)較差。例如,稅收歸宿的局部均衡和一般均衡理論為我們的政策討論提供了必要的概念框架。這方面的研究中還有一個(gè)非常重要的方法,即可計(jì)算一般均衡模型。這種方法試圖在單一方程回歸模型和理論之間建立起某種聯(lián)系。但是,由于假設(shè)眾多,很難搞清楚導(dǎo)致最終結(jié)果的決定性因素,因此對(duì)這方面研究成果的使用仍然存在著爭議。盡管如此,這種方法也是極少數(shù)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)乜紤]一般均衡問題的研究方法之一。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)貙?duì)待市場均衡的研究思路得益于這些模型,即使通過可計(jì)算一般均衡模型得到的結(jié)論的可靠性通常較低。

近來出現(xiàn)在財(cái)政學(xué)研究中,并對(duì)未來研究具有潛在影響的方法是所謂的“自然實(shí)驗(yàn)方法”。許多對(duì)政策結(jié)果的研究都面臨著這樣的問題:一方面,政策可能未發(fā)生變化,因而難以確定其效應(yīng);另一方面,政策可能是內(nèi)生的。近來的許多文獻(xiàn)都非常注重政策變動(dòng)期間的局部變化。例如,一個(gè)包括兩個(gè)地區(qū)的國家,一個(gè)地區(qū)經(jīng)歷了政策變動(dòng),另一個(gè)則沒有。在這種情況下,我們就可以將政策未發(fā)生變動(dòng)的州作為一個(gè)控制組,觀察推行改革的州內(nèi)個(gè)體行為與未實(shí)施改革的州個(gè)體行為間的差異。與以前的許多研究相比較,這種方法在估計(jì)政策效應(yīng)方面提供了一種更為清晰的思路。然而,它也不是萬能的。首先,對(duì)政策效應(yīng)的研究要求政策的變動(dòng)足夠大,同時(shí)確定選擇的控制組是合理的。此外,還必須認(rèn)識(shí)到,政策實(shí)驗(yàn)是較少見的。政策變化可能發(fā)生在某一地區(qū)而不是另一地區(qū),因?yàn)槌霈F(xiàn)的是特定的環(huán)境和時(shí)機(jī),并使對(duì)政策效應(yīng)的估計(jì)產(chǎn)生偏差。從更長的時(shí)期看,這種方法的局限性和優(yōu)點(diǎn)會(huì)變得更加清晰。

(二)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法

采用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對(duì)財(cái)政學(xué)進(jìn)行規(guī)范研究的歷史悠久,庇古可能是最早將該方法系統(tǒng)化地應(yīng)用于公共政策研究的。在財(cái)政學(xué)研究極富創(chuàng)造性的20世紀(jì)70年代,最優(yōu)稅理論的出現(xiàn)實(shí)際上就脫胎于福利主義框架,其基本研究方法是在可行的約束條件下制定能夠?qū)崿F(xiàn)社會(huì)福利最大化的最優(yōu)政策。拉姆齊稅收法則和薩繆爾森的公共產(chǎn)品提供模型是70年代財(cái)政學(xué)發(fā)展和推進(jìn)的基石,盡管戴蒙德和米爾利斯可能是引致該領(lǐng)域出現(xiàn)大量著作的主要催化劑。此外,米爾利斯對(duì)最優(yōu)所得稅問題的考察極大地促進(jìn)了財(cái)政學(xué)的研究,他對(duì)不完全信息條件下的激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行了迄今為止最有條理的分析,并對(duì)相關(guān)領(lǐng)域 (如拍賣理論、歧視性壟斷以及委托代理問題等)的發(fā)展產(chǎn)生了關(guān)鍵性影響。在這段時(shí)期里,財(cái)政學(xué)開始發(fā)展自身的理論規(guī)范,同時(shí)也為其他研究領(lǐng)域提供了一些好的思路。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法的魅力使其獲得了廣泛的接受,這種接受已經(jīng)超越了從制度層面對(duì)特定國家及其稅制的了解。一段時(shí)間后,該問題引起了更多的實(shí)證研究。例如,斯特恩和迪頓(Angus Deaton)的論文強(qiáng)調(diào)了將該方法應(yīng)用于相關(guān)實(shí)證研究的可行性和困難,著重討論了對(duì)政策結(jié)論具有重要決定意義的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的可測量特征。[20]

然而,從政策形成的角度看,最優(yōu)稅研究的最終意義是什么?事實(shí)上,最優(yōu)化問題的討論在大多數(shù)情況下并不考慮實(shí)際的稅收體系與制度。這種對(duì)管理方面的忽視使該方法招致諸多批評(píng)。另一方面的批評(píng)主要是針對(duì)福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法與政治經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系不夠緊密——該方法關(guān)注的是它所憧憬的世界而不是現(xiàn)實(shí)中的世界。最優(yōu)稅模型將政策視為由外部慈善的獨(dú)裁者作出的決定,其目標(biāo)是使社會(huì)福利函數(shù)最大化。但是,始于阿羅并由之后眾多社會(huì)選擇理論研究成果所證明,將社會(huì)福利函數(shù)看做是個(gè)人基本偏好的總和是有問題的,用該模型解釋源于民主社會(huì)的政策選擇是非常困難的。這或許也在很大程度上解釋了在研究發(fā)展中國家政策實(shí)踐的過程中,該模型影響最為重要的原因——對(duì)于發(fā)展中國家而言,在世界銀行或IMF指導(dǎo)下的外部政策建議者可被視為社會(huì)福利的管理員。即使如此,人們通常認(rèn)為偏好的權(quán)重 (來源于基本的社會(huì)福利函數(shù))并不一定是人人平等的。換言之,該方法在很多方面都存在著局限性。

說到底,福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法最有可能因其在對(duì)效率的理解方面作出的貢獻(xiàn)而被人們所銘記,最優(yōu)稅理論所采用的基本方法可以很容易地被用于討論效率問題。人們通常會(huì)問,按照整個(gè)社會(huì)的帕累托改進(jìn)標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)采用何種稅收或支出政策。哈蒙德 (Peter Hammond)清楚地認(rèn)識(shí)到,嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男畔⒑图?lì)模型是理解社會(huì)次優(yōu)邊界的關(guān)鍵。[21]這反映了作為政策建議者、關(guān)注效率的經(jīng)濟(jì)學(xué)家和作為社會(huì)利益代表的政治家之間的區(qū)別。從某種程度上說,社會(huì)福利函數(shù)提出了一些事實(shí)和論點(diǎn),這些事實(shí)和論點(diǎn)又在一定程度上分散了研究者對(duì)主題的注意力。實(shí)際上,引入人人平等的社會(huì)福利函數(shù)有利于形成公平-效率此消彼長的看法。盡管很多最優(yōu)稅文獻(xiàn)都十分關(guān)注這種情況,但問題并未完全得到解決。

(三)公共選擇方法

財(cái)政學(xué)研究中的公共選擇傳統(tǒng)也可被視為由規(guī)范性問題所引起的。其開山之作是威克塞爾于1896年發(fā)表的論文。在該文中,威克塞爾闡述了政治機(jī)構(gòu)必須按照社會(huì)公正所要求的稅收和支出政策進(jìn)行設(shè)計(jì)的思想及原因。他的結(jié)論是,采用全體一致原則是保證國家行為領(lǐng)域公正的唯一辦法。[22]但是,在這類文獻(xiàn)中,對(duì)公正的理解與最優(yōu)稅收的研究存在著較大差別。與注重于公正目標(biāo)所追求的結(jié)果相比,公共選擇理論認(rèn)為,過程更為重要。

按照這一思路,公共選擇流派搭建了財(cái)政學(xué)研究框架。作為公共選擇學(xué)派的奠基人,布坎南和塔洛克似乎對(duì)現(xiàn)實(shí)世界中民主的機(jī)構(gòu)能否為公共部門帶來公正充滿著深切的悲觀情緒。[23]在他們的模型中,政治家關(guān)心的是自身的利益,選民只掌握極為有限的信息,由此而導(dǎo)致的結(jié)果是公共部門很難公正地課稅。針對(duì)這種情況,政治家提倡通過憲法對(duì)政府的行為和稅收 (如?？顚Ｓ玫亩愂?加以約束,從而便于全體選民對(duì)潛在的唯利是圖的君主加以監(jiān)督。他們還提議防止政府刻意通過舉借債務(wù)籌資。

盡管這一流派的財(cái)政學(xué)研究對(duì)確定的模型也非常關(guān)注,但他們最感興趣的還是政治均衡條件下政治機(jī)構(gòu)的運(yùn)行模式和政策的制定方式,這主要是因?yàn)楣策x擇研究的目標(biāo)在于了解政策得以通過的過程。人們往往還會(huì)在某些作品中發(fā)現(xiàn)悲觀甚至是憤事嫉俗的情緒。被選擇實(shí)施的政策經(jīng)常被認(rèn)為是無效率的——長期以來一直被用于替代政策選擇簡單確定模型的中間選民模型幾乎肯定包含這一命題。原因在于,中間選民定理僅在一個(gè)方面起作用,而在通常假定的政策自由度下,達(dá)到帕累托最優(yōu)狀態(tài)的任務(wù)一般很難實(shí)現(xiàn)。這種將政治與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的財(cái)政學(xué)研究方法的主要貢獻(xiàn)在于使人們更為關(guān)注稅收和支出體系得以實(shí)施的體制重要性。

許多財(cái)政學(xué)家認(rèn)為公共選擇方法將在未來時(shí)期呈現(xiàn)出繁榮景象。對(duì)于那些認(rèn)為慈善的獨(dú)裁者模型不具有吸引力的人而言,這是一個(gè)很自然的研究方向。政府是一種組織,這必然在一定程度上涉及組織理論觀點(diǎn)與財(cái)政學(xué)觀點(diǎn)的整合。一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家 (如斯蒂格勒)指出,只有合理的政府組織形式才能保證有效率的政策得以實(shí)施。[24]總之,如果在所有合理的約束條件下存在帕累托改進(jìn)的可能性,就應(yīng)當(dāng)實(shí)行。這意味著上述規(guī)范的稅收和支出模型應(yīng)當(dāng)成為政策制定的正確模式。為理解這一命題,我們需要與市場失靈并行的政府失靈理論。如果被選擇的公共政策未能使經(jīng)濟(jì)處于帕累托最優(yōu)的狀態(tài),那么我們就可以將其稱為一種政府失靈。目前的研究距離全面而準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)政府失靈依然遙遠(yuǎn)。正如維特曼 (Wittman)所觀察到的那樣,在許多經(jīng)濟(jì)分析中,對(duì)公共部門和私人部門的假設(shè)和考察都是不對(duì)稱的。[25]令人欣慰的是,近年來經(jīng)濟(jì)與政治相結(jié)合的研究已經(jīng)逐步進(jìn)入宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域并影響到政策制定與評(píng)價(jià)的思考方法。這種方法必將在更大程度上在財(cái)政學(xué)研究領(lǐng)域得以應(yīng)用。

四、結(jié)論與啟示

事實(shí)表明,對(duì)市場機(jī)制和政府機(jī)制的選擇和權(quán)衡貫穿于整個(gè)財(cái)政學(xué)的發(fā)展歷程。與之相對(duì)應(yīng),財(cái)政學(xué)研究方法的豐富和完善也始終圍繞這一主題展開。在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的過程中,中國政府仍然面臨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不合理、資源環(huán)境約束強(qiáng)化、收入分配差距擴(kuò)大、城鄉(xiāng)區(qū)域發(fā)展不協(xié)調(diào)等問題,這些問題的解決無不與財(cái)政體制的改革和完善密切相關(guān)。通過界定和調(diào)整政府財(cái)政職能的范圍來引導(dǎo)政府行為的變革,是促進(jìn)轉(zhuǎn)型期市場化改革的關(guān)鍵性步驟。在這一過程中,國內(nèi)學(xué)者也越來越重視運(yùn)用數(shù)理分析工具和計(jì)量經(jīng)濟(jì)方法對(duì)特定政策的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行實(shí)證分析。然而,這并不意味著財(cái)政理論在相關(guān)政策的研究中被削弱。相反,只有與理論相契合的實(shí)證研究模型才具有更高的可接受性,一些實(shí)證分析由于脫離了理論約束而說服力較差。同時(shí),福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法及其結(jié)論也被引入和推介,如最優(yōu)稅理論。值得注意的是,福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法及其結(jié)論是建立在嚴(yán)密的假設(shè)條件基礎(chǔ)之上的,我們不能從某一具體的環(huán)境中拿出一種制度安排,并將其植根于另一環(huán)境的外部土壤中,而期望得到同樣的結(jié)果。換言之,在借鑒和使用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)方法時(shí),必須考慮現(xiàn)實(shí)的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境。相比之下,公共選擇方法更多地關(guān)注政治均衡條件下稅收和支出政策的制定過程,這對(duì)于解釋和解決中國長期以來由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制導(dǎo)致的政府失靈問題似乎更有意義。隨著政治體制改革的推進(jìn)和完善,公共選擇方法必將擁有更為廣闊的應(yīng)用空間。

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Evolution Path and Study Approaches of Public Finance

GU Cheng
(School of Public Finance and Taxation,Dongbei University of Finance and Economics,Dalian,Liaoning 116025)

The theory of Adam Smith on public revenue and expenditure set up a fundamental framework for public finance.Neoclassical public finance theory explained the cause of government to interfere the economy and probed into the provision of public goods on the basis of marginal analysis method.During the golden period,the effect of budget activity on the economy got more attention than description of tax principle and tax administration in public finance research.With the expansion of research,more mathematical and calibration instrument was adopted to substitute for theory generalization in public finance.The development history of public finance,especially the literature of recent half century indicates that the dominated research approaches are positive analysis of policy effects,welfare economics,and public choice.

public finance;development history;study approaches

谷成:經(jīng)濟(jì)學(xué)博士,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授,中國稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員,加拿大卡爾頓大學(xué)公共政策與管理學(xué)院博士后研究人員 (遼寧大連116025)

(責(zé)任編輯 武京閩)

國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目 (71003014);教育部人文社科研究項(xiàng)目 (09YJC790027);遼寧省高等學(xué)校優(yōu)秀人才支持計(jì)劃項(xiàng)目 (WR201004);遼寧省教育廳人文社科項(xiàng)目 (W2010135);遼寧省社科規(guī)劃基金重點(diǎn)項(xiàng)目(L10AJ Y002)