楊維維

石油企業(yè)集團自重組以來，按照建立現代企業(yè)制度的要求，正日益步入市場經濟的發(fā)展軌道，但在其發(fā)展的過程中也出現了一些亟待解決的內部財務控制問題，因此必須對石油企業(yè)集團的內部財務實施集中控制。

一、石油企業(yè)集團內部財務控制存在的問題

（一）資金預算管理不到位

一些子公司未建立健全預算管理制度或已建立預算制度，但預算更改隨意性大，預算制度執(zhí)行不力，資金管理有章不循，形同虛設。

（二）資金管理分散，資金利潤率低

集團內部各子公司都設有財務機構且都開有銀行賬戶，占有一定數量的閑散資金，這就不可避免地造成了企業(yè)集團資金的分散、沉淀與閑置，進而導致資金整體利用效率低。

（三）管理方式和手段落后

集團內部各子公司管理水平參差不齊，會計核算隨意，財務會計信息容易失真，集團公司很難及時了解掌握各子公司的財務動態(tài)。

（四）投資失控，投資效益差

目前，石油企業(yè)集團的子公司大多實行獨立經營與單獨核算，對于項目投資具有較大的自主決策權。而子公司在進行決策時，往往從自身利益出發(fā)，甚至置企業(yè)集團整體利益于不顧，致使對一部分項目的投資缺乏科學依據與合理評價，投資項目效益不佳。

二、企業(yè)集團實行內部財務控制的對策

1.構建以財務預算為重點的財務目標控制系統(tǒng)。加強全面預算管理，將企業(yè)集團的一切活動納入嚴格的預算控制體系，并把各企業(yè)的目標、業(yè)績評價、激勵與約束等各種控制手段融合到一起。財務預算的編制應采用從下到上的方法。財務預算一旦確定，且層層分解下去，具體落實為責任預算時，便具有強制的約束效力，給子公司以明確的經營管理目標和各方的責權關系，便于子公司進行自我控制、評價、調整。同時為了保證預算制度的有效實施，集團總部與子公司之間要建立信息反饋系統(tǒng)，對預算執(zhí)行的情況進行跟蹤監(jiān)控，不斷調整執(zhí)行偏差，確保預算目標實現。

2.構建以重大資本與財務事項決策為重點的財務決策控制系統(tǒng)

集團公司應建立企業(yè)重大資本與財務事項報批制度，包括重大投融資、對外擔保、資產損失處理等。對重大投融資集團總部必須嚴加控制，其主要措施是實行額度控制，即限額以上項目必須由集團決策；對擔保事項應當建立嚴格的管理制度和責任追究制度，其子公司原則上不準對外擔保，特殊情況需要對外擔保的，要由集團決定；對資產損失的處理，首先是核實損失，基層單位應當取得足以說明損失事實的證據，對損失的資產項目、金額予以確認；其次是查清責任，集團公司應組織人員對造成資產損失的責任進行檢查，根據損失的性質，應當按照有關規(guī)定予以處分或處罰；最后是按照企業(yè)內部財務管理辦法的規(guī)定審核核銷。

3.向子公司派出財務總監(jiān)構建財務人員控制系統(tǒng)

實行財務負責人委派制度。集團公司對子公司實行財務負責人委派制，子公司財務負責人直接由集團公司財務負責人領導，作為集團公司的派出人員到子公司開展工作，其工資、獎金、待遇也相應由集團公司決定、支付，從而割斷了其與子公司的經濟利益聯系，因而對于維護集團公司權益，保證集團公司各項財務會計制度的執(zhí)行起著十分重要的作用。各子公司財務負責人除了代表集團公司履行好財務監(jiān)督職能之外，同時也應當為子公司當家理財，與子公司經營班子一起共同為企業(yè)的發(fā)展作出貢獻。

4.構建以財務檢查和內部審計為主的財務監(jiān)督控制系統(tǒng)

財務檢查是由集團財務部門組織對所屬單位對國家財經法規(guī)、政策的執(zhí)行情況；大額對外付款、投資、借款、擔保情況；固定資產的報廢、報損、核銷及出售情況；重要經濟合同執(zhí)行情況；財務運作和資金收支情況。

集團內部審計主要應由集團公司的審計部門負責進行。通過要建立審計網絡、集團公司審計委員會，由各審計部門負責對下屬公司的一些工程項目、經濟合同等進行單項審計，實行離任審計制度，審查和評價子公司責任主體的經濟責任履行情況；同時集團公司實行總審計師制度，加強集團公司整體的審計規(guī)章制度的建設，重點是從管理者角度對下屬企業(yè)進行控制。

5.通過財務報告和財務網絡構建財務信息控制系統(tǒng)

財務信息控制系統(tǒng)主要包括：一是財務信息報告制度。各子公司在進行重大經營決策前，必須事前向母公司報告。二是財務網絡電算化。通過在集團內部建立大計算機網絡系統(tǒng)，可將各子公司的資金流轉和預算執(zhí)行等都集中在計算機網絡上，母公司可隨時調用了解子公司的財務狀況，實時監(jiān)控各個子公司的經營情況，及時發(fā)現存在的問題，提高控制的效率和效果。還可以對實時的財務信息進行查詢與處理。

6.統(tǒng)一企業(yè)集團財務會計制度

為了分析各子公司的經營情況，比較其經營成果，保證企業(yè)集團整體的有序運行，母公司還應根據子公司的實際情況和經營特點，制定統(tǒng)一、操作性強的財務會計制度，規(guī)范子公司重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，提高各子公司財務報表的可靠性與可比性。

7.建立資金結算中心

通過成立集團財務結算中心實現對各子公司的資金集中控制。即集團成員企業(yè)統(tǒng)一在集團財務結算中心開戶，集團財務結算中心對集團成員企業(yè)履行資金結算、資金融通和信貸職能。這樣不僅可以加強對各子公司資金收支監(jiān)管，而且可以從整體上提高資金使用效益，控制整個集團的信貸規(guī)模，降低財務風險。