高一

（中水北方勘測設(shè)計研究有限責(zé)任公司，天津 300222）

1 實施全面預(yù)算管理的意義和作用

全面預(yù)算在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重大作用，了解這些將有助于理解為什么要實施全面預(yù)算管理。

1.1 全面預(yù)算是企業(yè)本身以及各級部門工作的奮斗目標(biāo)

企業(yè)的最終目標(biāo)是追求價值的最大化，量化后更直觀的目標(biāo)主要還是盈利，主管單位使用最多的國有資產(chǎn)保值增值率強調(diào)的也是盈利比率。通過預(yù)算，我們可以把企業(yè)的總目標(biāo)分門別類、有層次地表達(dá)出來，將之分解成各級部門、單位的具體目標(biāo)，并動員全體員工為之而奮斗。

水利水電勘察設(shè)計企業(yè)的經(jīng)營模式一般為：經(jīng)營部門負(fù)責(zé)投標(biāo)承攬項目，生產(chǎn)部門實施項目并產(chǎn)出成果，財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行資金調(diào)度、項目收支、分配核算。按照全面預(yù)算為上述部門分別規(guī)劃的具體目標(biāo)，經(jīng)營部門通過加大市場開拓力度，提高投標(biāo)成功率，更多地承攬項目，完成經(jīng)營收入預(yù)算；生產(chǎn)部門組織人力、物力，協(xié)調(diào)內(nèi)部各專業(yè)分工、配合，遵照合同時間、質(zhì)量要求高效完成生產(chǎn)任務(wù)；財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理制度要求，科學(xué)管理企業(yè)資金流，為經(jīng)營、生產(chǎn)部門的工作提供資金保障，及時、準(zhǔn)確地做好項目的收支、分配核算，努力降低非生產(chǎn)性成本支出，推動實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。如果企業(yè)的上述各部門都能根據(jù)預(yù)算，精心組織，齊心協(xié)力，努力完成自身的具體目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo) （國有資產(chǎn)保值增值、職工收入逐年增長、實現(xiàn)利稅利潤逐年增加等）的實現(xiàn)就有了充分的保障。

1.2 全面預(yù)算可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各級各部門協(xié)調(diào)一致，從而最大限度保證企業(yè)總目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)的各級各部門因其職責(zé)不同，往往會出現(xiàn)工作互相沖突的現(xiàn)象。具體到水利勘察設(shè)計企業(yè)，其經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等各部門由于利益出發(fā)點不同，作出的預(yù)算往往是首先對自己部門最有利的，而對其他部門甚至整個企業(yè)卻不一定能行得通。

經(jīng)營部門追求項目中標(biāo)率，可能一味要求加大前期投入，而忽視項目利潤和技術(shù)難度；生產(chǎn)部門追求工作完成效率，增加閑暇，卻可能影響到項目完成質(zhì)量，或可能人力、物力組織到兵強馬壯，卻因為經(jīng)營部門沒能承攬到足夠項目而無用武之地；經(jīng)營、生產(chǎn)部門可能都認(rèn)為要擴(kuò)大生產(chǎn)能力和前期投入，財務(wù)部門卻可能無法籌集足夠的資金。這就要求企業(yè)管理層能夠綜合平衡各方預(yù)算，最終制定具有高度綜合性、切實可行的預(yù)算，從而找到解決企業(yè)各級各部門沖突的合理方案，使各級各部門的工作在此基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)起來。

1.3 全面預(yù)算是企業(yè)各級各部門工作的控制標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算進(jìn)入實施階段后，管理工作的中心隨之轉(zhuǎn)入控制過程，即設(shè)法為經(jīng)濟(jì)活動的按計劃進(jìn)行掃清障礙?？刂七^程，包括經(jīng)濟(jì)活動狀態(tài)的計量、實際狀態(tài)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的比較、兩者差異的確定和分析以及采取措施調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動等。預(yù)算提供了控制經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)和衡量其合理性的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)實際狀態(tài)和預(yù)算有了較大差異時，要查明原因并采取相應(yīng)的措施，或掃清障礙，或修改預(yù)算，調(diào)整工作目標(biāo)，適應(yīng)新的環(huán)境。

1.4 全面預(yù)算是評價企業(yè)各級各部門工作業(yè)績的考核依據(jù)

企業(yè)生產(chǎn)是各部門共同協(xié)作的過程，各級部門同時也是各個責(zé)任體，完成預(yù)算目標(biāo)便是其責(zé)任所在，每個企業(yè)都需要有符合自身條件的獎懲機(jī)制，通過對責(zé)任單位、責(zé)任人的考核，據(jù)此實行獎懲。公平、合理的獎懲機(jī)制能夠激勵各級部門更好地完成自身目標(biāo)，而其參考的標(biāo)準(zhǔn)則很大程度來源于全面預(yù)算對責(zé)任方目標(biāo)的規(guī)定，所以全面預(yù)算為管理層評價各級各部門工作業(yè)績的好壞提供了考核依據(jù)。當(dāng)然，在對責(zé)任方進(jìn)行考核時，也不能完全看預(yù)算是否被完全執(zhí)行了，因為客觀環(huán)境的變化，收入減少或成本增加并不一定是管理人員失職造成的，而可能是預(yù)算不夠到位、調(diào)整不夠及時的原因造成的；部分單位年終突擊增加非生產(chǎn)性花費，雖未超預(yù)算，卻不值得提倡。此外，某些偏差可能是有利的，如因環(huán)境變化臨時增加的項目前期投入可能短期沒有回報，卻能增加企業(yè)的預(yù)期收益，對企業(yè)總體有利。

2 全面預(yù)算的編制程序和內(nèi)容

根據(jù)涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域，我們把全面預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算用于計劃企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措、使用的預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算對企業(yè)的發(fā)展前景、生產(chǎn)經(jīng)營做出預(yù)期，而財務(wù)預(yù)算則是在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上將企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)活動細(xì)化、量化。

一般來講，企業(yè)全面預(yù)算的編制分以下幾個步驟進(jìn)行：

（1）精確合理的經(jīng)營預(yù)期和規(guī)劃指標(biāo)是企業(yè)編制全面預(yù)算的基礎(chǔ)。編制企業(yè)全面預(yù)算的第一個步驟就是：企業(yè)決策機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的市場總體前景、自身長期規(guī)劃，提出企業(yè)一定時期的總目標(biāo)，并下達(dá)規(guī)劃指標(biāo)。

（2）企業(yè)全面預(yù)算的編制，涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)管理等各個部門，只有執(zhí)行人參與預(yù)算的編制，才能使預(yù)算成為他們自愿為之奮斗的目標(biāo)。我們要求企業(yè)最基層成本控制人員自行草編預(yù)算，使預(yù)算能較為可靠、較為符合實際。

（3）各專業(yè)部門、項目部、二級單位匯總各自的部門預(yù)算，并初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，分別編制出本部門的經(jīng)營、生產(chǎn)、財務(wù)等預(yù)算。

（4）企業(yè)財務(wù)管理部門（或總預(yù)算編制單位）審查、平衡各部門預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算。

（5）經(jīng)過總經(jīng)理批準(zhǔn)，由總經(jīng)理辦公會或其他審議機(jī)構(gòu)通過或者駁回修改預(yù)算。

（6）主要預(yù)算指標(biāo)報告給董事會或主管單位，討論通過或駁回修改。

（7）批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各級各部門執(zhí)行。

3 實施全面預(yù)算管理應(yīng)注意解決的問題及其對策

3.1 企業(yè)管理層尤其是主要領(lǐng)導(dǎo)要對全面預(yù)算管理工作給予足夠重視和關(guān)注

全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮好與否離不開企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭按全面預(yù)算管理辦法和企業(yè)規(guī)章去組織企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性成本支出，為實施全面預(yù)算管理樹立榜樣。

3.2 企業(yè)管理層要及時協(xié)調(diào)各方并因時應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事等各級部門、領(lǐng)域以及企業(yè)所處的社會、經(jīng)濟(jì)等外部環(huán)境，企業(yè)管理層要及時協(xié)調(diào)各方并因時應(yīng)變準(zhǔn)確地做出調(diào)整。

（1）企業(yè)內(nèi)部各部門要密切配合、全力協(xié)作，把全面預(yù)算管理工作扎扎實實地深入落實到生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)中去，明確各個部門、崗位的工作職責(zé)與奮斗目標(biāo)，并與預(yù)算結(jié)合起來，從個體、從細(xì)節(jié)、從小事做起。萬涓成水，匯成大江，個體的目標(biāo)實現(xiàn)了，集體的目標(biāo)就有了保障。

（2）實行全面預(yù)算管理要重視與技術(shù)、質(zhì)量管理部門的溝通，先進(jìn)工藝、技術(shù)的應(yīng)用可以改善項目的經(jīng)濟(jì)效益，有助于實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，但同時要注意克服只追求工作數(shù)量、忽視工作質(zhì)量的做法。

（3）加強力量，及時做好預(yù)算實施的考核、總結(jié)分析和信息反饋工作。由業(yè)務(wù)水平高、責(zé)任心強的人員成立專門組織承擔(dān)此項工作，致力于做到公平考核、獎懲分明、科學(xué)管理，而且要把考核重點放在各項目、各部門專業(yè)實施現(xiàn)場的跟蹤管理上?；鶎訂挝皇穷A(yù)算的直接執(zhí)行者，更容易發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中可能存在的問題，也最有發(fā)言權(quán)，對于不合理的地方管理者要認(rèn)真對待、及時解決。

全面預(yù)算管理是企業(yè)科學(xué)運用資源、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強企業(yè)管理的有效途徑。高質(zhì)量的全面預(yù)算管理，可以增強全體員工的節(jié)約、盈利觀念，市場、競爭觀念，時間、效率觀念，從而提高企業(yè)的市場競爭和抗風(fēng)險能力。