摘要：國家對科學技術(shù)投入力度逐漸加大，高?？蒲薪?jīng)費近幾年也獲得了空前的增長，高校科研經(jīng)費如何統(tǒng)籌調(diào)度、科學使用，獲得較高的投入產(chǎn)出比成為高校管理中的重要環(huán)節(jié)。文章從高?？蒲薪?jīng)費績效評價及存在的問題入手，著重分析了高?？蒲薪?jīng)費績效評價指標體系設(shè)計原則、評價方法及指標體系的建立。
　　關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；績效評價
　　
　　我國科技體制改革以來，隨著國家科技經(jīng)費渠道和經(jīng)費投入的大幅度增加，高?？缮暾埖目萍冀?jīng)費渠道和數(shù)量也越來越多。而對于高校而言，一個科學、系統(tǒng)的高?？蒲薪?jīng)費財務管理模式的建立對學校經(jīng)濟的良好運行和高校教育、科研事業(yè)順利發(fā)展具有重要意義。
　　一、高?？蒲薪?jīng)費績效評價面臨的問題
　　高校科研經(jīng)費績效評價工作是高校財務管理工作的重要環(huán)節(jié)，有助于各個部門優(yōu)化資源配置，其實質(zhì)是通過一系列、全方位、多維度的績效測評指標對科研經(jīng)費使用效益進行分析、評價。通過對科研經(jīng)費收支情況的分析，掌握科研項目支出比例；通過財務狀況的分析，有利于科學決策，統(tǒng)籌調(diào)度，合理運用資金；通過科研經(jīng)費效益比較分析，科學評價科研經(jīng)費產(chǎn)出效益（成果應用率、成本效益率、科研經(jīng)費節(jié)約率、新增銷售收入、利潤、上交稅金等指標是否符合經(jīng)濟效益原則），為高校科研項目管理提供依據(jù)。
　　目前，高?？蒲许椖靠冃гu價工作還處于剛剛起步階段，與國家對科研管理改革的客觀要求尚有一定差距。
　?。ㄒ唬└咝？蒲许椖抗芾砼c科研經(jīng)費管理信息不對稱
　　高?？蒲谢顒拥墓芾戆▋煞矫妫嚎蒲许椖抗芾砗涂蒲薪?jīng)費管理。科研部門負責科研項目管理和合同管理及使用控制，并定期與財務部門的相關(guān)賬務進行核對；財務部門負責科研經(jīng)費的財務管理和會計核算。在實際運作過程中造成的結(jié)果是：不少高校的財務部門不了解項目資料與信息，無法積極主動配合科研部門跟蹤、評價經(jīng)費的使用情況，并進一步通過經(jīng)費管理來控制項目進程；而科研管理部門也只重視爭取項目或提取管理費，談不上對經(jīng)費使用的合理性和有效性進行監(jiān)督跟蹤，從而導致科研經(jīng)費的項目管理與會計核算各成一體，項目管理與經(jīng)費管理相對脫節(jié)。而且目前的績效評價工作尚缺乏必要的制度保障，績效評價結(jié)果對于項目執(zhí)行的成效與相關(guān)責任的直接約束力欠缺，在財政支出管理和科研管理中應有的參考作用、導向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)，也影響了該項工作的權(quán)威性和工作的深入開展。
　?。ǘ└咝？蒲薪?jīng)費管理“重核算而輕預算”的現(xiàn)象普遍存在
　　我國對科研計劃實行課題負責制管理，即以課題組為基本活動單位進行課題組織、管理和研究活動的一種科研管理制度，課題負責人負責課題的立項、組織、經(jīng)費管理、結(jié)題、科技成果轉(zhuǎn)化等全過程。然而由于高校的科研人員對專業(yè)性較強的財務預算意識和認識不足，對預算科目內(nèi)容不清晰，預算的編制缺乏科學性、規(guī)范性，完全隨意進行經(jīng)費預測劃分，造成課題經(jīng)費在使用過程中預算與實際存在一定的偏差，預算執(zhí)行缺乏嚴肅性。并且在科研過程中，往往會發(fā)生一系列的其他費用，科研項目承擔者也沒有將這部分經(jīng)費預算到科研經(jīng)費之中，且有的項目承擔者在實施科研項目研究工作時，有的將教學經(jīng)費混作研究經(jīng)費，有的不同科研項目資金交叉使用，致使科研收入與支出無法匹配，給成本核算帶來困難。這樣就會使得科研課題成本，無法得到真實反映，進而導致預算失真，給科研項目的進度、管理和監(jiān)督帶來困難。
　　（三）科研活動自身特點造成科研經(jīng)費績效評價的復雜性
　　科研活動具有前瞻性、探索性、風險性和不可預見性，使科研部門或財務部門對其制定準確的經(jīng)費績效評價體系難度較大。一方面，高新技術(shù)對社會、經(jīng)濟、環(huán)境將產(chǎn)生越來越廣泛的影響，這種影響也具有某種不可預測性和隱蔽性；另一方面，只有具有法律、科技、財政、管理等方面知識和經(jīng)驗的復合型人員才可能對科學研究的特征、內(nèi)容、項目有較清楚的認識，從而恰當?shù)貙茖W研究究竟應在什么范圍內(nèi)進行，科研經(jīng)費預算應在什么范圍內(nèi)支出，如何規(guī)范各科目的比例等做出評價。然而目前科研管理隊伍中缺乏這樣的人才。
　　二、高校科研經(jīng)費績效評價指標體系設(shè)計原則
　?。ㄒ唬┛茖W性
　　科學性原則要求各項指標的設(shè)計不重復、不遺漏，指標之間既具有獨立性，又互為補充，能基本反映財務核算和績效評價的主要特點，從政策導向的意義上抓住評價的中心，保證評價數(shù)據(jù)的準確性和權(quán)威性。
　　（二）系統(tǒng)性
　　系統(tǒng)性原則要求將每個科研項目活動作為一個系統(tǒng)的過程，運用系統(tǒng)理論和方法，從科研經(jīng)費的預算、科研經(jīng)費的使用、科研經(jīng)費的財務分析等一系列全過程來分析科研經(jīng)費的績效，并以定量分析和定性分析作為考核評價科研經(jīng)費績效的基本方法。在設(shè)計科研經(jīng)費評價指標體系時，既要重視經(jīng)濟指標，也要重視科技含量指標；既要考慮絕對指標，也要考慮相對指標；既要采用定量指標，也要采用定性指標。
　?。ㄈ┛杀刃?br/>　　可比性原則要求績效評價指標的選擇應具備可比性和適用性。建立評價指標體系的目的是要對高校經(jīng)費管理的績效進行核算和評估，而這種評估只有通過高校之間類似科研項目的比較、科研項目預算與決算指標之間相互比較，才能更充分地體現(xiàn)出來。
　　（四）實用性
　　科研經(jīng)費績效評價指標的實用性，包括以下含義：要考慮評價研究的目的和需要；有關(guān)數(shù)據(jù)易于獲得，以便為考評工作的可操作性創(chuàng)造條件；應給定性指標制定評分細則，使專家易于理解、判斷和打分；考評指標應具有中長期的適用性，利于在同一指標體系下不斷總結(jié)科研經(jīng)費的財務管理工作。
　　三、高校科研經(jīng)費績效評價方法
　　財務績效評價方法是指在分析工作中用來測算數(shù)據(jù)、權(quán)衡效益、揭示差異、查明原因和明確責任的具體方法。
　　一是比較法，又稱對比分析法，它是將有關(guān)可比的數(shù)據(jù)進行對比，測算出相互間的差異，并找出原因的一種方法。這是財務分析中最常用、最基本的分析方法。
　　二是圖解法，能直觀地反映現(xiàn)象發(fā)展趨勢及規(guī)律。
　　三是比率分析法，它是將可比的項目加以對比，求出比率，進行分析，借以說明項目與項目之間關(guān)系的方法。
　　四是趨勢分析法，指同類指標在不同時期的比較，用于說明現(xiàn)象在時間上的發(fā)展變化的方法。適于動態(tài)分析法，通過分析可以了解事物變化趨勢及其規(guī)律，為決策和預測未來提供比較有價值的資料。
　　四、科研經(jīng)費績效評價指標體系的建立
　　對科研經(jīng)費進行評價應該考慮到科研經(jīng)費的經(jīng)濟性、效率性和效益性，從定性分析和定量分析兩個方面設(shè)計科研經(jīng)費評價指標。
　　（一）定性分析指標的設(shè)計
　　設(shè)計科研經(jīng)費績效評估定性指標，要根據(jù)承擔科研項目研究的不同領(lǐng)域和理論、應用、推廣等不同的類別，設(shè)置相應的指標。一般來講，在評估時很難用數(shù)字來計算和表達的指標應當設(shè)置為定性分析指標。定性指標設(shè)計情況如下：
　　科研項目意義：表示科研項目研究對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的預期影響大小。
　　總體影響：表示科研項目研究在國際和國內(nèi)所達到的水平高低程度。
　　創(chuàng)新性：表示科研項目研究對本學科或?qū)W科某一領(lǐng)域的創(chuàng)新突破程度。
　　復雜性與難度：表示科研項目研究本身的難易程度。
　　對學科貢獻：表示科研項目研究對本學科的未來貢獻。
　　推廣應用情況及前景：表示科研項目成果推廣的廣度和深度及應用前景。
　　社會效益：表示成果應用對社會所作貢獻的大小程度。
　　對定性指標的評估，要考慮科研項目成果是否被采納應用。根據(jù)科研項目研究的不同類別作為權(quán)數(shù)，確定適應的評分辦法，盡量使定性指標定量化。
　　
　　（二）定量分析指標的設(shè)計
　　某科研經(jīng)費基本情況如表1所示。
　　根據(jù)科研活動的特點，高?？蒲薪?jīng)費績效評估的定量指標可設(shè)置如下：
　　第一，科研項目完成率：主要反映高校科研項目按期完成情況。完成率高說明科研單位科研經(jīng)費使用效率高，反之則低。
　　計算公式：科研項目完成率=按期科研項目完成數(shù)/到期應完成科研項目總數(shù)×100%
　　第二，有效資金率：反映科研單位特定期間內(nèi)科研經(jīng)費耗費與成果積累的關(guān)系，說明資金的有效使用程度和科研項目的按期完成情況及成功率。
　　計算公式：有效資金率=成果累計總費用/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%
　　科研經(jīng)費支出數(shù)是指在特定期間內(nèi)為完成科研活動而消耗經(jīng)費的總金額，具體包括儀器設(shè)備費（購置費、試制費及其他費用）、相關(guān)業(yè)務費（材料費、燃料及動力費、測試及化驗費、會議差旅費、專家咨詢費等）、承辦學術(shù)會議費（印刷費、會議資料費、住宿費、專家講座酬金等）、研發(fā)的勞務費（研究生的助研津貼、臨時工工資等）、課題管理費、科研協(xié)作費等。它是反映科研經(jīng)費支出的水平與規(guī)模。特定期間是指科研單位的科研項目從科研計劃、經(jīng)費投入、科研項目研究和成果應用推廣的周期。具體年數(shù)可根據(jù)實際情況選定。
　　第三，經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率：反映科研經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)情況的指標。通過對構(gòu)成科研經(jīng)費支出總額的各科目占總支出的比重分析，反映科研經(jīng)費支出是否合理，根據(jù)分析結(jié)果，把握科研經(jīng)費運用的動向。
　　計算公式：經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)占比率=科研經(jīng)費支出總額的各科目/科研經(jīng)費支出數(shù)×100%
　　第四，科研經(jīng)費結(jié)余率：反映高校特定期間科研經(jīng)費使用的節(jié)約程度的指標。
　　計算公式：科研經(jīng)費結(jié)余率=（1-科研經(jīng)費支出總額/科研經(jīng)費總投入）×100%
　　科研經(jīng)費總投入是指特定期間內(nèi)科研經(jīng)費投入總額，它是反映科研單位科研經(jīng)費籌集投入的規(guī)模。
　　第五，成果應用率：反映高校在特定時期內(nèi)科研成果推廣應用程度的比率，也是科技成果商品化的比率。
　　計算公式：成果應用率=成果推廣個數(shù)/科研成果總數(shù)×100%
　　科研成果包括發(fā)表的科研論文、出版的學術(shù)專著及授權(quán)的專利等等?？蒲谐晒茝V是指將研發(fā)成功的成果應用于軍工、民用等生產(chǎn)、生活的各個領(lǐng)域中。
　　第六，人均效益：反映科研單位一定時期人均的效益水平。
　　計算公式：人均效益=成果總效益/科研單位總?cè)藬?shù)×100%
　　第七，科研效益：它是成果總效益與相應的成本費用之差，反映科研成果推廣應用取得的純效益。
　　計算公式：科研效益=成果總效益-成果總成本
　　成果總效益是指科研單位通過科研合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應用、咨詢服務等所取得的收入。科研效益也包括科研項目經(jīng)費的節(jié)約數(shù)。其中，科研經(jīng)費資金節(jié)約數(shù)=上年科研經(jīng)費結(jié)余+本年科研經(jīng)費收入-本年科研經(jīng)費支出-科研經(jīng)費的其他應收款余額。
　　第八，科研成果得獎率：反映科研成果得獎的比率。
　　計算公式：科研成果得獎率=獲獎成果數(shù)/科研總成果數(shù)×100%
　　此外，科研儀器設(shè)備購置數(shù)和利用率、科研活動所消耗學校公用的水、電、氣、網(wǎng)絡資源等間接成本的比例分攤等問題需要在評估時，要根據(jù)實際情況，有針對性地選用一些評估指標，進行考核分析。
　　參考文獻：
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