德州市交通運輸局 李巍

淺議基建項目財務控制工作

德州市交通運輸局 李巍

近幾年來，行政事業(yè)單位基建項目財務管理暴露出越來越多的問題，如何從基建財務管理中的內(nèi)部控制入手，加強基建項目財務管理，防范基建財務管理中的重大風險是一個值得討論的問題。本文從基建項目會計的職能出發(fā)，結(jié)合基建業(yè)務特點，對財務控制進行了簡單探討。

基建項目 兩大職能 發(fā)揮機制

按基本建設的經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)性基本建設和非生產(chǎn)性基本建設。這里我們所研究的基本建設的財務控制工作主要側(cè)重于的控制工作。行政性事業(yè)單位基建項目包括公益性建設以及國家行政機關的建筑安裝工程，設備購置、勘察、設計、科學研究實驗、征地、拆遷、試運轉(zhuǎn)、生產(chǎn)職工培訓和建設單位管理工作，主要是為了滿足人民物質(zhì)和文化生活需要。

一、基本建設財務控制現(xiàn)狀

目前，事業(yè)單位基本建設財務會計只重視會計核算，不重視財務管理?；ㄘ攧杖藛T沒有認識到財務會計工作在基建工程管理過程中的作用，只知道埋頭算賬，不能主動投入到資金籌集、概算、招投標、合同談判等經(jīng)濟活動中，使財務只有會計核算職能，而無財務管理職能。

二、基本建設會計的兩大職能

行政性事業(yè)單位基本建設是一個特殊的物質(zhì)生產(chǎn)領域，具有規(guī)模大，持續(xù)時間長，投資額度大，涉及面廣，質(zhì)量要求高的特點。基本建設項目會計是以貨幣為計量單位，運用專門的方法對建設單位經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)、全面、連續(xù)的核算和監(jiān)督的管理活動。

核算和監(jiān)督是會計的兩大基本職能，在基本建設工作中相輔相成，缺一不可。首先，會計的核算職能，又叫做反映職能，主要是負責基本建設單位日常的會計核算，包括歸集物資采購各項原料的成本與費用、各項工程建設項目的在建工程成本與費用、完工后各項工程的成本與收益等等，核算功能是基建項目會計的基本職能，貫穿于項目的始終，通過記錄、計算、整理和匯總并通過記賬、報賬等程序全面完整的反應基建項目各工程的過程和結(jié)果，確定單位基本建設的經(jīng)營狀況。其次是會計的監(jiān)督職能，又叫做控制職能，主要是根據(jù)國家的政策法規(guī)以及企業(yè)的內(nèi)控制度等對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行合理監(jiān)督，包括基本建設的融資控制、投標控制、原料采購監(jiān)督、施工中成本控制、經(jīng)營中風險控制以及完工后賬款控制，通過分析會計資料、評價工程成果及時調(diào)整計劃，來改善經(jīng)營管理。

三、財務控制的發(fā)揮機制

事業(yè)單位基建項目會計貫穿于基建單位運營的始終，從投標到完工結(jié)算，其核算和監(jiān)督的職能作用也從頭到尾影響著單位的全過程。這兩種職能的發(fā)揮機制主要表現(xiàn)在以下三個方面：

1、事前控制

這部分工作是財務控制的基礎，包括預算管理，物資的采購和資金的籌措等方面。預算管理是在對基本建設項目的建設規(guī)模，項目實施進度等進行研究并基本確定的基礎上，運用會計上的方法，確定基本開發(fā)項目所需資金總額及合理估計建設期內(nèi)各期資金使用計劃。預算管理有助于單位基本建設項目的成本控制，是資金籌措的重要依據(jù)，對于確定融資方式、進行經(jīng)濟評價企業(yè)重要作用，可以有效降低企業(yè)風險。

基本建設的投資量大，國家財產(chǎn)安全面臨的風險也高。在事前控制這一環(huán)節(jié)中，包含的基本建設項目可行性研究，是風險控制的重要內(nèi)容。可行性研究，應通過現(xiàn)場調(diào)查和必要的勘探，對擬建項目所涉及的政治、經(jīng)濟、軍事、社會、環(huán)境、技術(shù)等方面的重大原則問題進行全面研究論證。其結(jié)論的可靠性和準確性是決定項目成敗的關鍵，可靠性和準確性越高，企業(yè)對項目面臨的風險也就越了解，企業(yè)在此基礎上做出的決策也更有利。可行性研究對基建單位的成本控制具有決定作用。

2、事中控制

這是基建單位財務控制關注的重點。以成本控制為例，行政性基建單位應當認真執(zhí)行會計法律法規(guī)、內(nèi)部控制和風險管理制度的各項規(guī)定，劃分經(jīng)濟責任，做到權(quán)責明確。再者，基本建設項目實施單位對在建設過程中存在的各種不確定因素帶來的費用風險，設立目標成本，對成本進行預先控制。在建設過程中，必須加強建設現(xiàn)場的管理工作，加強建設人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，把好正在建設項目質(zhì)量關，擇優(yōu)確定方案施工，并觀察是否有偷工減料行為，是否使用假冒偽劣建筑材料，嚴格工程施工中技術(shù)變更聯(lián)系單的簽證管理。定期審計在建項目，嚴格實施財會監(jiān)督，及時反饋真實、準確的會計信息，這樣堵塞了漏洞，控制了投資，降低了工程成本。

成本控制中必須重視資金支出的管理。在日常建設過程中，資金的支出一定要按照相關的規(guī)章制度進行，確保厲行節(jié)約，防止損失浪費。根據(jù)實際情況，確需增加支出的，必須按規(guī)定經(jīng)審批后調(diào)整?；窘ㄔO項目撥付資金的多少是按照工程完工進度確定的，一般程序是：監(jiān)理部門審核承包者填報的期中支付證書，根據(jù)提供的支付結(jié)單報表及其他資料，審核基本建設項目內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等，然后由基建科(處)審核確認，并由其相關人員簽字，由財務部門支付款項。

由于行政性事業(yè)單位基本建設的資金主要來源于銀行貸款、國家撥款等，其內(nèi)部控制制度越健全，實施情況越好，發(fā)生的額外費用就越少，資金利用率就越高，單位面臨的資金風險、債務風險就越低，也就越有利于基建單位進行風險管理。

3、事后控制

事后控制涉及的內(nèi)部控制內(nèi)容及其細小和瑣碎，因此是極易被財務人員忽略的一個環(huán)節(jié)?；窘ㄔO項目竣工后，各種設備、材料需及時清點退庫，認真清查盤點，做到賬實相符，另外，應及時同建設項目的有關單位辦理各種結(jié)算工作，建設單位應當對決算數(shù)據(jù)嚴格把關，保證其合規(guī)和完整，并于竣工驗收后將建設項目的結(jié)算資料報送財政部門，進行結(jié)算。決算審計必須堅持全面審計，按審計結(jié)論及時辦理固定資產(chǎn)移交。

在事后控制中，可以對比預算和實際支出，通過對比，發(fā)現(xiàn)在基本建設過程中存在的不足，作為進一步工作的經(jīng)驗，可以有效的降低在項目建設過程中的風險；同時，也是對下一個項目進行風險評估的依據(jù)。

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