天威保變（合肥）變壓器有限公司 譚群

一.前言

內(nèi)部控制制度是人類社會生產(chǎn)力發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。自從社會生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了勞動者之間的分工和協(xié)作之后，就產(chǎn)生了管理的需要。社會生產(chǎn)力的進一步發(fā)展，勞動分工與協(xié)作越加精細(xì)，企業(yè)的規(guī)模日趨擴大，生產(chǎn)社會化程度越高，社會聯(lián)系更加廣泛，因而管理也顯得愈加重要。一方面，企業(yè)必須對生產(chǎn)經(jīng)營活動加以科學(xué)的計劃和組織，使人力、物力、財力得到合理的配置和有效的利用；另一方面，企業(yè)必須加強對生產(chǎn)經(jīng)營活動的控制和調(diào)節(jié)，明確企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，保證企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的貫徹執(zhí)行，及時發(fā)現(xiàn)糾正生產(chǎn)經(jīng)營活功中出現(xiàn)的各種錯誤相偏差，使企業(yè)保持有秩序地進行生產(chǎn)經(jīng)營的狀態(tài)。為此，企業(yè)不僅要建立健全實現(xiàn)上述管理目標(biāo)的業(yè)務(wù)處理方法、措施和程序，而且還要建立健全的保證實現(xiàn)上述管理目標(biāo)的業(yè)務(wù)控制方法、措施和程序。

二.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的一種管理方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否，關(guān)系到企業(yè)能否發(fā)展和生存的問題。如果一個企業(yè)沒有一套完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，必然會使組織混亂，弊病叢生；效率不高，效果甚差，效益不好，虧損嚴(yán)重，士氣不振，危及企業(yè)生存與發(fā)展。實踐證明，凡是一個企業(yè)經(jīng)濟效益很好，完成計劃，實現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營目標(biāo)，管理良好，創(chuàng)新能力、競爭能力、應(yīng)變能力很強，經(jīng)濟發(fā)展正常的，都與實行了一直完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之，一個企業(yè)弊病叢生，損失浪費嚴(yán)重，或效率不高，效益不好，不斷虧損，不能生存和發(fā)展，這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴(yán)密有關(guān)。同時，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效落實企業(yè)各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險管理和流程控制，保障企業(yè)經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，在企業(yè)的日常經(jīng)營運作中防范和化解各類風(fēng)險，提高經(jīng)營效率和盈利水平由此可見，一個企業(yè)的經(jīng)營管理的成效，與內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

三.如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

（1）企業(yè)董事會全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善。

企業(yè)董事會全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定、實施和完善，并定期對企業(yè)內(nèi)部控制情況進行全面檢查和效果評估。企業(yè)監(jiān)事會全面負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，可責(zé)令企業(yè)整改。監(jiān)事會向股東大會報告企業(yè)內(nèi)部控制制度實施情況。企業(yè)經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)經(jīng)營環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度體系的建立、完善，全面推進企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，檢查企業(yè)部門和單位制定、實施各專項內(nèi)部控制制度的情況。

（2）企業(yè)的內(nèi)部控制活動應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營環(huán)節(jié)。

包括但不限于銷售及收款、采購及付款、經(jīng)營生產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、融資管理、對外投資管理、人力資源管理等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)和代理制度、信息披露管理及對控股子企業(yè)的管理制度。

（3）企業(yè)應(yīng)加強資金的內(nèi)部控制，實行募集資金與其他資金集中統(tǒng)一管理。

募集資金使用的內(nèi)部控制應(yīng)遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則，遵守承諾；其他資金的內(nèi)部控制遵循規(guī)范、安全、合理、有效的原則，注重使用效益。

（4）既要有切實可行的控制措施，又要不斷加強思想政治教育。

內(nèi)部控制制度既是人們設(shè)計建立的，也是由人們?nèi)ヘ瀼貓?zhí)行的，要發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能，最重要的一條就是要提高人們的內(nèi)部控制意識。所謂內(nèi)部控制意識就是人們對控制觀念的自覺認(rèn)識。內(nèi)部控制制度的各種措施、方法和程序，只能依靠人的行為去實現(xiàn)。具有高度控制意識的人們，就能正確有效地貫徹內(nèi)部控制制度。否則，內(nèi)部控制制度即使設(shè)計得完好無缺，也只能是紙上談兵。因此，加強政治思想改育，提高人們的內(nèi)部控制意識，是內(nèi)部控制制度得以正確貫徹執(zhí)行的重要保證。

（5）要進行成本效益分析，提高企業(yè)內(nèi)部控制制度的效益。

企業(yè)實行內(nèi)部控制制度必須講求經(jīng)濟效益，即以較少控制成本最大限度地實現(xiàn)控制目標(biāo)提高控制的效益。內(nèi)部控制制度作為加強企業(yè)管理，保護財產(chǎn)安全，促進生產(chǎn)發(fā)展的工具，如其本身的消耗成本太子其實施所得到的利益的話，那么，它也就失去了自身存在的價值。因此要使內(nèi)部控制制定實現(xiàn)其價值，必須進行成本效益分析，遵循以下要求：

①無論采取那種控制措施必須看它的控制收益是否大于控制成本，如果不能達(dá)到這一點就沒有必要采取那種措施；

②有些控制目標(biāo)可通過不斷追加控制措施而達(dá)到越來越高的控制程度，就要考慮采取多少控制措施的時候，控制收益減去控制成本的值達(dá)到最大化；

③當(dāng)控制收益難以確定時，應(yīng)考慮在達(dá)到既定控制目標(biāo)的前提下，如何使控制成本最小化。

（6）強化培訓(xùn)，提高技能。

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，任何一個好的制度和方法最終還是要由人去執(zhí)行，否則再好的制度也難以發(fā)揮作用，成為一種擺設(shè)。組織內(nèi)控人員參加省、市、區(qū)舉辦的內(nèi)控資格員考試以及專業(yè)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；通過一系列強化培訓(xùn)來提高內(nèi)控人員業(yè)務(wù)技能與水平。同時，企業(yè)負(fù)責(zé)人要樹立民主、科學(xué)決策，審慎決策意識，完善內(nèi)部控制制度，理順部門之間業(yè)務(wù)流程的有效銜接，建立行之有效的資產(chǎn)盤點和登記造冊制度，使企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)濟活動在規(guī)范、有效的軌道上運行。同時，要不斷加強干部的日常管理教育，不斷提高實際管理能力。作為一名管理干部，應(yīng)具有高度的責(zé)任感、事業(yè)心；有較高的專業(yè)知識水干和較強的管理工作能力，有廉潔奉公、辦事公道、平易近人的領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)等，從而在群眾中建立起較高的領(lǐng)導(dǎo)威信，以便實施有效的管理。

（7）企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)遵循全面性、制衡性、合理性、重要性、獨立性等原則。

①全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項；

②制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；

③合理性原則。內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險狀況及所處環(huán)境相適應(yīng)，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)；

④重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險領(lǐng)域；

⑤獨立性原則。承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)獨立于其他部門。

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