胡建新

財(cái)務(wù)分析是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)參與企業(yè)管理與決策的重要參考依據(jù)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，財(cái)務(wù)分析越來(lái)越凸顯出它對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)重要性。地鐵公司因?yàn)槠渥陨硖匦裕瑢?duì)企業(yè)管理與決策的準(zhǔn)確性和時(shí)效性有著更高的要求。切實(shí)做好財(cái)務(wù)分析，無(wú)論對(duì)企業(yè)增收還是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展都會(huì)起到積極的作用。

一、財(cái)務(wù)分析的定義與現(xiàn)實(shí)意義

1.財(cái)務(wù)分析的定義

財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過(guò)去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。它為企業(yè)的投資者、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，做出正確決策提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)。

2.財(cái)務(wù)分析對(duì)提高地鐵運(yùn)營(yíng)質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義

（1）便于掌握企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的規(guī)律。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況會(huì)隨著企業(yè)規(guī)模的發(fā)展、業(yè)務(wù)增減等的變化而變化，并存在一定規(guī)律。對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的就是掌握這種規(guī)律。南京市地鐵公司作為一家年盈余額度4000萬(wàn)元的大公司，它的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)之間的合理比例是多少?比例不合理可能引發(fā)什么問(wèn)題?進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的，就是要通過(guò)認(rèn)識(shí)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資產(chǎn)流動(dòng)規(guī)律，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理以便使企業(yè)保持健康、良性發(fā)展。

（2）便于了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和管理中存在的問(wèn)題。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)律性，可以通過(guò)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，以數(shù)值的形式反映出來(lái)。通過(guò)對(duì)各個(gè)數(shù)值的比較，企業(yè)的管理者可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)和管理中存在的問(wèn)題，從而幫助企業(yè)的決策者及時(shí)做出相應(yīng)的決策。

（3）便于掌握企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)。知己知彼，百戰(zhàn)不殆。企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)，集中反映在企業(yè)處理債務(wù)的能力、取得利潤(rùn)的能力以及發(fā)展?jié)摿Φ雀黜?xiàng)指標(biāo)上。相同的營(yíng)業(yè)額在同一行業(yè)規(guī)模不同的企業(yè)中會(huì)揭示出不同的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。通過(guò)分析有關(guān)指標(biāo)，可對(duì)企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和弱點(diǎn)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，制定出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理策略和發(fā)展戰(zhàn)略，以達(dá)到揚(yáng)長(zhǎng)避短的目的。

二、財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容專(zhuān)業(yè)化太強(qiáng)

很多的財(cái)務(wù)分析報(bào)告中充斥著各種各樣的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)。用專(zhuān)業(yè)的分析方法進(jìn)行分析雖然沒(méi)有什么問(wèn)題，但專(zhuān)業(yè)分析法只是給專(zhuān)業(yè)人員使用的工具，如果財(cái)務(wù)人員不對(duì)其進(jìn)行轉(zhuǎn)化就統(tǒng)統(tǒng)寫(xiě)在分析報(bào)告上，那么這份報(bào)告對(duì)于非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的人來(lái)說(shuō)就是一本天書(shū)。

2.分析結(jié)論沒(méi)有深度

許多單位的財(cái)務(wù)分析僅僅是計(jì)算出幾個(gè)指標(biāo)，然后得出今年比去年同期增長(zhǎng)或減少百分之幾的結(jié)論，沒(méi)有充分發(fā)掘數(shù)據(jù)背后隱藏的政策和實(shí)際情況。這就要求財(cái)會(huì)人員培養(yǎng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后所隱藏的財(cái)經(jīng)政策的敏感性，在面對(duì)具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)能準(zhǔn)確判斷出公司的運(yùn)營(yíng)是否合法，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題。只有這樣，財(cái)務(wù)分析報(bào)告才能為企業(yè)的管理部門(mén)提供真正有用的信息。

三、如何有效實(shí)施財(cái)務(wù)分析

1.獲得各方面的支持

企業(yè)的不同部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)表的要求各不相同，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析之前，要明確“給誰(shuí)看”的問(wèn)題，以免出現(xiàn)為了分析而分析的情況。財(cái)務(wù)分析工作的綜合性較強(qiáng)，將會(huì)涉及從上到下的多個(gè)部門(mén)，做好財(cái)務(wù)分析的前提是要獲得各方面的全力支持和配合。

例如在對(duì)南京地鐵公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，除了會(huì)涉及到總公司各個(gè)部門(mén)時(shí)，還會(huì)涉及到南京地下鐵道有限責(zé)任公司建設(shè)分公司、南京地下鐵道有限責(zé)任公司運(yùn)行分公司、南京地下鐵道有限責(zé)任公司開(kāi)發(fā)分公司等等分公司，財(cái)會(huì)部門(mén)就應(yīng)獲得總公司和分公司的支持和配合，才能做出準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析報(bào)表，得出客觀真實(shí)的公司財(cái)務(wù)狀況。

2.關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，一般是指國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著諸多不確定因素，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)的影響越來(lái)越大。這就要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)密切關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化及由此對(duì)企業(yè)造成的影響，并及時(shí)提交報(bào)告。以便企業(yè)管理層及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)安排，確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。例如對(duì)地鐵公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，需關(guān)注以下經(jīng)營(yíng)環(huán)境：（1）宏觀環(huán)境如政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、以及技術(shù)等因素；（2）微觀環(huán)境如供應(yīng)商、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、政府機(jī)構(gòu)、戰(zhàn)略同盟伙伴等；（3）內(nèi)部環(huán)境如有形環(huán)境：人力、財(cái)力、物力、技術(shù)、信息等；無(wú)形環(huán)境：人際關(guān)系、雇主——雇員關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)等。

3.內(nèi)容條理清晰

思路清晰的財(cái)務(wù)分析報(bào)告決定著報(bào)告的深度和廣度。為了使財(cái)務(wù)分析更加清晰明了，應(yīng)根據(jù)分析的目的編制財(cái)務(wù)分析表，將會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等，經(jīng)過(guò)科學(xué)加工，進(jìn)行再分類(lèi)、組合等工作，并適當(dāng)進(jìn)行資料補(bǔ)充，再配以分析計(jì)算項(xiàng)目，采用表格等形式簡(jiǎn)明扼要地表達(dá)資料各項(xiàng)目間的內(nèi)在聯(lián)系，清晰地顯示出各指標(biāo)之間的差異及變動(dòng)趨勢(shì)，使財(cái)務(wù)分析更形象、具體。

4.與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比

用途不同的財(cái)務(wù)分析，應(yīng)著重于不同的指標(biāo)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求的不同，建立一套相應(yīng)的指標(biāo)分析體系。在這里需要注意：首先不要局限于只有三張報(bào)表的傳統(tǒng)，而是要根據(jù)實(shí)際情況增加對(duì)輔助報(bào)表的分析，對(duì)表外重要事項(xiàng)也要進(jìn)行詳盡的說(shuō)明；其次是根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)和實(shí)際需要，將本企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)同一些重要的參考指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，如國(guó)企同期水平、上市公司水平、同行業(yè)水平、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等，以便企業(yè)找準(zhǔn)自己在同行業(yè)中的位置。例如在對(duì)南京地鐵公司主要財(cái)務(wù)指進(jìn)行分析時(shí)，應(yīng)與上海地鐵公司、北京地鐵公司、成都地鐵公司等其他同行業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，從而確定南京地鐵公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。

四、財(cái)務(wù)分析的方法

1.比較分析：是為了說(shuō)明財(cái)務(wù)信息之間的數(shù)量關(guān)系與數(shù)量差異，為進(jìn)一步的分析指明方向。這種比較可以是將實(shí)際與計(jì)劃相比，可以是本期與上期相比，也可以是與同行業(yè)的其他企業(yè)相比；

2.趨勢(shì)分析：是為了揭示財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變化及其原因、性質(zhì)，幫助預(yù)測(cè)未來(lái)。用于進(jìn)行趨勢(shì)分析的數(shù)據(jù)既可以是絕對(duì)值，也可以是比率或百分比數(shù)據(jù)；

3.因素分析：是為了分析幾個(gè)相關(guān)因素對(duì)某一財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度，一般要借助于差異分析的方法；

4.比率分析：是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)比率的分析，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，往往要借助于比較分析和趨勢(shì)分析方法。在實(shí)際工作當(dāng)中，比率分析方法應(yīng)用最廣。

五、結(jié)語(yǔ)

本文分析了財(cái)務(wù)分析中的常見(jiàn)的問(wèn)題以及對(duì)企業(yè)作用，著重討論了如何切實(shí)有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析是總結(jié)企業(yè)在某段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策能有根有據(jù)，以更好的規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)。在了解財(cái)務(wù)分析的基本情況以后，能在日后的工作中更加重視財(cái)務(wù)分析的工作，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)。