種云晴

（中鐵三局集團第二工程有限公司，河北 石家莊 050031）

隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和完善，工程項目市場的競爭日漸激烈，工程工期越來越短，項目盈利能力越來越低。由于工程項目實現(xiàn)利潤最大化是企業(yè)追求的目標，因此以目標利潤為導向的項目內(nèi)部預算管理在施工管理中越發(fā)顯得重要，項目內(nèi)部預算管理是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最基本、最有效的管理手段，是企業(yè)對項目效益管理的重要依據(jù)。

工程一旦中標，合同收入也就確定了，施工單位要想使承建的工程獲得好的經(jīng)濟效益，各項管理工作必須以內(nèi)部預算為基準，以收定支，加強工程項目內(nèi)部預算管理，從而實現(xiàn)工程利潤最大化，也為企業(yè)下一步經(jīng)營工作積累豐富的資料。

工程項目內(nèi)部預算編制及管理需分3個階段進行控制：

1 施工前的工程項目內(nèi)部預算編制

工程中標后，由公司領導及時組織有關部門人員對工程項目進行經(jīng)濟評估，除編制切實可行的施工組織設計、施工方案外，還必須編制出符合當?shù)貙嶋H情況的內(nèi)部預算，以滿足工程項目施工的需要。工程開工前，首先，收集當?shù)匚飪r管理部門頒布的各期材料預算價格及相關規(guī)定，調(diào)查當?shù)毓こ趟璨牧系膬r格；其次，認真閱讀與業(yè)主簽訂的工程施工合同，掌握合同中有關工程價款計算的條款；最后，根據(jù)施工圖復核工程數(shù)量，為工程項目內(nèi)部預算的編制打下良好的基礎。項目內(nèi)部預算是工程成本控制的主要參考依據(jù)。項目內(nèi)部預算的組成如下：

1.1 現(xiàn)場管理經(jīng)費

根據(jù)經(jīng)公司批準的項目總體施工組織設計中人員、機械等資源配置情況、項目管理模式、施工工期以及工程的具體內(nèi)容，編制項目經(jīng)費清單，該清單細目與財務科目中經(jīng)費清單應盡量一致，便于成本核算時進行對比，這是項目部日?？刂平?jīng)費的主要依據(jù)。

1.2 臨時工程費

臨時工程費包括小臨、大臨工程費。根據(jù)項目經(jīng)理部編制的實施性施工組織設計中臨時工程的施工方案，編制項目駐地和工區(qū)臨時房屋、材料倉庫及小型臨時設施費，以及施工用電、施工便道、便橋、便線、拌和站等大臨工程費用。

1.3 作業(yè)層施工成本

編制方法是按照工程量清單內(nèi)容，根據(jù)施工組織設計和施工圖紙分工序逐項計算工程量，結(jié)合調(diào)查的當?shù)夭牧锨闆r，套用企業(yè)定額消耗量確定作業(yè)層施工成本。包括作業(yè)層工藝費用和材料費用。

（1）作業(yè)層工藝費用：是指作業(yè)層為完成此項內(nèi)容需要各道工藝費用的總和，該費用是根據(jù)企業(yè)定額消耗量直接計算的。

（2）材料費用：材料數(shù)量是根據(jù)施工圖紙工程量、施工配合比、材料單價和企業(yè)定額規(guī)定的材料消耗量計算出來的；材料單價是經(jīng)前期調(diào)查核實的工程所在地的市場落地價格。對調(diào)查的供貨商實行材料招標采購，并比質(zhì)、比價、比運費，確定供應商和供貨價格（落地價），這對降低成本起到有效作用。

1.4 稅金

稅金是以與建設單位簽訂的施工合同所規(guī)定的稅種、稅率為依據(jù)計算所得。

1.5 公司確定的應列入項目成本的其他費用

在考慮以上情況的同時，認真分析項目的特殊性，對工程施工存在的困難和風險要有充分的預測，以使內(nèi)部預算更接近項目實際情況。

以上5項就構成了項目的目標責任成本。

1.6 公司收取費用

公司收取費用指合同收入與項目目標責任成本的差額。

以上就構成了項目內(nèi)部預算，經(jīng)公司內(nèi)部預算審查委員會審查通過后，與項目第一責任人（一般為項目經(jīng)理）簽訂合同后即可實施。

項目內(nèi)部預算一旦確定，對應的項目目標責任成本也就確定。項目內(nèi)部預算既是企業(yè)對工程項目進行成本控制和考核的尺度，又是項目部要控制的成本。

2 施工過程中的項目內(nèi)部預算管理

項目內(nèi)部預算是企業(yè)對工程項目進行成本控制和考核的依據(jù)，是企業(yè)管理的一個重要環(huán)節(jié)；又是項目部為達到的目標責任成本，與各工序分包方簽訂合同和結(jié)算的依據(jù)，任何情況下不得超出目標責任成本，否則向工程預算部進行匯報。項目內(nèi)部預算的控制，實際就是對項目目標責任成本的控制。

為了使項目管理處于先進的管理狀態(tài)，要求項目預算人員根據(jù)公司編制的內(nèi)部預算，編制項目的分部和分項工程預算，這樣不僅能滿足項目施工管理需要，還能滿足項目成本管理的需要；同時要求項目部按工程預算部編制的內(nèi)部預算中對應的分項成本要素，將成本進行分解?？v向分解到施工隊各工區(qū)、班組，橫向分解到項目部領導、職能部門和現(xiàn)場施工員。建立“縱向到底、橫向到邊”的目標責任成本體系，將目標責任成本分解落實到每個階段、每個責任人，形成全員、全方位、全過程項目責任成本管理體系。

對項目的成本控制，很大程度上取決于對作業(yè)層的控制。作業(yè)層人工費和材料的控制，以內(nèi)部預算中單項工程對應的人工費、材料費為依據(jù)，進行編制和分解目標責任成本，以班組為基本考核單位，推行工料單價承包并簽訂承包合同，明確班組的責、權、利。在班組之間進行競標，調(diào)動積極性，達到控制和降低成本的目的。

施工過程中，工程預算部每月對項目的經(jīng)費使用情況、外包結(jié)算情況、材料價格信息等進行監(jiān)控，實行動態(tài)管理。每月月末時，項目部領導負責組織本項目各部門負責人，對本部門負責的成本進行統(tǒng)計，與月初計劃成本進行對比，找出節(jié)超的原因，為下一步的成本控制工作積累經(jīng)驗。預算部門最后進行匯總本項目的本月實際成本數(shù)據(jù)，與本項目本月的預算成本進行對比，找出差別的原因，以便下一月成本計劃的下達。對于施工過程中的設計變更、簽證要及時計算，并及時上報工程預算部，做到當期完工當期計算，當季完工當季計算，并及時編制補充預算，保證工程價款的真實可靠。

為了維護內(nèi)部預算的嚴肅性，內(nèi)部預算一經(jīng)確定，原則上不予調(diào)整。有下列情況之一者，經(jīng)內(nèi)部預算審查委員會批準，及時調(diào)整內(nèi)部預算，使之更符合實際：①施工方案發(fā)生重大變化；②材料綜合差價超出±5%以上部分；③因調(diào)差索賠、變更設計引起費用變化；④公司認為有必要調(diào)整的費用。

3 工程竣工階段，項目內(nèi)部預算的管理

工程竣工階段，盡快收集竣工圖、工程數(shù)量、設計變更通知單、現(xiàn)場簽證單、索賠簽證單、以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會議紀要等資料、材料價差資料、政策性調(diào)整文件等資料，結(jié)合形成的內(nèi)部預算單價，形成《項目決算書》，作為整個項目的最終成果。《項目決算書》是進行項目審計、項目考評及獎懲兌現(xiàn)的依據(jù)。

4 小結(jié)

項目內(nèi)部預算管理貫穿整個項目管理的始終，搞好項目內(nèi)部預算管理，既能給企業(yè)帶來效益，又能調(diào)動施工人員的積極性，是項目增加收入、節(jié)約開支的重要管理手段，對工程項目的最終利潤產(chǎn)生深遠影響。同時，施工企業(yè)預算部門及時收集項目預算執(zhí)行過程中形成的各種數(shù)據(jù)，并進行認真分析整理，必要時修訂企業(yè)定額和消耗指標，保證企業(yè)標準的先進性，為企業(yè)下一步的投標工作積累豐富的資料。

總之，內(nèi)部預算的編制與管理是一項涉及面廣、部門多的工作，一個好的內(nèi)部預算的形成，需要預算人員不僅懂工程、預算，而且還要懂一定的成本、財務的知識，不但要會活算、細算、精算成本這個帳，還要能把成本這個帳算活、算實、算優(yōu)，為領導及時、準確提供有效的成本信息。只有切實加強內(nèi)部預算的編制與管理工作，才能做到對項目盈虧了如指掌，對成本過程控制心中有數(shù)。