浙江省杭州市園林建設(shè)處 周怡黎

代建制下財務(wù)管理相關(guān)問題探析

浙江省杭州市園林建設(shè)處 周怡黎

代建制能夠很好地解決政府投資項目的成本和管理問題。但是目前形勢下我國的代建制財務(wù)管理在相關(guān)問題上仍然存在著不足之處。本文將從代建制的作用入手，分析代建制下財務(wù)管理工作存在的問題，最后提出有關(guān)代建制相應(yīng)的解決策略，希望能為代建制帶來一些建設(shè)性的建議。

代建制 財務(wù)管理 作用 問題 對策

一、前言

所謂的代建制就是政府部門通過對外公開招標(biāo)的形式，將政府投資項目外包給專業(yè)的項目管理單位，讓其負(fù)責(zé)項目的運行，通過這種形式可以嚴(yán)格控制項目的投資成本，同時在項目質(zhì)量上也能夠得到保證，項目完工后交付使用單位的制度。我國在2004年頒布的《關(guān)于投資體制改革的決定》上首次提到了“代建制”，并且認(rèn)可了政府投資項目建設(shè)可以運用代建制這樣一種形式。因為在管理上，將政府項目承包給具有先進(jìn)管理技術(shù)、先進(jìn)管理手段和管理思想的企業(yè)來運行可以大大地降低項目投資的成本。

杭州市自2009年下發(fā)了 《杭州市政府投資項目代建制管理暫行辦法》，其中規(guī)定凡造價在500萬以上的杭州市本級政府投資項目在原則上應(yīng)實行“代建制”。同時規(guī)定申請待檢單位的資質(zhì)應(yīng)該達(dá)到“獨立法人資格、工程咨詢甲級、設(shè)計甲級、施工一級、監(jiān)理甲級等資質(zhì)，注冊資本金在2000萬元以上”等必需條件外，還必須在近兩年內(nèi)無不良信用記錄。

本人所在工作單位屬于市級建設(shè)單位，2009年取得了園林代建資質(zhì)，首次與省外公司合作共建山西大同文瀛湖項目，該項目是本單位第一次以代建的方式與省外公司合作的項目，旨在打造一個以自然生態(tài)為主軸、歷史文化為核心的城市綠肺和水岸休閑空間，將為改變大同市東部的景觀環(huán)境和城市的生態(tài)平衡做出重要的貢獻(xiàn)。代建制的推行，開創(chuàng)了工程建設(shè)的新局面，也使本單位真正走上了市場化的道路。同時代建制的財務(wù)管理工作直接影響著項目的投資效益，下面我們先就代建制財務(wù)管理工作的作用進(jìn)行論述。

二、代建制下財務(wù)管理工作的作用

1、落實會計核算管理，監(jiān)督財政預(yù)算資金的使用情況和結(jié)果

代建制下通過財務(wù)管理工作，歸集項目財政資金在審批支付過程中所有的會計憑證，查看編制的會計報表，實現(xiàn)對項目建設(shè)成本和費用的管理。同時也能夠提高政府投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。代建制的普及，使政府投資項目建設(shè)管理也逐步走上了科學(xué)化管理的步伐。

2、及時劃撥工程款項，保證項目資金的支付和審批流程滿足工程進(jìn)度要求

項目財務(wù)管理部門在工作中應(yīng)該科學(xué)合理安排項目的審批程序。在款項結(jié)算和款項的劃撥上按照工程進(jìn)度及時調(diào)整，保證財政資金流向工程項目建設(shè)。

3、控制合同支付

代建制下財務(wù)管理工作通過審批工程服務(wù)合同是否到達(dá)預(yù)定的付款條件，是否按合同要求提交履約保函或保證金，是否提供了與請款金額相同的合法發(fā)票，收款人、收款賬號等要素是否與服務(wù)合同約定的一致等。審批工程項目所需的設(shè)備安裝是否與服務(wù)合同約定的一致等一系列工程合同中已定的項目在時間和質(zhì)量上是否符合工程建設(shè)合同的要求。

三、當(dāng)前代建制下財務(wù)管理工作存在的問題

1、實施代建制各方的責(zé)任權(quán)利關(guān)系不明確

代建制自2004年推行以來在各個方面都進(jìn)行了相關(guān)的探索，但是仍然存在著權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。其中最主要的就是代建方的法律地位不明，代建方的身份不能被相關(guān)的行政管理部門認(rèn)可。同時由于利益牽涉，作為工程項目的使用單位他們并不希望工程由政府部門出面代建，因此在項目施工過程中不配合施工單位的工作，或者過多干涉項目工程的進(jìn)展，造成施工單位不能按期完成工程項目。

現(xiàn)階段市政建筑工程中最為常見的問題為塌方。地基開挖施工需要開挖基坑，在此過程中必須根據(jù)施工現(xiàn)場的土層狀況進(jìn)行，不同的土層使用相對應(yīng)的施工技術(shù)。同時還要做好坡度控制，配合必要的支護(hù)措施，才能夠保證基坑不會在外力作用下出現(xiàn)不穩(wěn)定的情況，避免變形和塌方事故。地基塌方不僅會影響上方建筑，還會威脅到周圍的建筑安全。

2、工程建設(shè)單位會計核算、資金的撥付使用方式亟待改善

代建工程在會計核算上存在著兩種不同的建賬模式，可以由項目使用單位建賬或者款項的撥付單位建賬兩種。在實際建設(shè)過程中如果是資金由建設(shè)單位向代建單位撥付的，應(yīng)該建立相應(yīng)的財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制。即使是由政府設(shè)立或招標(biāo)產(chǎn)生的代建單位，也應(yīng)按國家規(guī)定的基建支出預(yù)算、基建財務(wù)會計制度、建設(shè)資金賬戶管理制度等進(jìn)行管理和單獨建賬核算，政府投資部分由投資主管部門下達(dá)投資計劃，財政部門根據(jù)項目進(jìn)度向代建單位撥付建設(shè)資金，由代建單位支付。從財務(wù)管理的角度看，資金采用轉(zhuǎn)撥方式，由使用單位建賬核算項目建設(shè)是不科學(xué)的。代建制的制度設(shè)計目的之一，是切斷代建單位和使用單位的資金聯(lián)系，代建方才能真正成為投資控制的責(zé)任主體，概算的硬約束作用才能真正發(fā)揮。

3、代建制下管理費用標(biāo)準(zhǔn)難以確定

對于項目工程來說代建費用標(biāo)準(zhǔn)的確定對于代建項目的質(zhì)量影響重大。代建費用不能太高，那樣會造成國有資產(chǎn)的損失，同時代建費用標(biāo)準(zhǔn)也不能定得太低，這樣就容易造成項目施工單位為了自身的利潤隨意削減工程施工費用，甚至于在材料購買上以次充好。因此，在項目費用的確定上應(yīng)該有一個可以比照的標(biāo)準(zhǔn)費用來指導(dǎo)建設(shè)管理費。

4、代建制項目的財務(wù)考核缺少相應(yīng)的考核指標(biāo)體系

在項目完工以后，項目代建單位應(yīng)該向建設(shè)單位提供相應(yīng)的財務(wù)管理方面的考核指標(biāo)。但是目前并沒有一套完整的考核指標(biāo)體系來對建設(shè)單位的財務(wù)考核指標(biāo)進(jìn)行考核。同時由于各地各行的實際情況不同也難以建立一套通行的考核指標(biāo)。

四、代建制財務(wù)管理問題的對策研究

1、建立明確的風(fēng)險責(zé)任關(guān)系

在代建制關(guān)系中涉及到項目使用單位、代建單位和投資單位等多個經(jīng)濟(jì)利益的主體。其中的關(guān)系錯綜復(fù)雜，如果在開工建設(shè)之前沒有對參與各方的權(quán)利和責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，那么就難以保證代建制企業(yè)健康有序地發(fā)展。并且對于項目的投資單位有權(quán)參與到項目的監(jiān)督中來，保證項目工程質(zhì)量。國家應(yīng)該出臺相應(yīng)的法規(guī)來明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任主體的責(zé)任和權(quán)利。

2、明確代建項目的財務(wù)管理核算辦法和項目代建管理費的標(biāo)準(zhǔn)

代建項目管理費是指代建項目從籌建之日起至辦理竣工財務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支。我們認(rèn)為，代建項目管理費以代建項目投資總概算為計算基數(shù)。代建項目管理費從建設(shè)單位管理費中列支，代建項目管理費以代建項目批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算為基數(shù)，計算代建項目管理費，代建項目管理費結(jié)算以代建項目實際投資完成額為結(jié)算基數(shù)對代建項目管理費用進(jìn)行調(diào)整。代建項目管理費由項目使用單位或財政部門統(tǒng)一支付，納入代建單位業(yè)務(wù)收入，實行收支兩條線管理。

3、進(jìn)行投資預(yù)算動態(tài)管理

首先，項目預(yù)算上應(yīng)該做好前期的預(yù)算編制工作，要廣泛利用已有的資源編制合理的概算，通過預(yù)算編制來控制項目的投資成本。其次，在項目的施工過程中應(yīng)該及時將項目進(jìn)度與概算進(jìn)行對比，實現(xiàn)對項目投資的動態(tài)控制。

4、設(shè)置相對合理的會計科目

在會計科目的設(shè)置上應(yīng)該盡量做到明細(xì)，這樣有利于后期的工程費用核算，在支出核算時如果是政府采購的原材料應(yīng)該增設(shè)“預(yù)付政府采購資金”科目，這樣才能保證會計科目的合理性。

5、高度關(guān)注項目設(shè)計變更和合同變更

如果工程出現(xiàn)大的設(shè)計變更可能會引起工程款項支付方面的問題。因此，必須建立完善的工程設(shè)計變更監(jiān)督體系，防治建設(shè)單位隨意變更設(shè)計，建議設(shè)立根據(jù)變更金額設(shè)置設(shè)計變更和合同變更的三級審批制度。通過設(shè)置不同額度的上限來決定設(shè)計變更的決定權(quán)是項目經(jīng)理還是代建設(shè)單位或者是委托單位中的一方或多方參與。

6、定期與財政部門、委托單位核對相關(guān)的臺賬

作為代建制財務(wù)管理部門應(yīng)該建立定期與財政部門、委托單位核對臺賬的制度。避免因長期沒有核對臺賬帶來的糾紛。因為在實際的工程建設(shè)過程中從項目資金的申請到申請資金的到賬需要比較長的時間才能夠確認(rèn)，跨月現(xiàn)象時常出現(xiàn)，并且在流程中發(fā)生退票、資料退回等不可預(yù)知的情況，這樣就很容易造成撥付金額少于申請金額的情況。因此，定期與財政部門、委托單位核對資金臺賬是極為必要的。

7、嚴(yán)格執(zhí)行項目財政資金的落實和使用時間安排

對于政府投資項目都是要經(jīng)過年度省市人大會議后方能確定的。因此代建制項目的財務(wù)管理人員在資金的落實和使用時間上應(yīng)進(jìn)行合理的安排，避免因資金不到位導(dǎo)致工程進(jìn)度的問題。

五、結(jié)語

長期以來政府投資項目中“超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算”現(xiàn)象嚴(yán)重。由于權(quán)責(zé)不明在工程建設(shè)進(jìn)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的資金浪費現(xiàn)象，代建制在一定程度上解決了這三大難題，作為代建制投資項目控制的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)管理應(yīng)該發(fā)揮其應(yīng)有的作用，充分保障代建制項目控制投資功能的實現(xiàn)。

[1]尹貽林,閻孝硯.政府投資項目代建制理論與實務(wù).天津大學(xué)出版社,2006

[2]石明.項目管理實務(wù).東北大學(xué)出版社,2004

[3]蔣曉鳳.關(guān)于代建制財務(wù)管理問題的探討.集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究,2006;5

[4]黃偉伶.代建制下的財務(wù)管理制度探討.科技資訊,2007;30

（責(zé)任編輯：祁彩云）