趙立峰

隨著科技水平的高速發(fā)展，電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，鐵路會(huì)計(jì)也已經(jīng)從原有的手工記賬向著信息化經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，全面預(yù)算管理逐步也向信息化管理邁進(jìn)，但目前新升級(jí)的鐵路會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)5.0還沒有獨(dú)立的預(yù)算管理模塊。在金融危機(jī)日益嚴(yán)重的形勢(shì)下，構(gòu)建系統(tǒng)的、全面的預(yù)算管理信息化體系對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、提升企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理效率顯得更為重要，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算管理的高效選擇。所以，本文就圍繞這一方面進(jìn)行相關(guān)探討，希望能給企業(yè)管理帶來一些新的啟示和思考。

一、信息化全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

在用信息技術(shù)支持企業(yè)管理時(shí)，最重要是要選擇一種先進(jìn)的管理思想和方法，因?yàn)橄冗M(jìn)的管理理論與先進(jìn)的管理手段相結(jié)合才能產(chǎn)生出巨大的管理效益。企業(yè)全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種管理方法。而信息化的全面預(yù)算管理體系則是指在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)平臺(tái)上構(gòu)建的企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)以及相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)和管理制度等，它和以前的企業(yè)預(yù)算管理體系相比有著新的顯著的特點(diǎn)和不同。

二、信息化全面預(yù)算管理對(duì)鐵路系統(tǒng)的重要性

信息化全面預(yù)算管理的設(shè)計(jì)與利用，對(duì)降低鐵路企業(yè)成本起著至關(guān)重要的作用。按照鐵路核算特點(diǎn)，鐵路物資系統(tǒng)屬于成本支出中心，財(cái)務(wù)預(yù)算管理以控制成本支出為重點(diǎn)。鐵路企業(yè)特別是鐵路物資系統(tǒng)，業(yè)務(wù)人員多，每個(gè)業(yè)務(wù)人員對(duì)應(yīng)多家供應(yīng)廠商、運(yùn)營(yíng)站段及多種采買品類，業(yè)務(wù)崗位的情況復(fù)雜，外部環(huán)境也經(jīng)常變化，如采購市場(chǎng)價(jià)格經(jīng)常變化，如運(yùn)營(yíng)站段預(yù)算資金經(jīng)常調(diào)整，如果沒有全面預(yù)算管理這一戰(zhàn)略性舉措，業(yè)務(wù)人員就不能及時(shí)掌握價(jià)格變化和站段預(yù)算資金情況。但是，企業(yè)中全面預(yù)算管理往往效果不理想，如上所述企業(yè)中全面預(yù)算管理存在著諸多問題，其關(guān)鍵原因之一，就是企業(yè)對(duì)信息資源的管理相對(duì)滯后，信息處理的中間環(huán)節(jié)多，導(dǎo)致大量預(yù)算管理信息不能及時(shí)處理，信息傳遞速度慢，信息資源不能及時(shí)共享，也無法對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的資金進(jìn)行及時(shí)跟蹤、控制，對(duì)預(yù)算的分析無法全面及時(shí)地進(jìn)行，預(yù)算偏差不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、調(diào)節(jié)和糾正，預(yù)算管理將處于“預(yù)而不算”的狀態(tài)。企業(yè)及時(shí)推行信息化的全面預(yù)算管理，為解決全面預(yù)算管理中的這些“瓶頸”問題創(chuàng)造了客觀條件。在預(yù)算管理系統(tǒng)平臺(tái)上，企業(yè)可以構(gòu)建信息化的全面預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)中的各個(gè)環(huán)節(jié)和監(jiān)控點(diǎn)，重新進(jìn)行規(guī)劃、管理、控制。預(yù)算管理信息化可以做到信息及時(shí)反饋，能夠適時(shí)地掌握和控制預(yù)算執(zhí)行情況和各個(gè)責(zé)任單位責(zé)任預(yù)算的履行情況，并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。通過網(wǎng)絡(luò)信息的技術(shù)支持，可以將預(yù)算管理很好的從人控轉(zhuǎn)為機(jī)控，盡可能將一些無須人工干預(yù)的管理標(biāo)準(zhǔn)、參數(shù)等嵌入到管理系統(tǒng)中，形成系統(tǒng)剛性約束，另外，通過海量業(yè)務(wù)處理及對(duì)賬稽核，增強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)時(shí)段的操作風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控能力。

三、構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理的探索與思考

全面預(yù)算管理是由一系列預(yù)算構(gòu)成的體系，各項(xiàng)預(yù)算之間相互聯(lián)系，構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理體系，首先是要規(guī)劃好建立在系統(tǒng)平臺(tái)上的預(yù)算管理模塊，鐵路物資系統(tǒng)預(yù)算管理模塊必須與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、物資系統(tǒng)等相關(guān)系統(tǒng)相匹配，其次對(duì)預(yù)算管理流程進(jìn)行深入調(diào)查分析，把預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)流程層層分解，重新組合嵌入到預(yù)算管理模塊中。

預(yù)算管理信息系統(tǒng)總體上分解為兩大層次，第一層次是預(yù)算管理編制模塊，側(cè)重期初預(yù)算的編制及預(yù)算數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)調(diào)整。企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)是一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的系統(tǒng)，主要在每年年末編制第二年全年的預(yù)算。預(yù)算項(xiàng)目可結(jié)合企業(yè)自身設(shè)計(jì)，如鐵路物資系統(tǒng)的預(yù)算項(xiàng)目可分為經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。再將經(jīng)營(yíng)預(yù)算包括采購預(yù)算、供應(yīng)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。

第二層次是預(yù)算管理控制模塊，側(cè)重預(yù)算指標(biāo)的考核、預(yù)算數(shù)據(jù)的監(jiān)控及查詢等內(nèi)容，對(duì)預(yù)算管理中的具體工作進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和控制。預(yù)算控制是企業(yè)開展全面預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理信息化需要考慮的一個(gè)重要方面。具體包括責(zé)任中心考核體系、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算對(duì)比與分析、預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)查詢等幾個(gè)部分，通過預(yù)算控制系統(tǒng)，預(yù)算部門可以很方便的對(duì)各預(yù)算單位的預(yù)算進(jìn)行有效預(yù)警和控制。通過將預(yù)算控制和日常審批流程相結(jié)合，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前，通過相應(yīng)的審批過程，達(dá)到事前控制的目標(biāo)。與預(yù)算編制系統(tǒng)相同，控制系統(tǒng)也需要具有同實(shí)際核算、ERP等業(yè)務(wù)系統(tǒng)及預(yù)算編制系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力，保證各模塊的信息無縫連接。

另外，在系統(tǒng)中要使預(yù)算管理體系能發(fā)揮其作用，還要對(duì)組織機(jī)構(gòu)的職能部門進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，建立全面預(yù)算管理體系負(fù)責(zé)的專職部門，設(shè)立預(yù)算管理組，賦予相應(yīng)權(quán)力并實(shí)施新的預(yù)算管理制度，實(shí)行與會(huì)計(jì)“集中核算”模式相適應(yīng)的“集中預(yù)算”的企業(yè)預(yù)算管理模式，并由指定的財(cái)務(wù)系統(tǒng)某一職能部門具體統(tǒng)一管理。

四、實(shí)施信息化全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

在建設(shè)信息化的全面預(yù)算管理體系時(shí)，要達(dá)到既定的效果，應(yīng)在以下幾個(gè)方面加以關(guān)注。第一，全面預(yù)算管理要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，企業(yè)全面預(yù)算管理要服從于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并且是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障體系。第二，全面預(yù)算管理要突出重點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程管理，但不能不分主次，要對(duì)影響企業(yè)盈利目標(biāo)和戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)過程實(shí)行重點(diǎn)管理。第三，遵循先易后難，分步實(shí)施的原則。許多企業(yè)由于員工和管理者的觀念和素質(zhì)有待改變和提高，基礎(chǔ)資料不全，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程復(fù)雜，信息量大，因此，信息化的全面預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)施必須先從容易做的開始，循序漸進(jìn)不斷完善。第四，堅(jiān)持全過程控制的原則。對(duì)在企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)以后，為進(jìn)行全過程控制提供了條件和可能，要加強(qiáng)事前和事中控制的力度，將控制的重點(diǎn)前移，以達(dá)到更加主動(dòng)控制預(yù)算資金的效果。第五，堅(jiān)持責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則。努力做到責(zé)任明晰，權(quán)、責(zé)對(duì)等，并與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)罰分明。第六，堅(jiān)持客觀真實(shí)的原則。對(duì)預(yù)算指標(biāo)定得不準(zhǔn)，或者因外部原因造成原來預(yù)定的指標(biāo)無法完成時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整糾正，使全面預(yù)算管理體系更加科學(xué)合理。

世界金融危機(jī)爆發(fā)，全球經(jīng)濟(jì)下滑，在當(dāng)前大環(huán)境不確定的外部因素下，外部條件越來越苛刻，內(nèi)部控制能力的好壞，直接影響到鐵路企業(yè)的方方面面，包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)環(huán)節(jié)和企業(yè)中的每一個(gè)成員。全面預(yù)算管理作為為數(shù)不多將鐵路企業(yè)所有關(guān)鍵問題融合到一個(gè)體系內(nèi)的內(nèi)控管理方法之一，是鐵路企業(yè)提升內(nèi)控、增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的最好切入點(diǎn)。信息化全面預(yù)算管理的突出特點(diǎn)是處理預(yù)算信息準(zhǔn)確快捷、效率高、面向生產(chǎn)運(yùn)作流程、數(shù)據(jù)集中處理、覆蓋面廣，這是鐵路企業(yè)預(yù)算管理的發(fā)展方向。實(shí)施全面預(yù)算管理，離不開組織與企業(yè)制度的保障，現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理，更離不開信息技術(shù)、尤其是軟件技術(shù)的支持。

總之，構(gòu)建信息化、網(wǎng)絡(luò)化全面的預(yù)算管理體系是一項(xiàng)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，也是企業(yè)預(yù)算管理的研究和發(fā)展方向。