河北省廊坊市文安縣農(nóng)業(yè)局 任聰艷

企業(yè)做好資金內(nèi)控工作的探索

河北省廊坊市文安縣農(nóng)業(yè)局 任聰艷

企業(yè)的資金內(nèi)部控制工作是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理、合理安排資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和現(xiàn)金的監(jiān)控，通過(guò)對(duì)資金的控制來(lái)對(duì)抗各種金融風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)巨大的利潤(rùn)空間。

企業(yè)資金 內(nèi)部控制 意義 弊病分析 對(duì)策研究

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基本特征和任務(wù)，但現(xiàn)實(shí)中的財(cái)務(wù)目標(biāo)又是一定歷史條件下政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的產(chǎn)物。目前金融危機(jī)的背景之下，企業(yè)的資金內(nèi)控工作就是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要目標(biāo)，其資金管理的成效制約著財(cái)務(wù)管理工作的本質(zhì)任務(wù)，值得企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)管理人員共同研究。

一、完善資金內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)資金內(nèi)控的措施不僅要運(yùn)用在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，同樣要運(yùn)用在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，在不考慮經(jīng)濟(jì)周期和投資者心理預(yù)期的前提下，貨幣供給量與資產(chǎn)價(jià)格之間也呈同方向變動(dòng)關(guān)系。歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們：往往在量化寬松的貨幣政策下，股票、黃金、大宗商品等理財(cái)工具的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)上漲；在緊縮的貨幣政策下或收緊銀根預(yù)期下，上述理財(cái)工具的價(jià)格會(huì)回落。做好資金內(nèi)控可以為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)良好的契機(jī)，同時(shí)為企業(yè)的投資判斷提供理論依據(jù)。近年來(lái)，受金融危機(jī)的影響，資金問(wèn)題越來(lái)越受到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)的重視，資金緊張已成為許多企業(yè)發(fā)展中共同面臨的問(wèn)題。造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張的原因很多，其中內(nèi)部控制的因素也有很多，因而，企業(yè)必須立足于自身，挖掘內(nèi)部潛力，深入分析造成企業(yè)資金緊張的內(nèi)因，并采取有效對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的有效控制，以促進(jìn)資金的合理使用。完善企業(yè)資金的內(nèi)部控制有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力，有利于將原有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力調(diào)動(dòng)出來(lái)，有利于將資金的使用限度發(fā)揮到最高，同時(shí)有條不紊的資金控制制度也避免的金融腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，為企業(yè)建立了良好的制度規(guī)范模式。

二、資金內(nèi)控失靈現(xiàn)象分析

2.1 預(yù)算開(kāi)支沒(méi)有起到應(yīng)有的作用

資金控制主要由財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)完成，財(cái)務(wù)賬目是資金控制的主要環(huán)節(jié)，如今資金內(nèi)控失靈的現(xiàn)象主要體現(xiàn)在了預(yù)算的合理性上。預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的偏差過(guò)大，經(jīng)營(yíng)者不能根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況來(lái)判斷企業(yè)資金的需求量，而導(dǎo)致預(yù)算沒(méi)有起到應(yīng)有的作用。因此只有合理的預(yù)算控制，才能保證金額的支出具有應(yīng)有的作用。預(yù)算被普遍使用的一個(gè)功能就表現(xiàn)在控制經(jīng)營(yíng)行為上，公司一般是通過(guò)對(duì)收入和支出的合理性及其與目標(biāo)的差異分析，糾正偏差，調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方向。

2.2.人員串通舞弊

經(jīng)辦人員或財(cái)會(huì)人員與商家私自串通，開(kāi)具不實(shí)發(fā)票及填制虛假收料單，將購(gòu)物票款轉(zhuǎn)至商家，在對(duì)方到賬后私分。這里存在的問(wèn)題主要是驗(yàn)收、采購(gòu)制度失靈，未能做到賬實(shí)相符、賬賬相符。虛開(kāi)票款的票據(jù)出票時(shí)往往是需要套寫(xiě)，出納員或經(jīng)辦人員在套寫(xiě)時(shí)將復(fù)寫(xiě)紙的下面放置廢紙，利用假?gòu)?fù)寫(xiě)的方法，使票據(jù)憑證聯(lián)和存根聯(lián)金額不一致，造成收多報(bào)少或支少報(bào)多，貪污差額款。其主要原因是填制收付款原始憑證與收付款職責(zé)未分離，單位內(nèi)部牽制制度失效。而轉(zhuǎn)賬套取的行為主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部長(zhǎng)期的應(yīng)收款而言，可能企業(yè)已經(jīng)做了壞賬并核銷(xiāo)。此時(shí)相關(guān)經(jīng)辦人員可能配合外單位不法人員，索取部分款項(xiàng)，同時(shí)承諾，在本單位不提及該款項(xiàng)事宜，達(dá)到套取現(xiàn)金的目的。這樣的情況看似對(duì)企業(yè)沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性地傷害，但是卻是企業(yè)資金控制能力的缺陷，往往體現(xiàn)出了負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的崗位和負(fù)責(zé)貨幣資金的崗位發(fā)生了混崗，為很大大型的資金控制問(wèn)題埋下了隱患。

2、3沒(méi)有合理的資金需求分析，導(dǎo)致資金使用成本增大

由于沒(méi)有合理的預(yù)測(cè)資金的需求量，存在流動(dòng)資金用于購(gòu)置固定資產(chǎn)，或者償還長(zhǎng)期債務(wù)，以及將長(zhǎng)期借款用于補(bǔ)充流動(dòng)資金等現(xiàn)象，加大了資金使用成本，并加大了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、進(jìn)一步建立健全貨幣資金內(nèi)部控制的措施探討

3.1 加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理

財(cái)務(wù)人員是健全資金內(nèi)控的源頭，人員管理的完善可以從源頭上注重資金管理內(nèi)控制度的落實(shí)。對(duì)企業(yè)的用人原則上來(lái)說(shuō)，要選擇好的財(cái)務(wù)管理人員首先考慮的應(yīng)該是那些思想素質(zhì)較高，職業(yè)原則較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，必須要把這類(lèi)人才選拔到貨幣資金相關(guān)管理崗位上來(lái)，并在待遇上給予相應(yīng)傾斜，以此來(lái)保證貨幣資金管理與控制的有效性。其次是要搞好財(cái)務(wù)人員教育，除了要對(duì)其進(jìn)行必要的職業(yè)道德教育和法律意識(shí)教育之外，還要對(duì)其工作范圍進(jìn)行確定。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)熟悉了解，如果僅僅記賬的話(huà)，財(cái)務(wù)會(huì)被邊緣化，成為了統(tǒng)計(jì)。作為管理資金的財(cái)務(wù)人員不僅要保證提高核算效率和準(zhǔn)確性，還要對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題做細(xì)致的分析，加強(qiáng)收入、支出方面的監(jiān)督。然后還要考慮到企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否以達(dá)到相符牽制的作用，即控制點(diǎn)是否到位和得到執(zhí)行。

3.2 強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的管理

現(xiàn)金管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容，尤其是在金融風(fēng)暴的背景之下，管理好企業(yè)現(xiàn)有資金是企業(yè)在殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中得以生存的法寶。財(cái)務(wù)工作者如何強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的管理，就必須跟隨貨幣政策的腳步?jīng)Q定現(xiàn)金持有水平。當(dāng)貨幣政策緊縮時(shí),企業(yè)融資難度加大,企業(yè)應(yīng)該加大現(xiàn)金持有水平。當(dāng)貨幣政策相對(duì)寬松時(shí),意味著市場(chǎng)資金較充裕,企業(yè)融資難度降低,即企業(yè)可以適當(dāng)降低現(xiàn)金持有水平。同時(shí)強(qiáng)化對(duì)現(xiàn)金的管理還要有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)做出各種經(jīng)營(yíng)決策時(shí)都會(huì)考慮到自身的現(xiàn)金持有量，對(duì)現(xiàn)金的預(yù)算和使用必須要將風(fēng)險(xiǎn)概率考慮其中，如今企業(yè)要想做大做強(qiáng)不能夠單獨(dú)考慮企業(yè)規(guī)模和投資，必須考慮的還是資金的回報(bào)利潤(rùn)，現(xiàn)金的管理就要從利潤(rùn)預(yù)算出發(fā)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)投資決策的參與，將現(xiàn)金管理與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策的有機(jī)融合。

3.3 完善資金控制制度的建立

企業(yè)要想改變虛構(gòu)賬目、虛開(kāi)票款等資金管理缺陷就必須建立起一整套完善的資金控制制度，資金控制制度的建立要依靠企業(yè)內(nèi)部多方面的力量來(lái)統(tǒng)一管理。首先要以制度的方式規(guī)定對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行全面掌控，控制流動(dòng)資金，具體就是要控制經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量。其次，資金控制制度要有一項(xiàng)基本的原則，就是現(xiàn)金收入要有一定的速度規(guī)定，而現(xiàn)今支出則要延緩，對(duì)于資金的周轉(zhuǎn)必須要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)和存貨的管理。企業(yè)應(yīng)該利用多人管理資金項(xiàng)目，票據(jù)和單據(jù)要通過(guò)多人簽署。對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款，必須派專(zhuān)門(mén)人員進(jìn)行管理，加強(qiáng)預(yù)收賬款和預(yù)付賬款的管理，加強(qiáng)存貨的管理，嚴(yán)格客戶(hù)的信用標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化收款責(zé)任制，減少和控制壞帳的比例。加強(qiáng)合同管理，使得收、付款均能按照合同嚴(yán)格執(zhí)行，避免發(fā)生少收入，多支付的舞弊事項(xiàng)。

3.4 加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金的監(jiān)控

流動(dòng)資金的重要性在于每一次周轉(zhuǎn)可以產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入及創(chuàng)造利潤(rùn)，因而流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)是為企業(yè)盈余的直接創(chuàng)造者。對(duì)流動(dòng)資金內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)控要遵循一定的原則既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約、合理使用資金；管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合；保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢(qián)貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律；流動(dòng)資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開(kāi)支。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的流動(dòng)資金內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)公司實(shí)施,在對(duì)流動(dòng)資金控制制度及實(shí)施狀況的合理性、合法性、科學(xué)性和可行性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,提出改進(jìn)和完善的建議。 在具體的實(shí)行過(guò)程中可以建立適當(dāng)現(xiàn)金余額控制指標(biāo)，制定合理的流動(dòng)資金余額指標(biāo)，要制定標(biāo)準(zhǔn)可參考企業(yè)預(yù)期未來(lái)進(jìn)貨、銷(xiāo)貨的水準(zhǔn)、營(yíng)收規(guī)律性與季節(jié)性、未來(lái)預(yù)期非經(jīng)常性的支出、近期須履行的義務(wù)、以及企業(yè)緊急融資能力、必須備用金等方向。同時(shí)也要強(qiáng)化對(duì)控制現(xiàn)金流量掌控，具體就是要控制經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)資金的用度有效，使用合理，管理適當(dāng)。

3.5 合理安排資金結(jié)構(gòu)

最佳資金結(jié)構(gòu)是指在一定條件下使企業(yè)加權(quán)平均資金成本最低、企業(yè)價(jià)值最大的資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的方法有很多，存量調(diào)整、增量調(diào)整、減量調(diào)整都是有效的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整辦法。針對(duì)企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)調(diào)整，企業(yè)資金控制制度必須要建立起完善的凈收入資金結(jié)構(gòu)安排體系，要考慮到企業(yè)股東的權(quán)益，同時(shí)也要考慮到企業(yè)未來(lái)發(fā)展的整體利用。在安排資金結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，首先要利用財(cái)務(wù)杠桿，權(quán)益成本的上升就不再能為債務(wù)的低成本所抵消，加權(quán)平均資本成本便會(huì)上升。因此，企業(yè)在籌資中必須合理安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的比例，形成最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過(guò)吸收直接投資、發(fā)行股票、留存收益等權(quán)益方式籌集自有資金，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但為此支付的股息、紅利在稅后利潤(rùn)中進(jìn)行支付，不能起到抵減所得稅的作用，企業(yè)資金成本高昂。倘若運(yùn)用負(fù)債籌資，通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計(jì)入費(fèi)用，從而抵減企業(yè)的稅前利潤(rùn)，使企業(yè)獲得節(jié)稅利益。

總之，企業(yè)的資金內(nèi)部控制工作是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理、合理安排資金結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資金和現(xiàn)金的監(jiān)控，通過(guò)對(duì)資金的控制來(lái)對(duì)抗各種金融風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)巨大的利潤(rùn)空間。

[1]張超.芻議企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代商業(yè),2010,(18).

[2]靳文華.加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)控,降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2010,(07)

[3]魯迎春.如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2009,(02)

（責(zé)任編輯：董曉磊）