花雙蓮 穆 毅 賀 麗

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,知識(shí)作為一種關(guān)鍵性的資源,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中,成為一種全新的生產(chǎn)要素和資本,具有價(jià)值創(chuàng)造功能。

成為生產(chǎn)要素

知識(shí)是人類對(duì)客觀世界認(rèn)識(shí)和改造過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),可以物化為制度、資本品、文字載體,成為相對(duì)靜態(tài)的東西,也可以內(nèi)含于人身上,從而隨人力資源流動(dòng)而流動(dòng)。

知識(shí)可以分為普通知識(shí)和專業(yè)知識(shí)。普通知識(shí),如常識(shí)、對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造沒(méi)有幫助的一般知識(shí)。天氣預(yù)報(bào)的相關(guān)原理就是知識(shí),但對(duì)于一般企業(yè)就沒(méi)有用處。專業(yè)知識(shí)指的是對(duì)企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造有幫助的專門知識(shí),如某種管理經(jīng)驗(yàn)、某個(gè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等等。我們?cè)谄髽I(yè)的框架范圍內(nèi)探討知識(shí),指的是“專業(yè)知識(shí)”。

區(qū)別于傳統(tǒng)生產(chǎn)要素,“知識(shí)”是企業(yè)生產(chǎn)和交易所必須從市場(chǎng)上獲取的科學(xué)文化知識(shí),包含購(gòu)買知識(shí)產(chǎn)權(quán)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)咨詢、委托價(jià)值評(píng)估和購(gòu)買經(jīng)濟(jì)決策等。知識(shí)不同于技術(shù),其與技術(shù)的主要區(qū)別在于對(duì)生產(chǎn)行為的作用方式不同。技術(shù)是對(duì)生產(chǎn)(如制造新產(chǎn)品、改變新工藝)有直接作用的,它的作用直接表現(xiàn)在生產(chǎn)這一具體行為上;而知識(shí)對(duì)生產(chǎn)的作用則是間接的,它可以通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)管理過(guò)程、營(yíng)造良好的組織文化、改善經(jīng)營(yíng)流程、制定適合的戰(zhàn)略計(jì)劃、進(jìn)行卓越的制度建設(shè)、改善組織結(jié)構(gòu)等方式促進(jìn)生產(chǎn)。

在現(xiàn)行條件下,知識(shí)資源滿足成為生產(chǎn)要素的條件,因?yàn)?首先,知識(shí)可以在市場(chǎng)上被作為商品進(jìn)行等價(jià)交換,如知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓、購(gòu)買管理咨詢服務(wù)、購(gòu)買價(jià)值評(píng)估服務(wù)等。其次,基于廣泛的市場(chǎng)需求已形成新的相對(duì)獨(dú)立的知識(shí)產(chǎn)業(yè)。再次,它具有清晰明確的產(chǎn)權(quán)。

成為資本

為謀求未來(lái)企業(yè)價(jià)值增值目的,知識(shí)作為生產(chǎn)要素投入企業(yè)中就成為知識(shí)資本。

加爾布雷思是提出“知識(shí)資本”概念的第一人,他認(rèn)為:知識(shí)資本是一種知識(shí)性的活動(dòng),是一種動(dòng)態(tài)的資本,而不是固定的資本形式。而斯圖爾特作為知識(shí)資本的大力推動(dòng)者則認(rèn)為:知識(shí)資本是企業(yè)、組織和一個(gè)國(guó)家最有價(jià)值的資產(chǎn),員工的技能和知識(shí)、顧客忠誠(chéng)度,以及公司的組織文化、制度和動(dòng)作中所包含的集體知識(shí)都體現(xiàn)著知識(shí)資本。埃德文森和沙利文則認(rèn)為:知識(shí)資本是企業(yè)真正的市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差距。李心合認(rèn)為:知識(shí)型資本是以知識(shí)、信息、技術(shù)等形式存在的資本。

可以看出,在上述專家的觀點(diǎn)中,知識(shí)資本是泛化概念,外延很大,不僅包括人力資本,而且包括其他資本。隨著人們對(duì)知識(shí)資本的認(rèn)識(shí)能力越來(lái)越強(qiáng),有必要理清知識(shí)資本的邊界。根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理屬于綜合性價(jià)值管理這一本質(zhì)特征,2003年,羅福凱提出了要素資本學(xué)說(shuō)。其核心思想是人力資本、財(cái)務(wù)資本、實(shí)物資產(chǎn)資本、技術(shù)資本、信息資本和知識(shí)資本等六種要素資本之和,應(yīng)是企業(yè)資本總額,各種要素資本的數(shù)量構(gòu)成及其各占資本總額的比例關(guān)系即為資本結(jié)構(gòu)。要素資本的價(jià)值及其增值之和就是企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值,它是企業(yè)全部生產(chǎn)要素及其生產(chǎn)成果的市場(chǎng)公允價(jià)值亦即企業(yè)價(jià)值。基于要素資本假說(shuō)的知識(shí)資本是具體化的概念,不包括人力資本和其他資本。

雖然存在看法上的不一致,但學(xué)者們對(duì)于知識(shí)資本是傳統(tǒng)資本的擴(kuò)充這一點(diǎn)是認(rèn)同的。知識(shí)資本作為一種區(qū)別于傳統(tǒng)要素資本的形式,在企業(yè)尤其是知識(shí)密集型企業(yè)中的作用非常突出。

價(jià)值創(chuàng)造功能

在不同工業(yè)化時(shí)期,每種要素資本被重點(diǎn)需求的程度不同,在工業(yè)化、城鎮(zhèn)化初期,經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要靠財(cái)務(wù)資本、人力資本和物質(zhì)設(shè)備資本;到了知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,技術(shù)、知識(shí)、信息凸顯出非同尋常的重要性。其實(shí),知識(shí)資本在任何時(shí)期都是重要的,因?yàn)闊o(wú)論在哪個(gè)時(shí)期,知識(shí)都能夠提高其他生產(chǎn)要素的生產(chǎn)率,改變各要素在生產(chǎn)過(guò)程中的結(jié)合方式,催生更多新的產(chǎn)品和服務(wù),產(chǎn)生價(jià)值創(chuàng)造功能。

知識(shí)資本的價(jià)值創(chuàng)造功能得到了企業(yè)實(shí)務(wù)界的認(rèn)可。如《華為公司基本法》第十六條所述“勞動(dòng)、知識(shí)、企業(yè)家和資本創(chuàng)造了公司的全部?jī)r(jià)值”,這里所描述的“資本”顯然是財(cái)務(wù)資本和物質(zhì)資本的概念,而描述的“知識(shí)”則是知識(shí)資本的表達(dá)。華為公司把人們?cè)跒槠髽I(yè)創(chuàng)造價(jià)值的工作中所表現(xiàn)出來(lái)的知識(shí)效用及其預(yù)期,作為可轉(zhuǎn)化為資本的知識(shí)來(lái)對(duì)待。雖然《華為公司基本法》的表述不夠嚴(yán)謹(jǐn),但從中我們還是能看出華為公司對(duì)知識(shí)的創(chuàng)造價(jià)值功能的肯定。

在華為公司的價(jià)值創(chuàng)造排序中,普通勞動(dòng)被排在對(duì)價(jià)值的創(chuàng)造貢獻(xiàn)的第一位,因此對(duì)其回報(bào)也同樣放在第一位,但是,它只限于第一次分配的范圍,而且其回報(bào)的價(jià)值量有上限,要受制于行業(yè)的工資水平和國(guó)家政策的允許限度。知識(shí)或知識(shí)勞動(dòng)排序第二,實(shí)質(zhì)上卻能橫跨第一次分配和第二次分配。也就是說(shuō),知識(shí)不僅擁有對(duì)必要?jiǎng)趧?dòng)創(chuàng)造價(jià)值的索償權(quán),而且擁有對(duì)企業(yè)剩余收益的索取權(quán)?？梢钥闯鋈A為對(duì)資本的理解是廣義的,已經(jīng)超出了現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示的資本范疇。

研究的三個(gè)難題

目前,由于技術(shù)手段、觀念和研究力量等方面的原因,對(duì)知識(shí)資本的研究存在以下三個(gè)研究難題:

1知識(shí)資本的計(jì)量困難。與會(huì)計(jì)上“資本”概念對(duì)應(yīng),投入企業(yè)的資本會(huì)形成企業(yè)資產(chǎn)。無(wú)論是資本還是資產(chǎn)都要有合適的計(jì)量手段和方法,使其價(jià)值保有和增值過(guò)程“量化”,將其信息反饋給使用者。但由于知識(shí)資本自身的特殊性,如對(duì)管理經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)營(yíng)流程、企業(yè)文化等的計(jì)量估價(jià)就很難。

2知識(shí)資本結(jié)構(gòu)難辨析。1997年,T·Stewart將人力資本、結(jié)構(gòu)性資本和顧客資本三者稱之為知識(shí)資本的“H-S-C”結(jié)構(gòu)。知識(shí)資本不像物質(zhì)資本或財(cái)務(wù)資本等傳統(tǒng)資本,可以歸納出明顯的結(jié)構(gòu)特征,如流動(dòng)、非流動(dòng)的特征;由于本身的特殊性,知識(shí)資本的資本結(jié)構(gòu)較難辨析。很難從統(tǒng)一的角度對(duì)門類繁瑣、形式不一的具體知識(shí)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析,如管理經(jīng)驗(yàn)、運(yùn)營(yíng)流程、企業(yè)文化等。

3知識(shí)資本參與企業(yè)價(jià)值分享難操作。知識(shí)資本的所有者作為產(chǎn)權(quán)主體未必是確定的,或者雖然主體明確,但是將知識(shí)資本投入企業(yè)的行為可能是不連續(xù)、沒(méi)有規(guī)律的,這樣會(huì)給知識(shí)資本參與價(jià)值分享帶來(lái)操作上的困難。譬如企業(yè)文化的產(chǎn)權(quán)主體應(yīng)該是企業(yè)集體,知識(shí)產(chǎn)權(quán)擁有者是具體的個(gè)人或組織,這兩類知識(shí)資本的價(jià)值分享主體容易確定;但管理經(jīng)驗(yàn)的提供者就很難具體到某個(gè)主體,再如經(jīng)濟(jì)咨詢和價(jià)值評(píng)估的提供者,他們投入知識(shí)資本的行為往往是間斷的、不連續(xù)的,知識(shí)資本帶來(lái)的價(jià)值增值可能是明確而具體的,但卻很難準(zhǔn)確地在這些知識(shí)資本所有者之間分配相關(guān)價(jià)值創(chuàng)造額。

如前所述,上述研究難題是由于技術(shù)手段、觀念和研究力量等原因造成的,只要致力于提高這些方面,就會(huì)取得合理解答。解決了這幾個(gè)難題,也就破解了知識(shí)資本的研究壁壘。

(本文研究課題,受山東科技大學(xué)科學(xué)研究“春蕾計(jì)劃”項(xiàng)目(編號(hào):2009AZZ061)和青島社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目(QDSKL100203)資助。作者花雙蓮系中國(guó)海洋大學(xué)管理學(xué)院會(huì)計(jì)博士生、山東科技大學(xué)講師,穆毅供職于中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司山東省分行,賀麗供職于山東經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院)