陜西陜煤澄合礦業(yè)有限公司 魏增瑋

淺議國(guó)有煤炭企業(yè)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

陜西陜煤澄合礦業(yè)有限公司 魏增瑋

本文針對(duì)煤炭企業(yè)成本管理存在的主要問(wèn)題，試圖將解決對(duì)策寫入計(jì)算機(jī)軟件，通過(guò)提高成本考核的公正性和減少人為因素，促使成本管理科學(xué)化、程序化和規(guī)范化。

成本管理 問(wèn)題 對(duì)策

管理是企業(yè)發(fā)展的永恒主題，成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的中心。近年來(lái)煤炭企業(yè)銷售形勢(shì)較好，售價(jià)逐步上漲，然而生產(chǎn)成本也隨之不斷上升，制約著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的進(jìn)一步提高，對(duì)提升企業(yè)整體管理水平十分不利。

一、成本管理中存在的問(wèn)題

從2002年開始煤炭市場(chǎng)逐步好轉(zhuǎn)，煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益逐漸提高，由此引起各方面支出不斷增加，企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題也逐漸暴露出來(lái)。

1、成本管理意識(shí)淡化，干部職工從思想深處對(duì)控制成本的認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一直以來(lái)，我國(guó)煤炭企業(yè)重生產(chǎn)、輕管理，成本管理意識(shí)相對(duì)不強(qiáng)，如每到月底礦井區(qū)、隊(duì)難以接受成本考核結(jié)果，遲遲不結(jié)算工資；每到年終決算，基層單位客觀性增支因素一大堆。雖然成本管理的流程和環(huán)節(jié)不少，但是由于成本意識(shí)不強(qiáng)，成本管理制度執(zhí)行環(huán)節(jié)較弱。

2、成本控制的廣度與深度不夠。廣度上，只重視成本構(gòu)成要素控制，而忽略了外部因素對(duì)企業(yè)成本的影響。深度上，簡(jiǎn)單地重視生產(chǎn)過(guò)程的節(jié)約，而沒(méi)有向成本與技術(shù)、成本與安全、成本與質(zhì)量的最優(yōu)結(jié)合上尋求控制，事后核算多，事中控制和事前預(yù)測(cè)、決策少；管理措施多，技術(shù)措施少。

3、在成本核算分析上，一是適應(yīng)外部會(huì)計(jì)要求核算的多，圍繞內(nèi)部管理需要核算的少?，F(xiàn)行成本核算的“品種法”脫離生產(chǎn)過(guò)程、工藝流程，沒(méi)有與煤炭生產(chǎn)作業(yè)和資源消耗連接起來(lái)，無(wú)法揭示成本動(dòng)因，缺乏溯本求源的細(xì)分；二是僅側(cè)重產(chǎn)量成本核算的分析，而沒(méi)有重視技術(shù)質(zhì)量成本、安全成本的核算分析。

4、在成本考核上，一是只側(cè)重對(duì)生產(chǎn)區(qū)隊(duì)、班組的考核，對(duì)職能管理部門和管理崗位的考核力度不夠；二是考核計(jì)算過(guò)程人工操作的多，計(jì)算機(jī)軟件自動(dòng)處理的少，考核兌現(xiàn)結(jié)果人為因素過(guò)大。

5、在成本管理職能上，往往依賴于財(cái)務(wù)部門發(fā)揮職能作用，沒(méi)有很好的發(fā)揮生產(chǎn)、機(jī)電、調(diào)度、安監(jiān)等部門的作用。

6、成本管理制度不健全、不配套、不細(xì)致，制度的約束力也打有折扣，成本管理沒(méi)有形成制度化、標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化。

二、加強(qiáng)原煤生產(chǎn)成本管理的對(duì)策

借助目前企業(yè)普遍建立的局域網(wǎng)綜合信息平臺(tái)，引入成本管理網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)，設(shè)置預(yù)算管理、生產(chǎn)作業(yè)成本管理、控制管理、分析評(píng)價(jià)管理、考核管理等功能模塊，對(duì)原煤“完全成本”進(jìn)行縱向匯總和橫行分析考核。為主管領(lǐng)導(dǎo)、職能部門和區(qū)隊(duì)班組配置電腦及刷卡器和磁卡，實(shí)現(xiàn)各種費(fèi)用的刷卡自動(dòng)歸集和多功能分配、考核。

(一)功能模塊簡(jiǎn)要介紹

1、預(yù)算管理。年初倒算目標(biāo)成本，將其分解，層層落實(shí)到區(qū)隊(duì)、班組，以及各管理部門，并按月為其持有的磁卡充值。

2、生產(chǎn)作業(yè)成本管理。以部門、區(qū)隊(duì)、班組和安全、技術(shù)等職能系統(tǒng)為“作業(yè)中心”，建立二級(jí)成本數(shù)據(jù)庫(kù)（供應(yīng)部門采購(gòu)材料并建立一級(jí)成本庫(kù)）。區(qū)隊(duì)領(lǐng)用材料刷卡自動(dòng)記賬，經(jīng)主管礦領(lǐng)導(dǎo)二次刷卡后不計(jì)入?yún)^(qū)隊(duì)考核，以實(shí)現(xiàn)安全成本、技術(shù)成本和黨群活動(dòng)費(fèi)用等的自動(dòng)歸集，班組從區(qū)隊(duì)刷卡領(lǐng)用材料并要求按“作業(yè)項(xiàng)目”計(jì)入三級(jí)成本數(shù)據(jù)庫(kù)，管理部門比照區(qū)隊(duì)但可只設(shè)二級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)；勞資部門根據(jù)既定的職員崗位標(biāo)準(zhǔn)或分值標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合出勤（最好安裝人員定位系統(tǒng)并將其考勤結(jié)果自動(dòng)接入）等情況，對(duì)考核管理系統(tǒng)結(jié)算的工資總額，通過(guò)運(yùn)行子模塊自動(dòng)造表發(fā)放工資，同時(shí)據(jù)人員所在單位將工資費(fèi)用自動(dòng)傳入各作業(yè)中心；其他費(fèi)用需首先經(jīng)系統(tǒng)按作業(yè)中心審核錄入。

3、控制管理。負(fù)責(zé)對(duì)各作業(yè)中心的經(jīng)費(fèi)余額通過(guò)電子大屏進(jìn)行預(yù)警，同時(shí)動(dòng)態(tài)顯示按不同作業(yè)中心平行匯總的原煤“制造成本”或“完全成本”。當(dāng)卡內(nèi)金額用完時(shí)，通過(guò)此接口經(jīng)成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)批準(zhǔn)后由預(yù)算部門二次充值，實(shí)現(xiàn)主動(dòng)管控。

4、分析評(píng)價(jià)管理。經(jīng)各“作業(yè)中心”刷卡后費(fèi)用自動(dòng)計(jì)入各級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)中，分析系統(tǒng)應(yīng)具備強(qiáng)大的預(yù)算執(zhí)行情況查詢功能。其中，作業(yè)中心成本分析模塊按照“作業(yè)項(xiàng)目”進(jìn)行成本動(dòng)因分析對(duì)比；技術(shù)質(zhì)量追蹤模塊按照“工程技術(shù)項(xiàng)目”追蹤記錄和查詢從設(shè)計(jì)開始的各項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)，并與產(chǎn)出效益及歷史資料進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。

5、考核管理。結(jié)合目標(biāo)預(yù)算分解結(jié)果對(duì)應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、職能層和作業(yè)層設(shè)定不同的重要性系數(shù)，并與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果相乘計(jì)算考核結(jié)果。

(二)軟件系統(tǒng)成本對(duì)策

1、將“作業(yè)成本法”的核算思想引入軟件編寫，自動(dòng)匯總“作業(yè)項(xiàng)目”，動(dòng)態(tài)回饋成本動(dòng)因，為成本分析提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料。

2、“作業(yè)中心”的工資費(fèi)用由其預(yù)算經(jīng)費(fèi)或定額收入減其他所有費(fèi)用自動(dòng)算出，引導(dǎo)各級(jí)、各類人員樹立節(jié)約意識(shí)，自覺(jué)對(duì)投入物資進(jìn)行修舊利廢和回收復(fù)用等。

3、通過(guò)刷卡領(lǐng)用材料和系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)放工資，有效降低工作量并提高工作效能。

4、各項(xiàng)費(fèi)用都需先經(jīng)軟件系統(tǒng)刷卡或報(bào)銷并出具單據(jù)，才能進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)賬或?qū)嵨镱I(lǐng)用，當(dāng)經(jīng)費(fèi)或收入不夠時(shí)，須經(jīng)較高級(jí)別授權(quán)才能繼續(xù)出票，掌握了成本管理的主動(dòng)權(quán)。陜西某煤炭企業(yè)下屬某礦年終財(cái)務(wù)決算匯報(bào)產(chǎn)量90多萬(wàn)噸，增支因素高達(dá)4000多萬(wàn)元，“內(nèi)部銀行存款”已經(jīng)紅字2億多元，造成成本控制的滯后，采取這項(xiàng)措施，能夠避免這類問(wèn)題的再次發(fā)生。

5、抓好技術(shù)決策管理，做到源頭控制。通過(guò)技術(shù)質(zhì)量追蹤分析和考核子模塊的運(yùn)用，充分調(diào)動(dòng)技術(shù)人員的成本意識(shí)，從技術(shù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域開辟降低成本的廣闊途徑。陜西某煤炭企業(yè)從2008起對(duì)某工作面改變支護(hù)方式，噸煤材料費(fèi)由期初的53.56元/噸逐步降低至2008年度和2009年度的25.72元/噸和12.45元/噸。

6、強(qiáng)化煤礦安全成本管理的戰(zhàn)略地位，建立安全成本考核分析制度。通過(guò)安全成本追蹤子模塊的運(yùn)用，合理安排安全成本項(xiàng)目投入比例。陜西某煤炭企業(yè)下屬礦井“11·28”礦難，由于沒(méi)有處理好安全預(yù)防成本和安全事故成本的關(guān)系等，造成直接經(jīng)濟(jì)損失4000多萬(wàn)元。

（責(zé)任編輯：羅寧）

魏增瑋，1975年6月生，男，陜西武功人，陜西陜煤澄合礦業(yè)有限公司機(jī)關(guān)工作人員，中級(jí)業(yè)務(wù)主管，會(huì)計(jì)師職稱。