國庫監(jiān)管是基層中國人民銀行的一項重要工作，中國人民銀行機構(gòu)改革后，其職能主要轉(zhuǎn)向宏觀調(diào)控和金融服務(wù)，國庫工作實現(xiàn)從以單純服務(wù)為主向服務(wù)與監(jiān)督并舉的轉(zhuǎn)變。在加強和改善國庫監(jiān)督管理中，各級人民銀行國庫部門通過積極的探索，形成比較完善、系統(tǒng)的國庫管理制度，但由于長期的工作程式和思維慣性，目前大多數(shù)國庫還沒有從“核算型”模式真正轉(zhuǎn)變成“核算監(jiān)管型”模式，很大程度上制約著國庫監(jiān)管職能的正常運作。因此，深入分析和研究當(dāng)前國庫監(jiān)管中存在的問題，提高履行國庫監(jiān)管職責(zé)的能力和水平顯得極為重要和必要。

一、基層國庫監(jiān)管存在的問題

(一)基層國庫人員素質(zhì)不高和配備不足，使監(jiān)管力度不夠

1 中國人民銀行和財政部1989年頒布的《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》明確規(guī)定了各級國庫人員的編制數(shù)，即中心支庫一般配備3-9人，支庫一般配備2-5人。2003年推行的國庫會計核算系統(tǒng)對人員又有增加的要求?；鶎訃鴰烊藛T的配備較少，滿足不了業(yè)務(wù)量的快速增長。國庫人員整日忙于日常核算業(yè)務(wù)，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的深入開展，特別是縣支庫處在國庫工作的第一線，同時又擔(dān)負著鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫和轄區(qū)國庫經(jīng)收處檢查、監(jiān)管的任務(wù)。保證正常的業(yè)務(wù)核算已經(jīng)很難，因此不可能再有精力和時間去履行國庫的監(jiān)管職能，導(dǎo)致監(jiān)管工作力度不夠。

2 國庫人員素質(zhì)不能適應(yīng)、滿足國庫工作發(fā)展的需要。國庫監(jiān)管是一項專業(yè)性、政策性極強的工作，它不僅要求從業(yè)人員有豐富的金融理論知識、國庫業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗，而且要求從業(yè)人員具有較強的責(zé)任心和事業(yè)心，不僅需要掌握金融政策法規(guī)，還需要熟悉財政、稅務(wù)政策法規(guī)。但是，基層人民銀行在國庫人員的配備上，基本屬于核算型人員，善分析、能管理的人才缺乏，而且知識結(jié)構(gòu)單一，難以承擔(dān)強化國庫監(jiān)管的任務(wù)。素質(zhì)較低主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)管水平低；二是政策水平低；三是國庫人員運用現(xiàn)代化工具能力弱；四是寫作和分析水平低。這些問題的存在，與形勢的發(fā)展產(chǎn)生了較大的矛盾，給國庫工作帶來了不利影響，已成為加強國庫監(jiān)管工作，進一步提高國庫管理水平的一個迫切需要解決的問題。

(二)國庫資金支撥不夠規(guī)范

國庫資金支拔的規(guī)范與否，直接影響到財政預(yù)算執(zhí)行和國庫資金安全。盡管國庫部門制定了一系列的規(guī)章制度，但是在實際操作中仍然存在一些問題：一是撥款憑證雖然是財政支拔的專用憑證，但它不是重要空白憑證，也無憑證編碼和防偽標(biāo)識，因而存在被偽造的可能：二是財政部門不能及時提供撥款單位清單和撥款計劃，國庫難以掌握國庫資金流向，所以在辦理撥款時缺乏充分的法律依據(jù)，難以進行有效監(jiān)管。

(三)預(yù)算收入退庫，監(jiān)管被動

預(yù)算收入退庫是指將已經(jīng)入庫的預(yù)算收入退還給原納稅人的一種行政手段。預(yù)算收入退庫是國庫資金支付的重要手段和內(nèi)容。國庫在把握退庫政策，杜絕不規(guī)范行為中起著至關(guān)重要的作用，但由于退庫種類繁多，且沒有相關(guān)的法規(guī)制度作為政策依據(jù)，只能根據(jù)一些部門性、地方性的文件來審核，造成國庫部門對退庫的審核與監(jiān)管流于形式，只能看看其手續(xù)是否齊全，并無監(jiān)督管理的權(quán)力。因此，國庫在退庫內(nèi)容的真實性和退庫范圍的審核上難以把握，對退庫的監(jiān)督往往顯得被動。

(四)國庫經(jīng)收處稅款延解問題屢禁不止

造成國庫經(jīng)收處延壓稅款的因素：一是國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員政策觀念不強，視稅收為從屬業(yè)務(wù)，所以在處理業(yè)務(wù)時總是先辦理資金匯劃、現(xiàn)金收付等，待閑暇時才來處理代收稅款業(yè)務(wù)，如遇業(yè)務(wù)高峰時錯過票據(jù)交換時間，往往導(dǎo)致稅款延解；二是商業(yè)銀行人員少，一個經(jīng)辦人員要兼顧兩三個崗位的業(yè)務(wù)，在稅收高峰時易導(dǎo)致稅款延解等。商業(yè)銀行是在義務(wù)辦理代收稅款業(yè)務(wù)，這與其以營利目的的經(jīng)營宗旨相悖，無法刺激商業(yè)銀行代理稅收業(yè)務(wù)的積極性。

(五)國庫數(shù)據(jù)反映方式單一，不能滿足宏觀決策的需要

國庫是國家預(yù)算執(zhí)行部門之一，其收支數(shù)據(jù)是國家財政政策執(zhí)行情況的反映，中央銀行利用國庫提供的數(shù)據(jù)研究國家財政政策，實施正確的貨幣政策，發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。目前國庫數(shù)據(jù)反映方式單一，僅能反映財政資金收支存的情況，主要是和財稅部門對賬。而沒有形成完整的反映收支情況的指標(biāo)體系，反映的信息內(nèi)容少，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)的有關(guān)數(shù)據(jù)，不利于財政金融的綜合分析。

二、解決基層國庫監(jiān)管問題的建議

(一)加強綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高國庫人員監(jiān)管素質(zhì)，根據(jù)國庫業(yè)務(wù)變化發(fā)展的需要，要盡快充實國庫人員

解決國庫人員配備不足的問題，基層國庫機構(gòu)的設(shè)置和人員配備應(yīng)按中國人民銀行關(guān)于國庫會計管理與操作的規(guī)定和[2001]第1號中國人民銀行令的要求，擇優(yōu)配備國庫人員，確保國庫崗位實現(xiàn)記賬、復(fù)核、檢查三分離。同時，需要補充新生力量，把具有綜合業(yè)務(wù)知識能力和責(zé)任心強的優(yōu)秀人才充實到國庫部門，以加強國庫監(jiān)管及檢查工作。

(二)基層國庫要開展多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，并以各種形式促進工作人員不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握各項政策、法規(guī)和監(jiān)管制度，努力提高國庫人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平，以盡快滿足國庫工作崗位設(shè)置的需要

國庫人員必須不斷拓寬自己的知識面，提高知識層次。一要勤奮學(xué)習(xí)，善于鉆研，不斷更新理論知識和實踐經(jīng)驗，盡量使自己的知識水平與中央銀行國庫職能相適應(yīng)。二要重視培養(yǎng)國庫人員的操作能力。國庫人員要通過多層次、多渠道、多形式的反復(fù)練習(xí)，逐步提高自己的國庫專業(yè)技能素質(zhì)。三要有開拓意識，針對自身業(yè)務(wù)特點和轄區(qū)實際情況，以嶄新的思路分析、研究和解決國庫工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，提出創(chuàng)造性的工作目標(biāo)和建議。四要塑造一支既有理論知識，又有實踐經(jīng)驗；既能搞會計核算、又能開展監(jiān)管、調(diào)研、分析的復(fù)合型隊伍。最后，要努力提高國庫人員思想素質(zhì)，轉(zhuǎn)變國庫人員思想觀念，樹立監(jiān)督意識，抓住熱點、難點問題開展國庫監(jiān)管工作，確保國庫資金的安全。

(三)建立科學(xué)的監(jiān)督手段，有效行使監(jiān)督

國庫監(jiān)督的目的是使財政預(yù)算收支的執(zhí)行規(guī)范化，要實現(xiàn)有效的監(jiān)督和控制，不能單靠經(jīng)辦人員的經(jīng)驗和責(zé)任心，必須要有一套科學(xué)的監(jiān)督手段。應(yīng)盡快建立財稅庫行橫向聯(lián)網(wǎng)體系。實現(xiàn)資源共享。將需要監(jiān)督的一些計劃指標(biāo)、比例以及政策納入其中，實現(xiàn)科學(xué)、準(zhǔn)確、有效聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，核算時程序自動識別有無超預(yù)算，并提出警示報告：切實發(fā)揮國庫在財政資金運行風(fēng)險上的預(yù)警作用。

(四)對退庫重新修訂，完善退庫方面政策、規(guī)章

一是對已出臺的退庫政策進行一次系統(tǒng)、徹底的清理，凡不合時宜的、互有矛盾的或不便操作的文件，及時廢止或重新修訂：二是再出臺新的退庫政策均須由財政、征收機關(guān)、國庫部門聯(lián)合發(fā)文，并明確規(guī)定在以后的工作中，凡不是聯(lián)合下文件一律不予執(zhí)行，退庫業(yè)務(wù)也不予辦理：三是改變退庫文件的發(fā)放渠道。凡退庫方面的文件規(guī)定除要求發(fā)送財政、稅務(wù)等執(zhí)行機關(guān)外，還要一并發(fā)送到各級國庫監(jiān)督部門，以保證退庫政策執(zhí)行上的一致性、連貫性，從而提升了退庫監(jiān)管水平。

(五)要樹立銀行有償服務(wù)的觀念，銀行(經(jīng)收處)辦理業(yè)務(wù)不應(yīng)成為“免費的午餐”

另外，中間業(yè)務(wù)正在逐漸改變銀行的傳統(tǒng)收入結(jié)構(gòu)，成為商業(yè)銀行新的利潤增長點。為此。財政、稅務(wù)機關(guān)要樹立有償服務(wù)的觀念，改善銀行業(yè)務(wù)收費的外部環(huán)境。建議中國人民銀行總行、財政部、國家稅務(wù)總局相關(guān)協(xié)商，盡快制定經(jīng)辦國庫業(yè)務(wù)的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，供基層部門參考。

(六)完善國庫監(jiān)管數(shù)據(jù)分析反映體系

在對國庫會計進行完整性、準(zhǔn)確性、及時性、科學(xué)性管理的同時，要完善國庫監(jiān)管數(shù)據(jù)分析體系，加強國庫統(tǒng)計分析工作。一是完善單項指標(biāo)內(nèi)控體系，建立收、支、退等絕對指標(biāo)體系，全面真實反映國家預(yù)算收支水平。二是完善綜合指標(biāo)體系。建立結(jié)構(gòu)進度等相關(guān)指標(biāo)體系，以動態(tài)和靜態(tài)兩個方面綜合反映國庫收支的現(xiàn)狀、趨勢及原因。三是加強統(tǒng)計分析，充分利用數(shù)據(jù)，綜合實際，搞好國庫收支的預(yù)分析，為國庫監(jiān)管提供監(jiān)管信息，為相關(guān)部門決策提供依據(jù)。

(七)加強與政府、財、稅、行的交流，提高對國庫監(jiān)管職能的認識，以協(xié)調(diào)配合，共同提高工作效率和服務(wù)水平

以前財、稅、行對國庫監(jiān)管職責(zé)的行使偏差，認為其搞好服務(wù)即可。其實，從國庫監(jiān)管內(nèi)容來看，主要是對預(yù)算收入的及時繳庫，防止商業(yè)銀行延壓、占用、截留或挪用預(yù)算資金：對財政撥款和集中支付進行監(jiān)督，防止超額度和不合理支付：加強退庫監(jiān)督，審核退庫是否符合政策規(guī)定。其監(jiān)管職責(zé)是制約一方利益，維護整體利益。保證國庫資金安全和完整的必要手段，服務(wù)是最終目的。只有將監(jiān)管融于服務(wù)之中，才能全面提高國庫監(jiān)管水平，樹立人民銀行良好形象。