張金艷 楊永聰

近年來，隨著全球經(jīng)濟規(guī)模和人口規(guī)模的不斷增長，對能源的無節(jié)制開采和利用導致了碳排放的劇增，而空氣中二氧化碳濃度的升高所造成的全球氣候變暖問題已經(jīng)引發(fā)了眾多的極端氣候現(xiàn)象，直接威脅到人類的可持續(xù)發(fā)展。為了應對這一全球共同面臨的挑戰(zhàn)，“低碳經(jīng)濟”的理論和實踐應運而生。低碳經(jīng)濟是以低能耗、低排放、低污染為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式，主張通過技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、新能源開發(fā)等多種手段，盡可能地減少高碳能源消耗，減少溫室氣體的排放，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護的雙重目標[1]。發(fā)展低碳經(jīng)濟、實現(xiàn)節(jié)能減排的途徑和方式有很多，其中，開征碳稅較為常見和有效。在全球范圍內(nèi)，目前開征碳稅的國家主要分布在歐洲，這些國家發(fā)展低碳經(jīng)濟取得了一定的成效。

關(guān)于碳稅對國民經(jīng)濟的影響，國內(nèi)外研究者做了較多研究。沈可挺、徐嵩齡、賀菊煌（2002）建立了一個用于研究中國環(huán)境問題的CGE模型，并分析了征收碳稅對國民經(jīng)濟各方面的影響[2]。魏濤遠、格羅姆斯洛德（2002）利用CNAGE模型定量分析了征收碳稅對中國經(jīng)濟和溫室氣體排放的影響[3]。魏一鳴、范英、王毅等（2006）對我國碳排放的現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢進行了分析，并指出征收碳稅對整個經(jīng)濟的負面影響不可低估[4]。王燦、陳吉寧、鄒驥（2005）的研究表明，在中國實施碳減排政策將有助于能源效率的提高，但同時也將對中國經(jīng)濟增長和就業(yè)帶來負面影響[5]。

碳稅是從多方面促進低碳經(jīng)濟的，對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級和轉(zhuǎn)型至關(guān)重要。因此，對碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)之間關(guān)系進行分析具有重要意義。本論文以瑞典為例，簡要概括碳稅政策以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的測度，對碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響進行實證分析，提出關(guān)于我國開征碳稅的建議。

一、瑞典碳稅政策與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平

1991年，瑞典在整體稅制改革中引入了碳稅，同時降低了能源稅的稅率水平。自此，瑞典的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平得到了逐步改善，碳排放總量出現(xiàn)了下降的趨勢。

（一）瑞典的碳稅政策

瑞典的碳稅納稅人包括相關(guān)生產(chǎn)者、儲存者和使用者，征稅對象涉及到眾多上下游產(chǎn)業(yè)，在上游產(chǎn)業(yè)中，征稅對象包括煤和褐煤的開采、石油產(chǎn)品精煉、制氣及氣體燃料的管道輸送、天然氣的提取及附帶服務；在下游產(chǎn)業(yè)中，征稅對象包括制造業(yè)產(chǎn)品、鐵路運輸及其他陸路運輸、個人運輸設(shè)備的燃料和潤滑油、家用燃料。雖然碳稅對上下游產(chǎn)業(yè)都有所涉及，但是結(jié)合對稅率的設(shè)置以及減免政策來考慮，瑞典碳稅的實際稅負以下游的消費環(huán)節(jié)為主[6]。

瑞典碳稅的稅率根據(jù)碳排放部門的不同而有所區(qū)別，并且不斷變化。1991年開始征收碳稅時，私人家庭和工業(yè)部門的稅率均為250瑞典克朗/噸二氧化碳。到了1993年，私人家庭的稅率增加到320瑞典克朗/噸二氧化碳，工業(yè)部門的稅率則降到80瑞典克朗/噸二氧化碳。1995年，私人家庭的稅率上調(diào)至340瑞典克朗/噸二氧化碳，工業(yè)部門的適用稅率是83瑞典克朗/噸二氧化碳。1997年，工業(yè)部門的碳稅稅率提高到185瑞典克朗/噸二氧化碳，服務業(yè)和家庭的真實稅率維持不變，根據(jù)通貨膨脹的情況進行調(diào)整。

為了確保企業(yè)的競爭力，瑞典制定了碳稅減免條款。工業(yè)企業(yè)只需要按照50%的比例繳納碳稅，而部分高能耗產(chǎn)業(yè)，如商業(yè)園藝業(yè)、采礦業(yè)、造紙業(yè)、電力產(chǎn)業(yè)等，則獲得了免稅的待遇。船、飛機和火車機車所用燃料以及發(fā)電用燃料也是免稅的[7]。瑞典碳稅收入見圖1。

從圖1中可以看出，瑞典政府的碳稅收入在1994年到2007年之間呈現(xiàn)出前期增長較快，后期有所回落的趨勢。但從整體上來看，瑞典政府的碳稅收入增長幅度較大，從1994年的69.43億瑞典克朗增長到2007年的250.88億瑞典克朗，增長了2.61倍，年均增長幅度達20.11%。

（二）瑞典的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平

對瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平進行測度是分析開征碳稅對瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的基礎(chǔ)。為此，我們根據(jù)（周昌林，2007）[8]，對瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平進行量化分析。

在上述模型中，假設(shè)一個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)由n個產(chǎn)業(yè)部門組成，其中，H為反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值，ki是第i個產(chǎn)業(yè)部門產(chǎn)出值占整個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)總產(chǎn)出值的比例，hi是第i個產(chǎn)業(yè)部門勞動生產(chǎn)率的值，pi為第i個產(chǎn)業(yè)部門的產(chǎn)出值，li為第i個產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人數(shù)。hi等于pi和li的比值，對hi進行開方是為了避免出現(xiàn)低勞動生產(chǎn)率產(chǎn)業(yè)的變化被高勞動生產(chǎn)率的變化所掩蓋的情況。H的數(shù)值越大，表明相應產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)合理化程度越高。

根據(jù)瑞典的產(chǎn)業(yè)分類標準（SNI2002），我們將以下14個產(chǎn)業(yè)（各產(chǎn)業(yè)后括號內(nèi)字母為該產(chǎn)業(yè)在分類標準中的代碼）列入本研究范圍：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)（A、B）；采礦業(yè)(C)；制造業(yè)(D)；電力、燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)(E)；建筑業(yè)(F)；批發(fā)和零售業(yè)(G)；住宿和餐飲業(yè)(H)；交通運輸、倉儲和郵政業(yè)(I)；金融和保險業(yè)(J)；房地產(chǎn)、租賃和商務服務業(yè)(K)；政府機構(gòu)和國防(L)；教育機構(gòu)(M)；衛(wèi)生和社會工作機構(gòu)(N)；其他社區(qū)及個人服務機構(gòu)(O)。

根據(jù)勞動生產(chǎn)率的計算公式hi=pi/li, 可以測算出瑞典各產(chǎn)業(yè)的勞動生產(chǎn)率，結(jié)果見表2。

根據(jù)瑞典各產(chǎn)業(yè)勞動生產(chǎn)率的數(shù)據(jù)，我們可以對瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值進行測算，結(jié)果如圖2所示。

表2 瑞典各產(chǎn)業(yè)的勞動生產(chǎn)率 單位：萬瑞典克朗/人

圖2表明，瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值一直保持著較為穩(wěn)定的上升趨勢，1994年為6.6317，2007年上升至8.2626，年均增長幅度為2%。換言之，1994年至2007年，瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化程度得到了持續(xù)性改善。

二、瑞典碳稅對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平影響的實證分析

本文運用Granger因果檢驗方法對瑞典碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平進行實證分析。由于瑞典碳稅與反映產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的數(shù)據(jù)均為時間序列數(shù)據(jù)，而多數(shù)時間序列經(jīng)濟數(shù)據(jù)是非平穩(wěn)的，對其作簡單線性回歸時，可能會產(chǎn)生“偽回歸”現(xiàn)象，進而影響結(jié)論的可靠性。為了避免這一弊端，就要對瑞典碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的平穩(wěn)性進行檢驗和E-G檢驗。因此，本文實證分析的檢驗過程為：時間序列平穩(wěn)性的單位根檢驗、E-G檢驗、Granger因果關(guān)系檢驗。

（一）數(shù)據(jù)的說明

本文以碳稅收入表示征收碳稅的情況，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的變化情況。碳稅收入的數(shù)據(jù)來源于《瑞典稅收數(shù)據(jù)年鑒》，測算產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值所需用到的各產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出和從業(yè)人員的數(shù)據(jù)來源于《瑞典統(tǒng)計年鑒》，樣本時間為1994-2007年。由于碳稅收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值之間差值較大，單位也不同，考慮到消除異方差的影響和對時間序列數(shù)據(jù)取對數(shù)并不改變時間序列的性質(zhì)和關(guān)系，因此對時間序列數(shù)據(jù)取對數(shù)進行分析。分析中的變量lnY、lnX分別表示產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值對數(shù)和碳稅收入的對數(shù)。本文數(shù)據(jù)處理軟件為Eviews3.1。

為了判斷碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平是否存在顯著相關(guān)性，就要分別對這兩個變量取對數(shù)后進行相關(guān)性檢驗，結(jié)果見表3。表3顯示，碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的相關(guān)系數(shù)為0.904。這表明碳稅與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平之間高度相關(guān)。

表3 變量相關(guān)系數(shù)檢驗結(jié)果

（二）時間序列的單位根檢驗

時間序列數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性是指時間序列的數(shù)值滿足以下條件：均值和方差均與時間t無關(guān)；協(xié)方差只與時期間隔有關(guān)，和時間t無關(guān)。無法滿足以上條件的是非平穩(wěn)的時間序列，但是一些非平穩(wěn)的時間序列可以通過取差分的形式形成平穩(wěn)序列。本文平穩(wěn)性檢驗方法采用的是ADF檢驗（Augment Dickey-Fuller test）。單位根檢驗結(jié)果見表4。

表4 各變量的原序列、一階差分和二階差分序列的單位根檢驗結(jié)果

表4顯示，兩個時間序列以及取一階差分之后的序列都是非平穩(wěn)的，但是取二階差分之后都變成平穩(wěn)的。因此，這兩個時間序列都是二階單整時間序列，可以對它們進行協(xié)整檢驗。

（三）E-G檢驗

lnY和lnX都是二階單整序列，我們需要采用E-G兩步法檢驗lnY和lnX的協(xié)整關(guān)系。第一步是進行協(xié)整回歸，第二步是進行殘差的平穩(wěn)性檢驗。

首先，采用普通最小二乘法（OLS）可以得到以下回歸方程：

其次，對殘差進行平穩(wěn)性檢驗，檢驗方程如下：

由于瑞典碳稅收入或瑞典產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的值只有14個，屬于小樣本，所以運用楊寶成等（2002）提出的小樣本協(xié)整檢驗方法計算檢驗統(tǒng)計量[9]，也就是應用小樣本ADF檢驗的響應面方程計算相關(guān)的臨界值，結(jié)果見表5。

表5 殘差的單位根檢驗結(jié)果

表5顯示，lnY和InX之間存在協(xié)整關(guān)系，因此，瑞典碳稅收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平之間存在協(xié)整關(guān)系，即二者之間存在長期的穩(wěn)定關(guān)系。依據(jù)公式（3），協(xié)整向量為（1，-0.1523）。

（四）Granger因果關(guān)系檢驗

Granger因果關(guān)系檢驗是從統(tǒng)計意義上檢驗變量之間的因果關(guān)系。由于瑞典的碳稅收入和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平之間存在協(xié)整關(guān)系，因此，可以對它們進行Granger因果關(guān)系檢驗。檢驗結(jié)果如下表所示。

表6 lnY與lnX的Granger因果關(guān)系檢驗

由表6的檢驗結(jié)果可知，在1%的顯著性水平下，拒絕“碳稅不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平的格蘭杰原因”的假設(shè)，而不拒絕“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平不是碳稅的格蘭杰原因”的假設(shè)。因此，從二階滯后的情況來看，瑞典碳稅收入的增長是其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平上升的原因。

三、關(guān)于我國開征碳稅的建議

目前，由于面臨著嚴峻的生態(tài)環(huán)境壓力，開征碳稅已成為我國正在考慮施行的一項重要節(jié)能減排措施。瑞典的碳稅政策對我國的啟示為：

（一）合理調(diào)整各稅種之間的關(guān)系，針對部分受碳稅影響較大的行業(yè)或部門制定碳稅優(yōu)惠或者減免條款。

（二）根據(jù)碳稅政策的實施效果及時調(diào)整碳稅的稅率及征稅對象等內(nèi)容，堅持稅收中性原則，以平穩(wěn)地實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。

（三）將開征碳稅作為總體財政改革的一部分，在開征碳稅的同時對其他稅種進行改革和調(diào)整，避免出現(xiàn)總體稅負水平過高的情況。

（四）開征碳稅遵從循序漸進的原則，逐步推進，在引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的同時確保各產(chǎn)業(yè)的國際競爭力不會因此受損。

（五）合理安排使用碳稅收入，使得碳稅能夠更好地發(fā)揮其節(jié)能減排以及促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用。

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