張弘毅

（華中師范大學(xué)財(cái)務(wù)處，湖北 武漢 430079）

1 財(cái)務(wù)集中管理概念

財(cái)務(wù)集中管理是基于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算制度、統(tǒng)一報(bào)告制度和統(tǒng)一管理制度的一種新的管理模式和管理理念，包括會(huì)計(jì)集中核算、財(cái)務(wù)集中控制和財(cái)務(wù)集中決策。實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理具有及時(shí)準(zhǔn)確提供信息、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部實(shí)時(shí)監(jiān)控、資金集中管理和幫助建立全面預(yù)算管理體系的作 用[1]。

當(dāng)前，財(cái)務(wù)集中管理逐漸受到集團(tuán)公司的青睞，它對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)來說，是一種管理創(chuàng)新，有利于公司財(cái)務(wù)核算、監(jiān)管、報(bào)告走向協(xié)同運(yùn)作的過程，能夠有效提升集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)集中管理依靠現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)拉近決策層與基層單位的距離，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了企業(yè)管理層次，優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程，規(guī)范了會(huì)計(jì)核算，提高了財(cái)務(wù)資源運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)管理的高度集中和共享，為企業(yè)“扁平化，集約化”方向奠定了基礎(chǔ)，將促使企業(yè)管理水平的提高。

2 高校資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的意義

2.1 有利于資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)集中核算和統(tǒng)一控制

財(cái)務(wù)集中管理由于數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理集中并且規(guī)則統(tǒng)一，各級(jí)成員的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)信息都從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，而不是層層報(bào)表匯總和報(bào)送。財(cái)務(wù)集中核算與控制一方面使會(huì)計(jì)信息失真問題得到了解決；另一方面使各級(jí)管理者能在權(quán)限允許的范圍內(nèi)利用自己設(shè)計(jì)的控制準(zhǔn)則對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。這些，都有利于避免財(cái)務(wù)管理權(quán)限的多頭分割，使資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)核算和控制走向集中。

2.2 有利于資產(chǎn)公司的全面預(yù)算管理

預(yù)算管理可分為三個(gè)部分：制定預(yù)算體系、控制與執(zhí)行預(yù)算、分析與考評(píng)。財(cái)務(wù)集中管理具有預(yù)算體系搭建、預(yù)算的編制、調(diào)整、控制和分析等全過程的管理功能，并能與其他業(yè)務(wù)形成交叉協(xié)作管理，為企業(yè)的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析提供有效工具和手段?？山⒖刹榭煽嫉念A(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，使預(yù)算在資產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮應(yīng)有的效用。

2.3 有利于資產(chǎn)公司整體資金的動(dòng)態(tài)管理

財(cái)務(wù)集中管理為資產(chǎn)公司提供了整體資金的動(dòng)態(tài)管理功能，能夠讓管理者實(shí)時(shí)了解公司日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流入流出情況；能夠動(dòng)態(tài)獲取應(yīng)收款、存款到期等短期現(xiàn)金流入量信息，通過獲取這些現(xiàn)金流出量信息，有利于公司管理者進(jìn)行資金方面地合理安排、控制和決策，有效進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

同時(shí)，資金的動(dòng)態(tài)管理也有利于公司財(cái)務(wù)結(jié)算、協(xié)調(diào)、規(guī)劃、調(diào)控資金。例如，當(dāng)資產(chǎn)公司與所投資企業(yè)或直屬部門進(jìn)行結(jié)算時(shí)，財(cái)務(wù)集中管理平臺(tái)能夠動(dòng)態(tài)調(diào)整對(duì)應(yīng)賬戶增減的數(shù)據(jù)，并自動(dòng)形成可供打印的會(huì)計(jì)憑證。由于資金可在網(wǎng)上實(shí)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，減少了企業(yè)或部門在途資金占用，提高了資金使用效率。

通過財(cái)務(wù)集中管理，有利于加快內(nèi)部資金的融通和資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)，統(tǒng)一規(guī)范融資、投資、及其他財(cái)務(wù)管理行為，必然達(dá)到合理配置資源，加強(qiáng)逐級(jí)管理控制，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3 財(cái)務(wù)集中管理在高校資產(chǎn)公司的實(shí)現(xiàn)途徑

3.1 完善高校資產(chǎn)公司內(nèi)部法人治理結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，財(cái)務(wù)體制的變化隨著企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的變化而變化，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮作用?，F(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)生要求財(cái)務(wù)進(jìn)行集中管理，財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)集中管理也要求企業(yè)集團(tuán)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

法人治理結(jié)構(gòu)又稱為公司治理（Corporate Governance），是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。法人治理結(jié)構(gòu)是高校資產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，資產(chǎn)公司通過經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理委員會(huì)（股東大會(huì)）、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理層四個(gè)層次專門對(duì)重大決策方案進(jìn)行審定。其次，資產(chǎn)公司所屬分子公司也必須建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的實(shí)質(zhì)是母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制權(quán)的體現(xiàn)，這種權(quán)力來自于母公司對(duì)子公司的控制權(quán)。高校資產(chǎn)公司利用其資本優(yōu)勢(shì)，通過資本杠桿，按照公司治理權(quán)力的分配原則，確保對(duì)分子公司的有效控制。

3.2 固化資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)人員派出制度

高校資產(chǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的另外一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是對(duì)所屬分子公司財(cái)務(wù)人員的控制和監(jiān)管。因此，資產(chǎn)公司應(yīng)該對(duì)分子公司財(cái)務(wù)部門的人事實(shí)行適當(dāng)集中管理。財(cái)務(wù)人員派出制度理應(yīng)成為理順母子公司財(cái)務(wù)集中管理的有效選擇。

財(cái)務(wù)人員派出是指在資產(chǎn)公司所屬的企業(yè)中，各分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)由資產(chǎn)公司選派，對(duì)資產(chǎn)公司負(fù)責(zé)，并保證資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理方針政策在各分子公司的貫徹執(zhí)行，保證資產(chǎn)公司獲得真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事關(guān)系、工資、福利等相關(guān)待遇均應(yīng)隸屬于資產(chǎn)公司；資產(chǎn)公司對(duì)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職權(quán)和責(zé)任應(yīng)明確規(guī)定，以保證其開展工作、履行職責(zé)。各分子公司不得無故解聘資產(chǎn)公司派出的財(cái)務(wù)人員，不得私自向社會(huì)招聘財(cái)會(huì)人員。但一些日常財(cái)務(wù)活動(dòng)管理權(quán)（如一般的投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)和普通財(cái)務(wù)人員的任免權(quán)）仍在分子公司予以保留。

3.3 統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

資產(chǎn)公司實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理的另外一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)是制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是指，資產(chǎn)公司通過對(duì)分子公司的資金運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的核算與監(jiān)督，及時(shí)、完整反映各部門、單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，通過一系列統(tǒng)一的會(huì)計(jì)程序，為資產(chǎn)公司提供決策有用的信息。

資產(chǎn)公司建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，主要體現(xiàn)在以下方面：第一，統(tǒng)一內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度；第二，統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督；第三，統(tǒng)一財(cái)務(wù)審批權(quán)限和簽字組合制度；第四，統(tǒng)一成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。資產(chǎn)公司制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范分子公司的重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和財(cái)務(wù)處理程序，有利于提高各分子公司財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和可比性，是進(jìn)行財(cái)務(wù)集中管理的可靠保證。

3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的力度

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和檢查是推進(jìn)資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的重要手段。審計(jì)控制主要是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營(yíng)管理方法的有效，內(nèi)部審計(jì)必須有一定的針對(duì)性和防范性。如果沒有強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)工作，資產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)集中管理也很難實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)分別獨(dú)立的原則，同時(shí)要保證內(nèi)審人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，只有這樣才能更好地實(shí)施會(huì)計(jì)的再監(jiān)督作用。

資產(chǎn)公司要加強(qiáng)對(duì)分子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)力度，要建立一套完善的內(nèi)部審計(jì)制度，監(jiān)督各分子公司經(jīng)營(yíng)規(guī)范化和保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性、可靠性；另外，要建立統(tǒng)一的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，定期不定期地對(duì)各分子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估、監(jiān)督和完善；最后還要加強(qiáng)對(duì)分子公司工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)合同、對(duì)外合作項(xiàng)目等開展單項(xiàng)審計(jì)。

3.5 建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高信息化水平

財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是資產(chǎn)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的必要硬件條件。建立財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，有利于資產(chǎn)公司財(cái)務(wù)部門的預(yù)算控制、資金管理、網(wǎng)上支付、網(wǎng)上結(jié)算等工作的開展，這樣可以總體協(xié)調(diào)資產(chǎn)公司各部門的利益，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化。

首先，資產(chǎn)公司應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理信息規(guī)劃，統(tǒng)一使用先進(jìn)的適合本公司實(shí)際情況的財(cái)務(wù)管理軟件，將各分子公司的財(cái)務(wù)信息都集中管理，將其財(cái)務(wù)資料（如會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、交易資料等）進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢與監(jiān)控，隨時(shí)掌握他們的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。這樣就能從管理方式上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理等財(cái)務(wù)集中管理模式。能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流的高度統(tǒng)一。

3.6 打造高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍是實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的人員基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)集中管理模式下必須學(xué)會(huì)重新定位，在掌握傳統(tǒng)會(huì)計(jì)知識(shí)和管理方法的同時(shí)，詳細(xì)了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理，掌握現(xiàn)代理財(cái)技術(shù)，以便盡快適應(yīng)企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的需求。資產(chǎn)公司必須通過各種形式的培訓(xùn)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變思想觀念，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的熱情和創(chuàng)造力，構(gòu)建既懂財(cái)會(huì)知識(shí)，又懂營(yíng)銷知識(shí)，既能做好會(huì)計(jì)核算、又能搞好財(cái)務(wù)管理，既懂現(xiàn)代財(cái)務(wù)技術(shù)、又懂現(xiàn)代信息技術(shù)的復(fù)合型人才，提升財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著高校產(chǎn)業(yè)的不斷壯大和發(fā)展，分子結(jié)構(gòu)的企業(yè)將越來越多，對(duì)高校資產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管要求也越來越高。為了防范可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)公司現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理水平，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)資產(chǎn)公司穩(wěn)步健康發(fā)展的有力手段。

[1]黃林軍.網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財(cái)務(wù)集中管理模式的選擇與構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（理財(cái)版），2008，（4）.