呂 杰

中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的的重要組成部分，提供著大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機會，對經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，也是當(dāng)前經(jīng)濟生活中最活躍的因素。但是由于中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、外部宏觀經(jīng)濟變化對其影響大等因素的存在，使其在財務(wù)管理方面存在與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應(yīng)的情況，導(dǎo)致其在劇烈的市場競爭中面臨巨大的困難。因此，分析我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題并探討解決問題的對策，促進中小企業(yè)的改革和發(fā)展，提高其抗風(fēng)險的能力是當(dāng)前急需思考的問題。

一、目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

1.融資困難，投資資金不足

籌資渠道窄，資金嚴(yán)重不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素，資金籌集主要依靠內(nèi)源融資，缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個方面：一是中小企業(yè)自身的原因。中小企業(yè)多以單一方式投資設(shè)立，投資主體財力有限。一般來說規(guī)模較小，經(jīng)營活動的透明度差，信息披露制度不健全，具有非公開性，可用于抵押的資產(chǎn)不足，融資能力有限，這使得中小企業(yè)資金短缺問題突出，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模較小，難以擴大發(fā)展。二是缺乏完善的外部環(huán)境。中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的主要外部問題是缺乏政府支持，融資渠道少，只能通過間接渠道進行融資，獲得資金困難，后續(xù)資金不足，這成為制約其發(fā)展的核心問題。在銀行信貸政策上，存在歧視。信貸資金分配過度向國有大中型企業(yè)傾斜，而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持，信貸投放規(guī)模與其在經(jīng)濟總量中的比重極不相稱。在銀行利率政策上，政府和央行對國有企業(yè)給予較多的利率優(yōu)惠，而對私營企業(yè)則不實行，這樣做的結(jié)果是加大了中小企業(yè)的籌資成本，使私營企業(yè)在市場競爭中處于不利地位。

2.財務(wù)控制薄弱

中小企業(yè)對財務(wù)控制制度的認(rèn)識不足，領(lǐng)導(dǎo)者重視不夠，導(dǎo)致企業(yè)財會人員及員工對企業(yè)財務(wù)控制制度的漠視，有意無意地弱化了企業(yè)財務(wù)控制制度。許多中小企業(yè)雖制定了各種財經(jīng)制度和管理辦法，但卻沒有嚴(yán)格的監(jiān)督機制來保障實施，導(dǎo)致財務(wù)制度形同虛設(shè)。有的企業(yè)重視事后的數(shù)據(jù)結(jié)果，卻疏于事前預(yù)測和事中控制的制度建設(shè)，缺乏對財務(wù)運行情況的深入考核和評價。中小企業(yè)財務(wù)管理水平較低，缺乏優(yōu)秀的財務(wù)管理人才，不能進行科學(xué)的投資分析和市場論證，財務(wù)控制薄弱，造成財務(wù)信息失真，無法為企業(yè)的管理決策提供依據(jù)。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。目前許多中小企業(yè)對存貨缺乏有效管理，采購無計劃，消耗無定額、進出庫手續(xù)不健全，也無定期監(jiān)督和盤存制度，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金損失和積壓。四是資產(chǎn)流失浪費嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人負(fù)責(zé)，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

3.管理理念陳舊，管理模式僵化

企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。受傳統(tǒng)思想的影響，財務(wù)管理繼續(xù)墨守成規(guī)，滿足于現(xiàn)狀，不及時推行科學(xué)的管理方式，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。

4.財務(wù)人員綜合素質(zhì)欠缺

中小企業(yè)財務(wù)人員任用“家族化”、“親緣化”，這些人中有些沒經(jīng)過正規(guī)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，甚至連基礎(chǔ)的財會知識都不懂。財務(wù)管理人員的理財觀念滯后，理財知識欠缺，理財方法落后，習(xí)慣一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，在實施財務(wù)管理工作中，對一些依靠豐富專業(yè)知識和經(jīng)驗進行職業(yè)判斷處理的業(yè)務(wù)顯得力不從心。另外，一些中小企業(yè)財務(wù)人員法制觀念淡薄、道德素質(zhì)不高，為了逃避稅收或政府的管理，常常在單位負(fù)責(zé)人的指使和授意下，進行造假、偷逃稅收等違法違規(guī)行為，甚至利用企業(yè)財務(wù)制度不完善之機，貪污、挪用公款。中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)較差的問題，削弱了財務(wù)人員在財務(wù)管理中的作用，阻礙中小企業(yè)健康、穩(wěn)步發(fā)展。

二、加強中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.政府要建立和完善支持中小企業(yè)發(fā)展的各種體系

目前我國中小企業(yè)融資困難，投資資金不足，政府應(yīng)制定有利于中小企業(yè)發(fā)展的各項政策，深化改革，逐步完善投資體系、金融服務(wù)體系和信用擔(dān)保體系，增強企業(yè)籌資能力。首先政府應(yīng)完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)支持。世界上許多國家都制定了針對中小企業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)及優(yōu)惠政策，如日本的《中小企業(yè)基本法》和《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進法》、美國的《中小企業(yè)法》和《公平執(zhí)行中小企業(yè)法案》等，這些都是值得我們借鑒的國際經(jīng)驗。目前我國在中小企業(yè)立法保護上，僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)作為弱者地位保護力度明顯不夠。因此，迫切需要制定具體的《中小企業(yè)保護法》，從而明確中小企業(yè)在國民經(jīng)濟的地位，明確政府對中小企業(yè)基本保護政策和扶持政策，保證中小企業(yè)的健康發(fā)展。其次應(yīng)拓寬中小型企業(yè)融資渠道。國家要鼓勵和支持商業(yè)銀行和政策性銀行等面向中小企業(yè)提供貸款支持，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質(zhì)量的同時，切實提高對中小企業(yè)的貸款比例。要積極研究開發(fā)適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展的信貸服務(wù)項目，進一步改善銀行對中小企業(yè)的結(jié)算、財務(wù)咨詢、投資管理等金融服務(wù)。第三應(yīng)完善我國中小型企業(yè)信用擔(dān)保體系。中小型企業(yè)信用擔(dān)?？梢耘懦行∑髽I(yè)向金融機構(gòu)融資時擔(dān)保品不足的障礙，分散金融機構(gòu)對中小企業(yè)融資的風(fēng)險。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。同時，在建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系過程中，要把建立信用擔(dān)保制度和建立中小企業(yè)資信評估機構(gòu)、中小企業(yè)投資及融資信息服務(wù)機構(gòu)、中小企業(yè)聯(lián)合會等結(jié)合起來，為中小企業(yè)融資提供形式多樣的服務(wù)。

2.強化資金管理，加強財務(wù)控制

中小企業(yè)要充分認(rèn)識資金管理的重要性，把強化資金管理作為推行現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實到企業(yè)內(nèi)部各個職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。企業(yè)要建立嚴(yán)密的財務(wù)控制制度，努力提高資金的使用效率。可以從三個方面做起：一是加強現(xiàn)金和銀行存款的日常管理。要嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的庫存現(xiàn)金使用范圍，核定庫存現(xiàn)金限額，實行內(nèi)部牽制制度，互相監(jiān)督。及時做好銀行結(jié)算工作，按期對銀行存款進行清查，保證銀行存款安全完整。二是加強存貨管理。要建立健全存貨管理的制度，從存貨采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，定期檢查盤點，堵住漏洞，維護財產(chǎn)安全。盡可能壓縮過時的庫存物資，提高資金周轉(zhuǎn)速度，避免資金呆滯，加速存貨變現(xiàn)，以科學(xué)的管理方法來實現(xiàn)存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。三是加強應(yīng)收賬款管理。要對賒銷客戶的信用進行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，控制和避免死賬、呆賬不良資產(chǎn)的產(chǎn)生。

3.更新財務(wù)管理理念，創(chuàng)新管理模式

隨著世界經(jīng)濟一體化和知識經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與管理的環(huán)境發(fā)生了根本性變化。有效的財務(wù)創(chuàng)新能夠在環(huán)境不斷變化的背景下，快速有效地整合財務(wù)資源，適時調(diào)整投融資方案和營運資本管理策略，從而更好地實現(xiàn)中小企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的經(jīng)營狀況從管理觀念、管理目標(biāo)、管理手段、管理方法、管理內(nèi)容、信息披露、財務(wù)監(jiān)管活動等多方面進行全方位創(chuàng)新，充分認(rèn)識到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的戰(zhàn)略核心地位，使企業(yè)的財務(wù)管理工作不再是被動的服從式管理，而是不斷變革、主動地支配和管理企業(yè)，使其滿足資金增值的需要。這可以從以下幾方面著手：一是在做好財務(wù)數(shù)據(jù)的記錄和處理工作的基礎(chǔ)上，認(rèn)真研究如何建立會計規(guī)范體系和提高財務(wù)工作效率；二是充分利用全面預(yù)算進行管理，建立以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)的全面預(yù)算，發(fā)揮全面預(yù)算規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)和業(yè)績評價方面的重要作用；三是建立企業(yè)文化，提高財務(wù)管理活動中誠信觀念，重塑中小企業(yè)的企業(yè)文化良好、誠實守信的新形象。以先進的財務(wù)管理理念來指導(dǎo)工作、服務(wù)企業(yè)、參與經(jīng)營決策等管理活動。

4.加強財會隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》頒布和實施之后，對財務(wù)人員提出了更高要求，財務(wù)人員必須具備較高的政策水平、良好的職業(yè)道德、全面的業(yè)務(wù)知識和技能，盡快地更新觀念，接受先進的管理理念，增強創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。中小企業(yè)必須強化財務(wù)隊伍建設(shè)、提高財務(wù)人員素質(zhì)。按法律法規(guī)設(shè)置財務(wù)機構(gòu)、配備合格的財務(wù)人員，有計劃、有步驟地組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和繼續(xù)教育、職業(yè)道德教育等，提高財務(wù)人員的整體綜合素質(zhì)，建設(shè)一支政治思想過硬、基礎(chǔ)工作扎實、作風(fēng)嚴(yán)細(xì)、高素質(zhì)、高效率、能勝任新形勢下財務(wù)管理工作的專業(yè)化財務(wù)隊伍。

在激烈的市場競爭中，我國中小企業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必須正視自身財務(wù)管理中存在的問題，學(xué)習(xí)先進企業(yè)的管理方法，提升企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)競爭力，促進國民經(jīng)濟持續(xù)、健康發(fā)展。